張妍

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的這個進程當中，會計的內(nèi)部控制工作可以說是企業(yè)各項制度的核心，也是在當下企業(yè)進行內(nèi)部治理當中必不可少的一部分。近幾年來我國個別企業(yè)出現(xiàn)了一些比較嚴重的問題，比如說財務(wù)舞弊現(xiàn)象，這是非常嚴重的一個問題，有的企業(yè)因為這個問題甚至可能會面臨倒閉，這和內(nèi)部控制制度的不健全是有一定聯(lián)系的。在當前市場經(jīng)濟推行的速度不斷的加快，企業(yè)之間的競爭相應(yīng)的也會變得更加的激烈。會計內(nèi)部控制工作是在企業(yè)資金的基礎(chǔ)之上所開展的，各項管理和企業(yè)所進行的投資經(jīng)營活動是有一定聯(lián)系的，甚至可能會對企業(yè)的未來有一定的影響。

關(guān)鍵詞：會計;內(nèi)部控制制度;完善;途徑研究

現(xiàn)在企業(yè)面臨的競爭更加的嚴重，如果對于內(nèi)部的財務(wù)控制工作以及會計內(nèi)部控制管理工作都無法保證做好，那么肯定無法提高自身的核心競爭能力，在未來的發(fā)展當中占據(jù)劣勢的地位，無法為企業(yè)未來的進一步奠定堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)在現(xiàn)在內(nèi)部治理工作開展的這個進程當中，也需要做好會計內(nèi)部控制，只有做好了內(nèi)部控制工作，才能夠為后續(xù)的發(fā)展提供一定的保障，才能夠確保企業(yè)的財務(wù)資金更加的清晰，更加的明確，才能夠提高資金的利用效率，努力的為企業(yè)的發(fā)展提供一定的優(yōu)勢和基礎(chǔ)。

1企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵和作用

對于企業(yè)來說，在當下所進行的各種管理工作就是非常重要的，而其中的內(nèi)部控制制度則是這些所有管理工作當中的核心和必不可少的一部分。概括性來說，就是企業(yè)在實際進行控制的這個進程當中，還是需要確保設(shè)計其中的會計信息所具備的真實性以及這些信息的完整性，這樣才能夠突出經(jīng)濟和財務(wù)管理所起到的作用和效果，這也是為企業(yè)實現(xiàn)相應(yīng)經(jīng)營目標所提供的一種有效的方式，當然也是要必須落實的一種管理方法。

在新的會計制度準則實施的基礎(chǔ)之上，企業(yè)對于內(nèi)部控制工作的重視程度一定要有所提高，分配好各個部門的責任，分配好各個部門應(yīng)該獲取的資金流動，做好投資經(jīng)營管理工作，確保各個部門可以彼此相互配合協(xié)調(diào)性發(fā)展。也需要對各種程序進行合理的組織規(guī)劃，確保資金可以得到高效的利用。從企業(yè)會計內(nèi)部控制制度有效改革的發(fā)展背景上進行分析，能夠了解到這是在現(xiàn)代企業(yè)制度實施策略得到完善的基礎(chǔ)之上所開展的，對于國外的經(jīng)驗是有一定借鑒和總結(jié)的，和會計工作和財務(wù)工作兩者之間是有相應(yīng)區(qū)別和差異的，更加關(guān)注到企業(yè)內(nèi)部全面的管理和更加全面的控制。針對企業(yè)實際的經(jīng)營狀況來分析，能夠發(fā)現(xiàn)完善內(nèi)部控制制度，有利于使得會計工作的秩序更加的科學，更加的規(guī)范，相應(yīng)的工作流程也能夠更加符合標準，可以嚴格的將工作順序落實下去，發(fā)揮會計工作的具體職能。在一定意義上來分析，就能夠了解到會計內(nèi)部控制制度和企業(yè)的經(jīng)營績效兩者是緊密聯(lián)系的，是確保資金可以合理應(yīng)用的，能夠為企業(yè)各項工作以及活動的開展提供有效的指導(dǎo)，幫助企業(yè)完成每一階段的經(jīng)營目標，使得企業(yè)搜集信息的精準程度得到進一步的提升。最后對會計內(nèi)部控制制度進行完善，還可以將審計工作當中的兩部分內(nèi)容相互結(jié)合，從而測評企業(yè)的組織經(jīng)營具體狀況，盡量的降低在經(jīng)營過程當中的各方面風險，有效的推動審計工作開展的更加順利。

2當前企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度包含的內(nèi)容比較多，本身就相對比較復(fù)雜，對于企業(yè)資金的合理利用所起到的作用也是非常重要的。在當下我國各個企業(yè)因為受到了原先落后經(jīng)營理念和固有的經(jīng)營管理方式的影響，對于內(nèi)部控制浙江工作的認知不夠全面，甚至走入到了誤區(qū)，制度內(nèi)容上也存在著一定的漏洞和不足。

2.1對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度認識不到位

在當下有很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于經(jīng)營環(huán)節(jié)的重視程度都是非常高的，在經(jīng)營環(huán)節(jié)投入了更多的關(guān)注和更多的資源，也更加關(guān)注在這個環(huán)節(jié)資金效益的獲取。但是卻對企業(yè)內(nèi)部的會計內(nèi)部控制制度的作用有所忽視，沒有關(guān)注到這些制度的落實和實施，對于這些制度沒有理論方面的了解和認知，在實際進行管理的進程當中也沒有對應(yīng)用的控制體系進行健全。可以說其中的制度內(nèi)容是殘缺的，也是非常零散的，具體的工作流程不是非常的規(guī)范，且不具備相應(yīng)的靈活性，根本無法為工作人員提供更加正確的發(fā)展流程。

