生阿軍

[摘 要]伴隨著我國(guó)在經(jīng)濟(jì)方面的不斷進(jìn)步，會(huì)計(jì)也逐漸被重視起來(lái)，這時(shí)的會(huì)計(jì)行業(yè)得到快速的發(fā)展。尤其是在審計(jì)行業(yè)當(dāng)中，審計(jì)方式逐漸從傳統(tǒng)模式向著信息化的方向進(jìn)步，但是這一形式轉(zhuǎn)變速度比較緩慢，這也就造成了一些不確定因素的存在，甚至導(dǎo)致了在具體實(shí)施操作的過(guò)程中需要面臨的問(wèn)題較多。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);信息化審計(jì)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.195

1 引言

傳統(tǒng)形式的會(huì)計(jì)審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)階段社會(huì)的需求，為了能夠適應(yīng)現(xiàn)階段的社會(huì)，就需要將傳統(tǒng)形式的會(huì)計(jì)審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變成信息化的形式，這對(duì)于現(xiàn)階段很多公司而言都是一項(xiàng)非常重要的工作。在轉(zhuǎn)變期間，需要公司及時(shí)將轉(zhuǎn)變過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)的一系列問(wèn)題及時(shí)解決，這樣才能有效預(yù)防公司在這期間會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。與此同時(shí)，相關(guān)部門(mén)需要對(duì)審計(jì)當(dāng)中的各項(xiàng)制度實(shí)施進(jìn)一步的優(yōu)化，這樣才能夠保證信息化審計(jì)的進(jìn)步。

2 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

2.1 系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)化相比之傳統(tǒng)形式而言更加智能，其主要是以計(jì)算機(jī)當(dāng)中的自動(dòng)化處理技術(shù)為基礎(chǔ)，對(duì)所有數(shù)據(jù)實(shí)行自動(dòng)排列，能夠節(jié)省大量的時(shí)間，同時(shí)還能夠?yàn)楣竟?jié)省一部分的人力資源，從而有效促進(jìn)公司的進(jìn)步。如果相關(guān)的工作人員無(wú)法對(duì)計(jì)算機(jī)當(dāng)中的技術(shù)足夠熟練，很有可能導(dǎo)致在對(duì)其實(shí)施計(jì)算的過(guò)程中，導(dǎo)致計(jì)算出來(lái)的結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤。雖然人能夠?qū)τ?jì)算機(jī)實(shí)施有效控制，而計(jì)算機(jī)是能夠有效控制會(huì)計(jì)軟件，在這種情況下，如果系統(tǒng)遭到他人修改還沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，這樣很有可能會(huì)導(dǎo)致一些不法分子，或是一些管理者將信息數(shù)據(jù)實(shí)施修改提供了理由。

2.2 檢查風(fēng)險(xiǎn)

為了能夠有效避免出現(xiàn)一些虛假的信息，就需要對(duì)這方面派遣專(zhuān)業(yè)的工作人員，而且這類(lèi)工作人員的主要工作為檢查數(shù)據(jù)，對(duì)公司當(dāng)中的各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)實(shí)施有效的審查。因?yàn)樵谶\(yùn)行計(jì)算機(jī)實(shí)行相應(yīng)的計(jì)算方面的工作比較煩瑣，所以就對(duì)其實(shí)施檢查的人員提出了相當(dāng)高的要求，讓這方面的工作人員不僅需要熟悉自身的業(yè)務(wù)，還要做到能夠靈活的操控所有的軟件。如果工作人員在這方面的能力較差，很有可能導(dǎo)致在審查過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，甚至有可能為公司造成一定的損失。隨著信息技術(shù)的不斷普及，軟件的更新速度逐漸提升，而這也就造成了在對(duì)其實(shí)施具體操作的難度逐漸降低。雖然能夠非常快的將所有數(shù)據(jù)處理好，但是這也會(huì)讓很多的工作人員過(guò)于依賴信息數(shù)據(jù)。隨著軟件的不斷更新，也會(huì)導(dǎo)致對(duì)原數(shù)據(jù)實(shí)施處理更加困難，雖然能夠有效降低審計(jì)的效率，與此同時(shí)還是會(huì)增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3 會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)要素

3.1 社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，人們對(duì)于從商的觀念也隨之改變，因?yàn)樯虡I(yè)能夠帶給人極大的利益，這也就成為很多人選擇創(chuàng)業(yè)的主要原因，伴隨著越來(lái)越多的人開(kāi)始創(chuàng)業(yè)，不斷有新的公司建立起來(lái)，這也造成了在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈起來(lái)。因?yàn)楣局g的競(jìng)爭(zhēng)逐漸加大，而計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的不斷提升，這項(xiàng)技術(shù)能夠?qū)?shù)據(jù)做到零誤差的情況。這也是為什么很多公司會(huì)為了能夠謀取更大的利益，而將自身的會(huì)計(jì)審計(jì)水平提升，甚至將數(shù)據(jù)實(shí)行更改，這樣做不僅為后期的審計(jì)工作提升了難度，還為整個(gè)審計(jì)的失敗奠定了基礎(chǔ)。

