馬靜

摘要： 對于水務(wù)建設(shè)起來來說，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制，有利于提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，強化企業(yè)運營風(fēng)險防控能力，對企業(yè)健康發(fā)展具有重要的意義。本文首先對水務(wù)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制意義進(jìn)行分析，然后探討當(dāng)前水務(wù)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足，最后提出有效的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞： 水務(wù)集團;內(nèi)部控制;策略

水務(wù)建設(shè)企業(yè)是關(guān)乎民生的企業(yè)類型，只有不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制，才能為廣大群眾日常生活提供便利。內(nèi)部控制主要是由企業(yè)管理層、監(jiān)督部門以及全體員工一起實施，以達(dá)到預(yù)期為目標(biāo)。通過有效的內(nèi)部控制，能夠確保企業(yè)在合法合理的狀態(tài)下運營，保證企業(yè)財務(wù)報告信息真實性，有利于提升企業(yè)整體的經(jīng)營效率?；诖耍訌妼λ畡?wù)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略的相關(guān)研究具有十分現(xiàn)實的意義。

1 水務(wù)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制重要性

水務(wù)建設(shè)企業(yè)主要是負(fù)責(zé)城市供水、水資源開發(fā)、污水處理、市政供水工程、市政管網(wǎng)運維等工作，關(guān)系到國計民生，與人們實際生活有很大的關(guān)聯(lián)性。同時，水務(wù)建設(shè)企業(yè)業(yè)務(wù)具有一定的壟斷性、區(qū)域性，但產(chǎn)品或服務(wù)需求彈性不足，容易受到制度、控制理念等影響。在市場化經(jīng)濟環(huán)境背景下，水務(wù)建設(shè)企業(yè)紛紛開展市場化改革，面臨更加多元化、復(fù)雜化的經(jīng)營環(huán)境。而強化水務(wù)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制重要性體現(xiàn)在：

第一，能夠降低企業(yè)運營風(fēng)險。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制，能夠?qū)λ畡?wù)建設(shè)企業(yè)各項業(yè)務(wù)開展過程進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，以便于發(fā)現(xiàn)并解決潛在的風(fēng)險因子，降低了經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生機率，避免此類風(fēng)險所導(dǎo)致的經(jīng)濟損失。第二，有助于提升水務(wù)建設(shè)企業(yè)經(jīng)營效益。在經(jīng)營管理過程中，通過妥善的內(nèi)部控制，能夠促進(jìn)企業(yè)各部門之間的協(xié)作，將各經(jīng)營環(huán)節(jié)統(tǒng)一融合起來，有利于整合企業(yè)內(nèi)部資源，提升各項資源利用率，有助于提升企業(yè)整體經(jīng)營效益;第三，能夠保證企業(yè)會計信息質(zhì)量。通過內(nèi)部控制工作，能夠保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的真實合理性，對各個業(yè)務(wù)過程進(jìn)行有效監(jiān)督，保證財務(wù)信息數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)一段時間內(nèi)的經(jīng)營成果，通過財務(wù)分析也能夠了解真實的企業(yè)財務(wù)狀況。

2 水務(wù)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題

從水務(wù)建設(shè)企業(yè)所開展業(yè)務(wù)實際情況來說，其涉及到的業(yè)務(wù)類型較為復(fù)雜，企業(yè)每項業(yè)務(wù)開展中周期性長，內(nèi)部控制實施過程中也容易受到外界因素的干擾，導(dǎo)致內(nèi)部控制力度減弱。第一，主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層對于內(nèi)部控制工作重視程度不足，無法認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，導(dǎo)致實施內(nèi)部控制工作中沒有結(jié)合企業(yè)實際情況，以至于內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中受到很大的阻礙，處于一種無序的運作模式下;第二，企業(yè)內(nèi)部控制實施中，缺乏相應(yīng)的權(quán)責(zé)分配，主要是通過鉗制思想進(jìn)行相互約束，在企業(yè)內(nèi)部沒有形成一種有效的監(jiān)督環(huán)境，影響了水務(wù)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制實施效果。

2.2 風(fēng)險評估及防范機制缺失

當(dāng)前，水務(wù)建設(shè)企業(yè)實施內(nèi)部控制過程中，缺乏必要的風(fēng)險評估防范機制，影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實。第一，水務(wù)建設(shè)企業(yè)生產(chǎn)運行管理中，對經(jīng)濟活動潛在風(fēng)險評估相對不足，缺少風(fēng)險評估機制，對于必要風(fēng)險因素不能及時的識別，對潛在的風(fēng)險無法做到有效的分析。很多時候都是在風(fēng)險發(fā)生后，才開始采取彌補，缺乏事前的有效防范;第二，在風(fēng)險識別與評估方面，一般都是企業(yè)管理層、財務(wù)會計等依靠自身工作經(jīng)驗，尚未建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機制、風(fēng)險識別系統(tǒng)等，導(dǎo)致當(dāng)前企業(yè)所采取的風(fēng)險防范措施缺乏針對性，無法精準(zhǔn)的應(yīng)對相關(guān)風(fēng)險。