2.2會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較弱

企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的展開，不僅僅要有更加健全，更加科學的制度體系作為支持，而且還需要更加嚴格的進行落實，更加嚴格的展開相應(yīng)的管理。有的企業(yè)的會計制度執(zhí)行的相關(guān)工作人員在具體的工作過程當中沒有一定的執(zhí)行力，他們辦的各方面事情都不是非常的果斷，非常的猶豫，那么在這種情況下就會導(dǎo)致會計信息出現(xiàn)失真的情況，內(nèi)部控制工作形同虛設(shè)流于形式，監(jiān)管也自然無法做到位。比如說科龍的董事長顧雛軍挪用了上市公司的資金，資金高達了三個億，將上市公司的資金利用非法的渠道運輸?shù)狡煜碌钠髽I(yè)當中去。這一案例產(chǎn)生的具體原因就是因為在他們企業(yè)內(nèi)部所開展的會計控制非常的薄弱，無法起到一定的作用，也不具備相應(yīng)的執(zhí)行力，所以說有效的加強會計內(nèi)部控制制度落實的力度是非常重要的，也是必要的一件事情。

2.3會計內(nèi)部信息披露不透明

除了企業(yè)有所規(guī)定的各項信息不能夠公布以外，企業(yè)需要將日常經(jīng)營和管理費的各種資金數(shù)據(jù)進行披露，這樣可以讓企業(yè)內(nèi)部全體員工有一個較為基礎(chǔ)的了解并且對涉及其中的會計信息進行有效的監(jiān)管。但是在當下很多企業(yè)所披露出來的會計信息范圍相對比較狹窄，數(shù)據(jù)并不多，缺乏一個統(tǒng)一規(guī)范的標準，信息披露的形式也非常的單一，內(nèi)容不明確，透明度沒有達到理想的標準，導(dǎo)致監(jiān)管工作開展的并不順利，無法下手，這樣不利于公開的進行管理以及科學的評價。

2.4監(jiān)督工作不到位

監(jiān)督工作是當下管理工作開展的保障，也是企業(yè)會計工作內(nèi)部控制制度有效落實得到完善的關(guān)鍵，更是減少信息出現(xiàn)錯誤的重要基礎(chǔ)。但是在當下很多企業(yè)并沒有對內(nèi)部控制制度進行完善，相關(guān)監(jiān)督的體系不是科學的，也不是透明的，監(jiān)管工作執(zhí)行的不到位，沒有較為系統(tǒng)的監(jiān)督和管理，非常容易導(dǎo)致內(nèi)部出現(xiàn)更多的問題，也可能會影響到信息統(tǒng)計的正確率。

3完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效方法

3.1提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對會計內(nèi)部控制制度的認識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者身為當下企業(yè)各種經(jīng)營管理的決策者，他們所制定的各種決定會直接影響到企業(yè)未來的發(fā)展以及企業(yè)的建設(shè)工作，一旦他們的決策出現(xiàn)了相應(yīng)的問題或者是決策不夠科學不夠合理，不符合企業(yè)實際的發(fā)展狀況，也會影響到管理工作的順利展開。另外企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是當下各項管理工作開展的核心，一定要起到一定的以帶頭作用，從企業(yè)實際發(fā)展狀況出發(fā)，對內(nèi)部控制制度進行完善，轉(zhuǎn)變原先落后的觀念，對會計制度進行改革，將工作的具體流程進行優(yōu)化和分配，帶領(lǐng)人們?nèi)嫦到y(tǒng)地進行學習，嚴格的對思想觀念進行把控，確保會計制度的執(zhí)行力達到標準。

3.2建議增加對內(nèi)部控制信息的披露要求

內(nèi)部控制信息是當下企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的一個關(guān)鍵內(nèi)容，也是信息當中所具有價值最高的一部分，對這些信息進行披露和有效的公開，能夠及時的發(fā)現(xiàn)其中存在著的各個方面的問題和缺陷，及時的對內(nèi)部控制工作進行優(yōu)化進行改進，提高會計信息質(zhì)量的水平。在當下關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的程序，還不是非常的系統(tǒng)和規(guī)范，科學上有所影響，導(dǎo)致上市公司的披露無法取得良好的效果，也沒有起到相應(yīng)的監(jiān)督作用。

3.3內(nèi)部和外部監(jiān)督協(xié)同發(fā)揮作用

首先企業(yè)在內(nèi)部就應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的審計機構(gòu)，又或者是直接在內(nèi)部建立自我評估的體系，有效的提高加強自我監(jiān)督的能力和進行評估的水平，及時的發(fā)現(xiàn)在制度方面存在的一些漏洞以及相應(yīng)環(huán)節(jié)當中存在的一些薄弱點。針對這些出現(xiàn)的新的問題和全新的情況進行完善和科學的修訂，確保這些問題和情況可以及時的被解決在更大的背景下發(fā)揮一定的作用和價值。其次對于外部的監(jiān)督也需要有所加強，比如說工商，稅務(wù)還有審計等多個部門需要聯(lián)合在一起，充分的發(fā)揮出監(jiān)督的作用，內(nèi)外相互結(jié)合，共同促使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度可以得到落實和有效的實施，盡量的杜絕企業(yè)內(nèi)部控制制度的有關(guān)缺陷和漏洞。內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵就是全體員工都需要進行有效的控制，各個部門彼此之間要進行協(xié)調(diào)，這樣才能夠充分的發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，盡量的做到企業(yè)的內(nèi)部控制不留死角，也能夠充分的降低在其中活動所面臨的各種風險。

結(jié)束語

在當下我們已經(jīng)對企業(yè)內(nèi)部控制工作，特別是會計方面的控制工作存在的不足有所認知，就需要充分的采取措施彌補這些不足，為企業(yè)未來的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

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