3.2 審計(jì)對(duì)象與內(nèi)容

在我國(guó)對(duì)于審計(jì)的過(guò)程中，其審計(jì)的對(duì)象主要是審計(jì)過(guò)程中所需要考察客體，也可以稱(chēng)為相關(guān)的經(jīng)濟(jì)方面活動(dòng)。隨著全球化的趨勢(shì)逐漸加快，會(huì)計(jì)審計(jì)也逐漸向著全球化的方向進(jìn)步，而市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸向著全球化方向邁進(jìn)，這樣還加劇了審計(jì)方面的工作。這時(shí)就需要根據(jù)現(xiàn)階段的情況來(lái)具體分析，為了能夠更好地解決這期間出現(xiàn)的各種問(wèn)題，就需要各個(gè)企業(yè)將其克服，這樣才能夠讓公司有一個(gè)飛躍式的進(jìn)步。

3.3 審計(jì)工作人員的能力與道德

審計(jì)工作是一項(xiàng)涉及面極廣的工作，這也就造成對(duì)相關(guān)工作人員在這方面的要求比較高，需要相關(guān)工作人員在這方面的知識(shí)儲(chǔ)備足夠豐富，以及專(zhuān)業(yè)技能更為扎實(shí)，這樣在具體實(shí)施工作的過(guò)程中更加得心應(yīng)手，如果相關(guān)工作人員的能力不足，很有可能會(huì)為公司造成一定的損失。這時(shí)就需要工作人員能夠跟上現(xiàn)階段的進(jìn)展需求，這樣才能夠在工作過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)損失。

4 預(yù)防審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)措施

4.1 制定相關(guān)的制度

對(duì)于審計(jì)工作而言，必須制定相應(yīng)且有效的管理制度，這樣才能有效減少在審計(jì)過(guò)程中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。所以就需要靈活運(yùn)用科學(xué)的方式實(shí)施管理，這樣不僅能夠預(yù)防審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，還能有效降低風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。尤其是在實(shí)行信息化審計(jì)過(guò)程中，必須嚴(yán)格按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行，這樣不僅能有效滿足信息化審計(jì)的基礎(chǔ)需求，還能有效預(yù)防審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.2 加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的檢查工作

審計(jì)部門(mén)的主要職責(zé)是對(duì)所有單位實(shí)施定期的審計(jì)檢查工作，所以這個(gè)部門(mén)需要對(duì)公司的實(shí)際情況做到有效的掌握，這樣才能減少審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。在實(shí)施具體審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)公司的各個(gè)方面實(shí)行細(xì)致的檢查，這樣才能減輕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。與此同時(shí)，還要對(duì)相關(guān)工作人員實(shí)行定期的考核，而其考核的具體內(nèi)容不能只是在操作方面，更應(yīng)該將工作人員的各個(gè)方面考慮周全，尤其是在職業(yè)素養(yǎng)方面，這樣不僅能夠減少因?yàn)槿藶橐蛩厮鶐?lái)的風(fēng)險(xiǎn)，還能夠有效降低公司的損失。與此同時(shí)，還要建立一個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)方面的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，因?yàn)楣舅男畔⒘勘容^巨大，所以為了能夠更加方便調(diào)取信息，就需要建設(shè)相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣不僅以極快的速度尋找到想要的信息數(shù)據(jù)，還能減少其中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 強(qiáng)化公司內(nèi)部控制

將公司內(nèi)部的信息系統(tǒng)實(shí)行有效的控制，是完善審計(jì)的前提，而這個(gè)控制不單單是指簡(jiǎn)單的控制，而是將系統(tǒng)中的各種情況實(shí)行有效的控制。雖然在對(duì)公司實(shí)施控制過(guò)程中，其所涉及的內(nèi)容比較廣泛，但是要想做到有效控制，就需要將制度以及程序在內(nèi)部進(jìn)行控制就可以了。要想做到這一點(diǎn)，就需要提升相關(guān)的工作人員實(shí)行具體的操作，而且對(duì)工作人員的要求也是相對(duì)較高，尤其是在專(zhuān)業(yè)技能方面，需要讓工作人員能夠?qū)ぷ髯龅揭砸粋€(gè)正確的心態(tài)實(shí)行，并且加強(qiáng)工作人員在工作過(guò)程中的狀態(tài)。

4.4 信息化審計(jì)特點(diǎn)

伴隨著我國(guó)在信息方面的不斷進(jìn)步，隨之而來(lái)的就是我國(guó)在審計(jì)相關(guān)行業(yè)也逐漸使用信息化技術(shù)，這也是為我國(guó)在審計(jì)方面的工作逐漸完善化打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息化速度的加快，并且逐漸涌現(xiàn)出諸多的要求，為了適應(yīng)現(xiàn)階段社會(huì)對(duì)審計(jì)的要求，就需要讓審計(jì)人員的工作能力提升，并且能夠及時(shí)更新與完善審計(jì)能力。會(huì)計(jì)審計(jì)自身具有較高效率的特點(diǎn)，這也是有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從而將信息數(shù)據(jù)做到高效提取的能力，還能加速傳統(tǒng)審計(jì)的工作效率。

