吳文芳

在社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐漸完善，社會(huì)水平穩(wěn)定提升的形勢(shì)下，建筑企業(yè)進(jìn)入了新的發(fā)展階段，并且在“營(yíng)改增”全面落實(shí)、減稅降費(fèi)政策出臺(tái)、深化稅制改革的影響下，增值稅籌劃是建筑企業(yè)順利進(jìn)入新的發(fā)展階段的關(guān)鍵。文章以此為背景，探究建筑企業(yè)增值稅籌劃工作，在深化稅制改革下的開(kāi)展重點(diǎn)與相應(yīng)措施，為相關(guān)工作者提供一定參考依據(jù)。

一、引言

建筑行業(yè)作為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體行業(yè)之一，其在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)發(fā)展過(guò)程中扮演著極為重要的角色。而增值稅與當(dāng)下的各類稅收政策作為國(guó)家對(duì)建筑企業(yè)提供的有力支持，其在建筑企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)中尤為關(guān)鍵。因此，在新的時(shí)代發(fā)展形勢(shì)下，如何通過(guò)提升增值稅籌劃工作水平，提升建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與市場(chǎng)適應(yīng)力，競(jìng)爭(zhēng)力，成為相關(guān)工作者當(dāng)下重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

二、增值稅稅收籌劃建筑企業(yè)發(fā)展中的價(jià)值

隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控力度逐漸升級(jí)，建筑行業(yè)在新的發(fā)展環(huán)境下面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也隨之提升。增值稅籌劃作為建筑企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，其在建筑企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要性愈發(fā)凸顯。

其一，合理的增值稅籌劃工作可以在一定程度上幫助建筑企業(yè)合理降低成本投入，進(jìn)而緩解自身在融資方面的壓力，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展角度分析，合理的增值稅籌劃仍是企業(yè)處理流動(dòng)資金匱乏與融資困難問(wèn)題的有效途徑。借助增值稅籌劃，企業(yè)可有效提升自身資金利用效率，降低流動(dòng)資金匱乏帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，為其長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。

其二，在建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的發(fā)展形勢(shì)下，增值稅籌劃是企業(yè)提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的重要籌碼之一，使其可以在同等成本投入的情況下，獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益。同時(shí)在增值稅籌劃工作影響下，企業(yè)管理者在制定企業(yè)發(fā)展決策時(shí)，所參照的財(cái)務(wù)信息內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，愈發(fā)豐富有效， 使得管理者可以及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，適應(yīng)市場(chǎng)波動(dòng)，進(jìn)而提升其在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

其三，增值稅籌劃可以提升建筑企業(yè)識(shí)別與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，令企業(yè)在市場(chǎng)中能夠維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)效益安全，為其提升自身市場(chǎng)適應(yīng)力，奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

受時(shí)代發(fā)展影響，建筑企業(yè)在增值稅籌劃需要考慮的事項(xiàng)也逐漸增多，因此建筑企業(yè)應(yīng)借助增值稅籌劃工作把握自身財(cái)務(wù)管理需求與稅收政策變化，以此掌握自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展調(diào)整側(cè)重，進(jìn)而通過(guò)采用最適用于企業(yè)的增值稅籌劃內(nèi)容，提升財(cái)務(wù)管理在企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程中的作用，為企業(yè)在不斷變化的市場(chǎng)形勢(shì)中順利完成長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，提供有力支持。

三、增值稅籌劃基本內(nèi)容

增值稅籌劃屬于納稅籌劃工作在“營(yíng)改增”背景下的分支。而納稅籌劃自身是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)預(yù)先安排涉稅相關(guān)業(yè)務(wù)，通過(guò)采取合理涉稅方案，有效降低企業(yè)整體稅負(fù)。增值稅籌劃工作原則與整體稅收籌劃工作在原則方面一致，主要遵循及時(shí)性原則、綜合收益最大化原則、合法性原則。針對(duì)及時(shí)性原則，建筑企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境變化波動(dòng)頻率較高。同時(shí)，稅收政策也在時(shí)代變化影響下不斷發(fā)生變化。因此，增值稅籌劃在實(shí)際推進(jìn)落實(shí)過(guò)程中，應(yīng)遵守及時(shí)性原則，及時(shí)針對(duì)企業(yè)外環(huán)境變化做出調(diào)整，針對(duì)新的稅收稅率變化，及時(shí)更新自身納稅籌劃方案，進(jìn)而為建筑企業(yè)及時(shí)提供幫助，第一時(shí)間降低自身稅負(fù)，便于建筑企業(yè)及時(shí)借助政策支持，提升自身經(jīng)營(yíng)效益，及時(shí)穩(wěn)固自身在市場(chǎng)中的優(yōu)勢(shì)，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而針對(duì)綜合收益最大原則，企業(yè)應(yīng)在實(shí)施增值稅籌劃工作時(shí)，從企業(yè)整體納稅籌劃角度審視增值稅籌劃收益，盡可能采用與其他稅種平衡的納稅籌劃方案，維護(hù)企業(yè)綜合收益，避免增值稅籌劃提升其他稅種籌劃工作稅收支出，削弱其在建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的實(shí)際作用。而針對(duì)合法性原則，建筑企業(yè)應(yīng)始終將合法性原則作為增值稅籌劃工作的底線，將稅收法律作為增值稅籌劃工作的邊界，并以其中各項(xiàng)法律法規(guī)為框架，不斷提升增值稅籌劃工作的規(guī)范性。同時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)將稅收法律內(nèi)容與自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)容相結(jié)合，不斷完善增值稅籌劃制度內(nèi)容，以此降低企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中出現(xiàn)違法違規(guī)行為的概率，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，使其在維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也能凸顯自身的社會(huì)效益，便于國(guó)家政府針對(duì)建筑行業(yè)，營(yíng)造良好行業(yè)發(fā)展環(huán)境，促使其為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)貢獻(xiàn)自己的力量。

