王建軍

[摘 要]通過(guò)構(gòu)建出版行業(yè)的內(nèi)部控制體系，可以改善行業(yè)資金管理結(jié)構(gòu)不合理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率低、監(jiān)管力度不足等問(wèn)題，同時(shí)可以提高行業(yè)的自身管理能力，確保相關(guān)政策和措施的有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。文章將從出版行業(yè)內(nèi)部控制的意義出發(fā)，分析出版行業(yè)建立內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題，探討如何構(gòu)建出版行業(yè)內(nèi)部控制體系。

[關(guān)鍵詞]出版行業(yè);內(nèi)部控制;資金管理結(jié)構(gòu)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.061

經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的多元化發(fā)展和以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的數(shù)字媒體興起，不斷壓縮出版行業(yè)的發(fā)展空間和市場(chǎng)份額。新型媒體和傳播方式的變化，需要出版行業(yè)找到新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，在這樣的環(huán)境下出版行業(yè)的內(nèi)部控制顯得尤為重要。加強(qiáng)出版行業(yè)的內(nèi)部管理，就需要構(gòu)建出版行業(yè)的內(nèi)部控制體系，這是實(shí)現(xiàn)出版行業(yè)轉(zhuǎn)型提高出版行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要方法和途徑。

1 出版行業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的意義

第一，通過(guò)內(nèi)部控制制度的建立保障出版行業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理方式都能在合法合規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行，幫助出版行業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。第二，通過(guò)完善內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以幫助出版行業(yè)科學(xué)及時(shí)地認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，為出版行業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。第三，通過(guò)建立出版行業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范出版行業(yè)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)行為，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和完整，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)有法可依，從而保障行業(yè)的資金安全和完整。良好的內(nèi)部控制體系對(duì)保障出版行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合理開(kāi)展、保障出版行業(yè)的資金安全和完整、保障出版行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)合理規(guī)避等方面都有著重要的控制作用。

2 出版行業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系中的問(wèn)題

由于當(dāng)前新媒體的發(fā)展和崛起，出版行業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)減緩，為了擴(kuò)展市場(chǎng)份額，出版行業(yè)大都開(kāi)始轉(zhuǎn)型，為企業(yè)發(fā)展謀求新的發(fā)展方向。例如，上海新華傳媒股份有限公司之前是利用都市報(bào)和新華書(shū)店推行廣告，現(xiàn)在為了更好地傳播，開(kāi)始采用了數(shù)字出版等方式。出版行業(yè)在轉(zhuǎn)型，但是管理和內(nèi)部控制體系卻不完善，限制了出版行業(yè)的發(fā)展。主要問(wèn)題包括：出版行業(yè)管理人員思想落后，觀念保守，對(duì)內(nèi)部控制體系不重視;相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)能力不足，制約了內(nèi)部控制體系建立和完善;內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏監(jiān)督等。這些對(duì)出版行業(yè)提高管理能力，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系中應(yīng)當(dāng)加以解決，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

2.1 出版行業(yè)內(nèi)部環(huán)境狀況

出版行業(yè)的內(nèi)部環(huán)境狀況混亂主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，出版行業(yè)的管理人員缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。之前，出版社大都是事業(yè)單位型，這種形態(tài)下出版社只負(fù)責(zé)出版，新華書(shū)店負(fù)責(zé)發(fā)行和銷(xiāo)售。出版社缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)感，很少結(jié)合市場(chǎng)需求和出版社的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行規(guī)劃，只是按照要求進(jìn)行生產(chǎn)，導(dǎo)致出版社轉(zhuǎn)型為企業(yè)之后，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)，不注重企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建立。長(zhǎng)此以往，出版企業(yè)很難結(jié)合內(nèi)外部情況的變化和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略布局，必定會(huì)限制出版行業(yè)的發(fā)展;其二，出版行業(yè)組織結(jié)構(gòu)不健全，產(chǎn)權(quán)不明，很多出版行業(yè)在轉(zhuǎn)型后沒(méi)有按照《公司法》的要求，明確企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)權(quán)不清晰，權(quán)利義務(wù)不明。內(nèi)部控制體系沒(méi)有辦法真正落實(shí)。例如，有的出版企業(yè)雖然建立了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，但實(shí)際上還是沿用著傳統(tǒng)的管理方式，權(quán)力相對(duì)集中，缺乏相互制衡，致使內(nèi)部控制的監(jiān)督制度形同虛設(shè)。