2.3 內(nèi)部控制實際開展中存在不足

開展內(nèi)部控制活動，需要和企業(yè)實際業(yè)務(wù)結(jié)合起來。但當(dāng)前水務(wù)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制中，實務(wù)控制活動還存在一定的不足，具體體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，在企業(yè)資金管理方面，由于水務(wù)建設(shè)企業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)種類較多，且業(yè)務(wù)復(fù)雜性更高，很多企業(yè)對于資金管理的方式存在不足，缺乏資金集中管控力度，多只資金規(guī)模效應(yīng)無法發(fā)揮，資金整體使用效率降低，極容易發(fā)生存貸高、安全性不足等問題。在資金支付環(huán)節(jié)中，一些企業(yè)審批、授權(quán)等一系列環(huán)節(jié)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，增加了資金管理的風(fēng)險;第二，在企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面，一些水務(wù)建設(shè)企業(yè)沒有建立健全的制度，或者未能嚴(yán)格按照制度進(jìn)行執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款占用了企業(yè)流動資金部分，降低了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，也會提升賬款流動性的風(fēng)險。

2.4 信息溝通不暢

水務(wù)建設(shè)企業(yè)在實施內(nèi)部控制工作中，由于缺乏有效的內(nèi)部溝通機制，導(dǎo)致內(nèi)部各部門之間溝通不暢，會導(dǎo)致信息不對稱問題發(fā)生，相關(guān)原始憑證流轉(zhuǎn)不能同步，所帶來的問題體現(xiàn)在：第一，由于現(xiàn)金流、實物流與原始憑證不能同步，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)付款項、應(yīng)收款項的入賬時間向后推遲，嚴(yán)重弱化了企業(yè)財務(wù)部門對經(jīng)濟活動的監(jiān)督控制職能，無法及時對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展監(jiān)督;第二，由于信息溝通不暢，導(dǎo)致企業(yè)成本支出費用核算相對滯后，若某一時間點根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并做出相關(guān)決策，很容易導(dǎo)致決策偏差，也影響企業(yè)會計信息質(zhì)量。

在信息化技術(shù)飛速發(fā)展過程中，水務(wù)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部信息溝通應(yīng)該充分利用信息化系統(tǒng)，提升信息傳遞的高效性。但目前水務(wù)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部信息溝通形式落后，主要是通過會議、文件、電子郵件、電子等加以溝通，這些溝通渠道存在一定的滯后性，無法在實際工作開展中發(fā)揮作用。這主要是當(dāng)前水務(wù)建設(shè)企業(yè)信息溝通大多是自上而下，信息反饋相對不足，企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)對基層員工情況、內(nèi)部控制情況了解不夠深入，通過簡單命令式的執(zhí)行，無法為企業(yè)工作提供有效建議。而對外溝通方面，盡管也通過微信公眾號、宣傳彩頁、企業(yè)網(wǎng)站等，但采用單向交流模式，無法從公眾中吸取更多寶貴意見，企業(yè)長期“閉門造車”，從上而下缺乏危機感，影響整體運營的效率。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督工作尚未落實

通過有效的內(nèi)部監(jiān)督，能夠保證企業(yè)各項內(nèi)部控制制度落實到位，是提升內(nèi)部控制執(zhí)行力的關(guān)鍵。當(dāng)前，水務(wù)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作還存在以下方面的不足：第一，在內(nèi)部審計監(jiān)督方面，無論是監(jiān)督內(nèi)容還是深度都存在一定的問題，發(fā)現(xiàn)問題的能力較弱，導(dǎo)致無法發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能，不能為企業(yè)經(jīng)營決策者提供有力的參考;第二，當(dāng)前內(nèi)部監(jiān)督崗位為企業(yè)內(nèi)部人員，受到企業(yè)管理層的約束，其本身的獨立性被削弱，內(nèi)部審計部門在監(jiān)督內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，無法以公正客觀的態(tài)度面對問題，不能有效的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的不足，也無法為內(nèi)部控制工作提出建設(shè)性建議。

3 水務(wù)建設(shè)企業(yè)強化內(nèi)部控制的有效對策

3.1 進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

第一，企業(yè)經(jīng)營管理者必須進(jìn)一步重視內(nèi)部控制工作，能夠意識到內(nèi)部控制對企業(yè)各項業(yè)務(wù)開展的積極意義，認(rèn)識到建立完善內(nèi)部控制機制有利于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性，能夠保證財務(wù)信息真實有效性。應(yīng)該能夠從頂層設(shè)計出發(fā)，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，制定相應(yīng)的保障措施，確保各項內(nèi)部控制制度能夠落實到位，能夠和企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)合起來;第二，注重權(quán)責(zé)分配的合理性，既要充分利用橫向制約、牽制思維，同時更需要建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，為內(nèi)部控制工作的落實構(gòu)建堅實的基礎(chǔ)。