四、建筑企業(yè)增值稅籌劃發(fā)展途徑

（一）明確項(xiàng)目資金稅務(wù)情況

建筑企業(yè)在開(kāi)展落實(shí)增值稅籌劃工作前，首先應(yīng)針對(duì)相應(yīng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，全面掌握其各項(xiàng)信息，針對(duì)建筑企業(yè)自身性質(zhì)與增值稅籌劃工作基本內(nèi)容，其調(diào)查信息應(yīng)包括項(xiàng)目工程開(kāi)展環(huán)境、項(xiàng)目工程主體特征、項(xiàng)目合同金額以及項(xiàng)目稅務(wù)情況等。其中項(xiàng)目資金與項(xiàng)目稅務(wù)情況統(tǒng)計(jì)調(diào)查尤為關(guān)鍵。

針對(duì)項(xiàng)目資金情況，企業(yè)應(yīng)側(cè)重統(tǒng)計(jì)分析項(xiàng)目資金來(lái)源渠道、項(xiàng)目合同中各項(xiàng)款項(xiàng)的支付比例、業(yè)主信用評(píng)估與資金狀況評(píng)估等信息內(nèi)容，為增值稅籌劃下的財(cái)務(wù)管理工作提供真實(shí)有效的信息內(nèi)容，為其結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定相應(yīng)管理內(nèi)容提供一定依據(jù)。

而針對(duì)項(xiàng)目稅務(wù)情況，企業(yè)應(yīng)側(cè)重分析適用于項(xiàng)目的各類稅率內(nèi)容，包含增值稅、土地使用稅、耕地占用稅以及城建稅等稅率情況，進(jìn)而結(jié)合項(xiàng)目當(dāng)?shù)囟悇?wù)申報(bào)手續(xù)流程，形成完整的項(xiàng)目稅務(wù)調(diào)查信息，便于增值稅籌劃工作能夠通過(guò)綜合分析考慮稅務(wù)合同約定內(nèi)容，全面掌握項(xiàng)目稅務(wù)征收情況，使得增值稅籌劃工作內(nèi)容與企業(yè)項(xiàng)目實(shí)際情況相貼近，進(jìn)而強(qiáng)化其籌劃效果，確保企業(yè)順利落實(shí)相關(guān)工作，并維護(hù)自身經(jīng)濟(jì)效益。

（二）提升企業(yè)發(fā)票管理水平，合理選擇供應(yīng)商

在目前的建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中，折扣進(jìn)項(xiàng)稅額較少仍是其增值稅籌劃工作中的主要問(wèn)題之一。為此，企業(yè)應(yīng)從兩方面入手。一方面，企業(yè)應(yīng)提升自身發(fā)票管理水平，針對(duì)賬目報(bào)銷環(huán)節(jié)，應(yīng)針對(duì)其制定更加完善的管理規(guī)定，并增加往來(lái)賬目審核規(guī)定在其中的比重，以此提升企業(yè)發(fā)票管理力度。另一方面，企業(yè)應(yīng)側(cè)重選一般納稅人供應(yīng)商，進(jìn)而為建筑企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用支出，提供一定進(jìn)項(xiàng)折扣支持，減少企業(yè)成本費(fèi)用，如針對(duì)材料進(jìn)購(gòu)事項(xiàng)，企業(yè)可通過(guò)選擇一般納稅人，利用其提供的增值稅發(fā)票，作為建筑企業(yè)的進(jìn)行抵扣稅款，達(dá)到企業(yè)利用增值稅籌劃提升自身經(jīng)效益的目的。

（三）優(yōu)化分包結(jié)算管理

在建筑企業(yè)中，分包是其常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)方式，而通過(guò)選擇適應(yīng)的分包企業(yè)，建筑企業(yè)同樣可以利用增值稅籌劃，提升建筑企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益。例如，具備合法資質(zhì)的企業(yè)，作為建筑企業(yè)的分包企業(yè)時(shí)，可以為其提供9%的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，建筑企業(yè)在實(shí)施增值稅籌劃，應(yīng)重視分包企業(yè)在其中的角色。建筑企業(yè)增值稅籌劃工作具體可從以下幾方面入手。