2.2 出版行業(yè)內(nèi)部控制制度的建立缺乏合理性

出版行業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，因?yàn)槿狈?nèi)部控制認(rèn)識(shí)，在制度設(shè)計(jì)中存在著不合理、不完善的現(xiàn)象。例如，一些出版企業(yè)的內(nèi)部控制中缺乏防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在控制中沒(méi)有對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，只是將企業(yè)的工作習(xí)慣制度化，這對(duì)企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有任何作用。再如，許多出版企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使建立了也存在著一人數(shù)職的現(xiàn)象，如財(cái)務(wù)部門(mén)人員擔(dān)任著審計(jì)工作。這對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理是十分不合理不科學(xué)的設(shè)計(jì)。

2.3 財(cái)務(wù)人員不夠?qū)I(yè)，職業(yè)素質(zhì)低下

出版行業(yè)的財(cái)務(wù)人員受轉(zhuǎn)型前傳統(tǒng)管理方式的影響，習(xí)慣性按照程序和管理者的指示進(jìn)行工作，相比較其他行業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，出版行業(yè)的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力不足，不善于主動(dòng)地去尋找財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，導(dǎo)致在建立出版行業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)缺乏人才支持。

2.4 出版行業(yè)的內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

目前出版行業(yè)內(nèi)部控制存在缺乏單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、審計(jì)制度不健全、實(shí)際審計(jì)范圍小等現(xiàn)象。一些出版企業(yè)由于管理意識(shí)和監(jiān)督意識(shí)淡薄，并沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理進(jìn)行監(jiān)督和檢查。一些出版企業(yè)雖然建立了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是由于權(quán)責(zé)不明、產(chǎn)權(quán)不清等問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督活動(dòng)并不全面、不深入，很多監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部控制因缺乏有效的監(jiān)督，致使權(quán)力濫用、弄虛作假等問(wèn)題得不到遏制。

3 構(gòu)建出版行業(yè)內(nèi)部控制體系的建議

3.1 完善出版行業(yè)內(nèi)部環(huán)境

構(gòu)建出版行業(yè)的內(nèi)部控制體系，需要完善出版行業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。首先，需要加強(qiáng)出版行業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，出版行業(yè)的內(nèi)部控制體系能否有效的建立，內(nèi)部控制活動(dòng)能否高效地開(kāi)展，取決于管理人員是否具有內(nèi)控管理意識(shí)。作為出版行業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的理論知識(shí)，深度理解內(nèi)部控制體系對(duì)出版企業(yè)的重要性，轉(zhuǎn)變思維，帶動(dòng)企業(yè)其他員工真正認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，為內(nèi)部控制體系的落實(shí)提供良好的環(huán)境。其次，需要建立崗位責(zé)任制度，明確出版企業(yè)各個(gè)崗位和各個(gè)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限。只有明確了每個(gè)部門(mén)和每個(gè)崗位的職責(zé)，才能具體地落實(shí)人員參與內(nèi)部控制的辦法，這對(duì)改變出版企業(yè)員工工作態(tài)度、確定企業(yè)責(zé)任有著重要意義。

3.2 重視財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力的培養(yǎng)

專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員可以幫助出版企業(yè)科學(xué)、合理地處理會(huì)計(jì)信息，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)。這就需要出版企業(yè)定期地組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員及時(shí)地了解最新的財(cái)務(wù)信息和技術(shù)，為企業(yè)內(nèi)部控制提供可靠的財(cái)務(wù)信息奠定基礎(chǔ)。

3.3 注重出版行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制

一些出版行業(yè)的內(nèi)部管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏有效控制，企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)不能得到有效評(píng)估和預(yù)測(cè)，會(huì)導(dǎo)致出版企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到規(guī)避。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度，通過(guò)設(shè)立出版企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響進(jìn)行排序，確定防范的重點(diǎn)和難點(diǎn)，結(jié)合出版企業(yè)自身的實(shí)際情況，做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策，用來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有效監(jiān)管，保障企業(yè)的利益不受侵害。

3.4 強(qiáng)化出版企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

出版企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督，需要建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，通過(guò)審計(jì)部門(mén)監(jiān)督檢驗(yàn)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施情況，可以及時(shí)改善內(nèi)部控制體系運(yùn)營(yíng)中的缺陷。應(yīng)當(dāng)注意的是，為了保障內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展，在設(shè)置時(shí)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重要性，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，需要加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，從而使出版企業(yè)的內(nèi)部控制工作能高效開(kāi)展，真正幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4 結(jié)論

出版企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，需要全體員工的共同配合。在建立時(shí)，上到高層管理者下到普通職員，都需要不斷地提高內(nèi)部控制意識(shí)，才能使內(nèi)部控制體系得到落實(shí)。現(xiàn)階段，我國(guó)出版行業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系中還存在著一些問(wèn)題，通過(guò)不斷地實(shí)踐和完善，相信在不久的將來(lái)出版企業(yè)的內(nèi)部控制體系會(huì)得到很好的改善。

參考文獻(xiàn)：

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