3.2 建立有效的風(fēng)險評估機制

第一，水務(wù)建設(shè)企業(yè)經(jīng)營管理層需要強化自身理念，樹立風(fēng)險防范意識，能夠根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估等流程，能夠?qū)撛陲L(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)判，從而規(guī)避風(fēng)險，避免風(fēng)險帶來的嚴(yán)重?fù)p失;第二，根據(jù)自身企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，構(gòu)建植入型風(fēng)險預(yù)警體系，以風(fēng)險為導(dǎo)向，對水務(wù)建設(shè)企業(yè)自身生產(chǎn)運營中潛在風(fēng)險加以識別，并衡量風(fēng)險所帶來的后果。針對風(fēng)險制定出針對性的防控措施。例如，在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控方面，企業(yè)主要通過對速動比率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警模型，對企業(yè)運營之中潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，根據(jù)預(yù)警等級采取對應(yīng)防控措施。

3.3 持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制活動

為了避免水務(wù)建設(shè)企業(yè)在應(yīng)收賬款以及資金管理方面出現(xiàn)問題，企業(yè)可以充分利用信息化技術(shù)，在內(nèi)部建立信息一體化平臺，對企業(yè)不同業(yè)務(wù)、項目的資金賬戶統(tǒng)一管理，建立高度統(tǒng)一的集中管理資金項目，采用結(jié)算中心、資金池等模式，提升資金規(guī)模效應(yīng)，促進(jìn)資金使用效率的提升。對企業(yè)資金管理模式進(jìn)行重新規(guī)劃，優(yōu)化設(shè)計企業(yè)資金授權(quán)、審批、支付等流程，降低資金管理中的風(fēng)險;同時，能夠通過資金回收周期、資金收益率等方面，對項目決策提供參考，保證項目決策的科學(xué)合理性。對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效控制，保證回款及時，做好事后監(jiān)督，提升應(yīng)收賬款的整體周轉(zhuǎn)率，避免過度占用資金。

3.4 強化信息溝通，避免信息不對稱問題

新時期，應(yīng)該充分利用信息化技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的溝通機制。尤其是在水務(wù)建設(shè)實務(wù)中，減少信息不對稱問題，保證實物流、現(xiàn)金流和信息流的統(tǒng)一性。以信息共享技術(shù)為核心，構(gòu)建以內(nèi)部控制實施為藍(lán)本，將財務(wù)部門、內(nèi)部系統(tǒng)、業(yè)務(wù)部門相互關(guān)聯(lián)的信息共享平臺，減少由于信息不對稱導(dǎo)致的職能弱化問題，幫助企業(yè)經(jīng)營管理者做出科學(xué)的決策。強化企業(yè)內(nèi)部溝通機制建設(shè)，對內(nèi)應(yīng)該保證水務(wù)建設(shè)企業(yè)各部門之間可以建立良好的溝通機制，落實信息反饋;同時需要擴大外部交流，能夠為樹立良好企業(yè)形象做出努力。具體來說，可知明確職能部門信息獲取、發(fā)布的渠道，明確職能部門進(jìn)行信息上報的周期，保證各類信息的完整性，避免由于信息不對稱而影響水務(wù)建設(shè)企業(yè)正常運營。

3.5 構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機制

第一，保證內(nèi)部審計部門的獨立性，能夠為內(nèi)部審計監(jiān)督工作創(chuàng)造一個公平、獨立的工作環(huán)境，確保其在實施內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督中發(fā)揮監(jiān)督職能，能發(fā)現(xiàn)并提出解決問題的辦法;第二，將內(nèi)部審計和企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險點有效結(jié)合起來，推行精細(xì)化監(jiān)督、全程化監(jiān)督;第三，對內(nèi)部審計辦法進(jìn)行優(yōu)化，借助于價值增值型、風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計辦法，落實多元化監(jiān)督工作，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能，保證各項內(nèi)部控制制度能夠執(zhí)行到位。

4 總結(jié)

通過上述分析可知，內(nèi)部控制作為強化企業(yè)管理作用的重要內(nèi)容，在水務(wù)建設(shè)企業(yè)發(fā)展過程中，落實內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)風(fēng)險防范能力，關(guān)系到企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利開展。針對當(dāng)前水務(wù)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制中常見的問題，必須采取針對性的措施，建立完善的內(nèi)部控制機制，落實信息溝通與共享，優(yōu)化內(nèi)部控制活動，采取完善的內(nèi)部監(jiān)督工作，為企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)，推動我國水務(wù)建設(shè)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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