其一，建筑企業(yè)應(yīng)提升分包工程完工結(jié)算管理水平，根據(jù)合同中的完工階段內(nèi)容，提升分包驗(yàn)收計(jì)價(jià)效率，以此提升增值稅發(fā)票獲取效率，便于整體增值稅籌劃工作及時(shí)為建筑企業(yè)提供相應(yīng)支持，緩解建筑企業(yè)在流動(dòng)資金方面的壓力。

其二，企業(yè)應(yīng)針對(duì)分包企業(yè)工程項(xiàng)目材料進(jìn)行管理，包括機(jī)械設(shè)備和建筑材料等，以此獲取一定的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)具體可通過(guò)自行購(gòu)置機(jī)械設(shè)備，通過(guò)相應(yīng)稅務(wù)政策，獲得進(jìn)項(xiàng)稅額，提高進(jìn)項(xiàng)抵扣質(zhì)量。

其三，企業(yè)在增值稅籌劃工作中，應(yīng)將分包企業(yè)的價(jià)款從總包價(jià)款中進(jìn)行抽取，便于增值稅籌劃工作處理預(yù)繳增值稅。同時(shí)，為確保增值稅籌劃工作能夠順利進(jìn)行，建筑企業(yè)應(yīng)針對(duì)總分包雙方完善分包合同內(nèi)容，并將其交由企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案管理。

（四）重視財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)

在時(shí)代迅速變化，市場(chǎng)日益復(fù)雜的形勢(shì)下，建筑企業(yè)增值稅籌劃內(nèi)容也發(fā)生一定變化，其制約因素也發(fā)生一定變化。而財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)增值稅籌劃工作落實(shí)執(zhí)行的主體，其綜合素質(zhì)水平?jīng)Q定了相關(guān)工作能否順利進(jìn)行。因此，建筑企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)工作，為增值稅籌劃創(chuàng)造良好落實(shí)環(huán)境。首先，建筑企業(yè)可通過(guò)定期開(kāi)展專項(xiàng)會(huì)議，不斷向財(cái)務(wù)人員滲透“營(yíng)改增”政策對(duì)建筑企業(yè)，以及對(duì)增值稅籌劃工作的影響，進(jìn)而促使其明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展、增值稅籌劃、財(cái)務(wù)管理這三者之間的聯(lián)系，進(jìn)而結(jié)合自身實(shí)際工作內(nèi)容，建立科學(xué)完善的稅務(wù)認(rèn)知體系，提升增值稅籌劃工作的落實(shí)與執(zhí)行效率，促使其以更專業(yè)的角度處理執(zhí)行工作，并觀察相應(yīng)工作內(nèi)容在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中的落實(shí)效果，為建筑企業(yè)管理人員不斷優(yōu)化相關(guān)機(jī)制，完善相應(yīng)管理規(guī)定，提供一定參考依據(jù)。其次，為強(qiáng)化其專業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，幫助其掌握最新相關(guān)專業(yè)知識(shí)與技能，并且針對(duì)增值稅籌劃工作內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)側(cè)重組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)最新政策規(guī)定內(nèi)容，并分析其對(duì)增值稅籌劃工作的影響，促使財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握增值稅收變化情況，以及其對(duì)自身工作的要求，進(jìn)而通過(guò)提升自身專業(yè)技能水平，快速適應(yīng)“營(yíng)改增”下的增值稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)工作的影響，進(jìn)而提升企業(yè)對(duì)政策變化與時(shí)代發(fā)展的適應(yīng)力。最后，為降低財(cái)務(wù)人員主觀因素對(duì)增值稅籌劃工作帶來(lái)的不良影響，企業(yè)應(yīng)側(cè)重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從根本上提升增值稅籌劃工作的安全性與實(shí)效性。企業(yè)應(yīng)定期在各專項(xiàng)會(huì)議與自身內(nèi)部控制管理工作中強(qiáng)調(diào)相應(yīng)稅法規(guī)定，確保企業(yè)財(cái)務(wù)人員在遵守職業(yè)道德底線與法律底線的基礎(chǔ)上，開(kāi)展增值稅籌劃工作。

除此之外，企業(yè)也應(yīng)及時(shí)更新外部人才聘用標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)定期吸收綜合素質(zhì)水平較高的人才，提升財(cái)務(wù)管理部門或團(tuán)隊(duì)建設(shè)水平，進(jìn)而為增值稅籌劃及時(shí)補(bǔ)充新鮮血液，為建筑企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展保駕護(hù)航。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新的時(shí)代變化形勢(shì)下，為提升自身在時(shí)代變化與市場(chǎng)變化下的適應(yīng)力與競(jìng)爭(zhēng)力，建筑企業(yè)應(yīng)針對(duì)近幾年的稅收政策支持側(cè)重，重視增值稅籌劃工作在其中的作用，通過(guò)明確項(xiàng)目資金稅務(wù)情況、提升企業(yè)發(fā)票管理水平，合理選擇供應(yīng)商、優(yōu)化分包結(jié)算管理以及重視財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)，提升增值稅納稅籌劃工作水準(zhǔn)，提升企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

（作者單位：江蘇省華建建設(shè)股份有限公司）