5 會(huì)計(jì)信息化審計(jì)具體實(shí)施方案

5.1 建立一個(gè)完善的審計(jì)制度

要想建立一個(gè)相對(duì)完善的審計(jì)方案，只是依靠公司自身是不可行的，還要依靠政府。先需要根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段的具體情況分析，制定相應(yīng)的審計(jì)制度，這樣才能有效減少因?yàn)橹贫鹊脑蚨霈F(xiàn)的損失，而相關(guān)的部門(mén)需要采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，這樣才能在一定程度上減少因?yàn)槭д`而造成的損失。與此同時(shí)，還要逐漸將審計(jì)制度實(shí)施優(yōu)化，這樣才能讓會(huì)計(jì)信息化審計(jì)得到更快的發(fā)展。

5.2 加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)

審計(jì)的工作人員是能實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)的核心，為了有效保證我國(guó)的法律法規(guī)以及審計(jì)原則等，一些固定的資源能夠得到充分的運(yùn)用，就需要審計(jì)能力強(qiáng)且專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的審計(jì)團(tuán)隊(duì)作為基礎(chǔ)，將公司中的所有資源調(diào)動(dòng)起來(lái)，讓其能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用，這樣能夠從根本上將公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)有效預(yù)防，還能防止外界審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。與此同時(shí)，對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)實(shí)行崗位責(zé)任制度，對(duì)所有審計(jì)工作人員分配明確的工作職能以及任務(wù)，還要讓所有審計(jì)人員對(duì)的工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，并且對(duì)其設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，通過(guò)獎(jiǎng)罰制度來(lái)促進(jìn)工作人員對(duì)自身工作的積極性，還能有效增強(qiáng)員工的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，從而有效避免因人員在工作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題而導(dǎo)致審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。所以為了讓審計(jì)過(guò)程中質(zhì)量足夠優(yōu)質(zhì)，就需要工作人員的能力足夠高，為了有效提升公司審計(jì)水平，就需要對(duì)相關(guān)的工作人員實(shí)行相應(yīng)培訓(xùn)工作，在培訓(xùn)過(guò)程中需要對(duì)其實(shí)行相應(yīng)的培訓(xùn)，這樣才能促進(jìn)工作人員能夠向著全方位的方向進(jìn)步，從而促進(jìn)這項(xiàng)工作在具體操作過(guò)程中更加專(zhuān)業(yè)。

5.3 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

為了能夠保證審計(jì)工作以高質(zhì)量進(jìn)行，相關(guān)企業(yè)就需要對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)提升，能夠在實(shí)施審計(jì)工作的過(guò)程中一直保持高度警惕的心態(tài)，對(duì)企業(yè)自身及時(shí)檢查，如果發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)苗頭，就需要及時(shí)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。要想實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，就需要從主觀的角度出發(fā)，提升企業(yè)審計(jì)人員對(duì)自身工作富有強(qiáng)烈的責(zé)任感，以此來(lái)促進(jìn)審計(jì)工作能夠嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定實(shí)行，以防失誤的發(fā)生。并且將風(fēng)險(xiǎn)管理作為整個(gè)審計(jì)工作的核心，與此同時(shí)，還要提升審計(jì)工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)方面的培養(yǎng)，這樣能夠防止部分工作人員隨意篡改審計(jì)的信息數(shù)據(jù)。在對(duì)信息化建設(shè)的過(guò)程中，相關(guān)的工作人員需要將互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)考慮到并且要高度重視。此外，還要對(duì)互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)一個(gè)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)系統(tǒng)，以此來(lái)保證網(wǎng)絡(luò)上的信息數(shù)據(jù)不會(huì)遭到竊取，防止網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

5.4 完善企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的制度設(shè)計(jì)

現(xiàn)階段，在實(shí)施審計(jì)工作的環(huán)境方面，尤其是在審計(jì)工作方面發(fā)生了比較大的變化，這時(shí)就需要在公司中開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)制度的設(shè)計(jì)，這樣才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)工作。對(duì)于政府而言，需要結(jié)合審核地區(qū)的實(shí)際開(kāi)展情況以及需求等要素，來(lái)完善審計(jì)方面的制度，以相關(guān)制度的方式來(lái)引導(dǎo)信息化審計(jì)工作的實(shí)現(xiàn)。此外，相關(guān)部門(mén)需要將自身的監(jiān)管職能充分地發(fā)揮出來(lái)，在實(shí)行具體的審計(jì)工作過(guò)程中，需要對(duì)審計(jì)方面的工作做到充分掌握與了解，將所有不符合相關(guān)規(guī)定的準(zhǔn)則，及時(shí)采取相應(yīng)的措施將其解決。相關(guān)的工作人員需要對(duì)自身的工作職能充分了解，在具體實(shí)施工作的過(guò)程中，需要工作人員能夠?qū)⒗碚摮浞诌\(yùn)用至實(shí)踐當(dāng)中，從而將自身的專(zhuān)業(yè)水平進(jìn)一步提升。

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