曾健

摘 要：信息系統(tǒng)審計(jì)如今作為審計(jì)行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展方向已經(jīng)得到了越來(lái)越多的發(fā)展。本文對(duì)我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)體系的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了介紹，并結(jié)合現(xiàn)狀分析了我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)體系中存在的問(wèn)題，從問(wèn)題出發(fā)提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng)審計(jì);體系建設(shè);問(wèn)題與建議

隨著計(jì)算機(jī)的普及、各類辦公軟件的日漸成熟，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)越來(lái)越依賴于各類信息系統(tǒng)。傳統(tǒng)的審計(jì)理論和審計(jì)方法顯然難以完全滿足信息系統(tǒng)審計(jì)的需求，因此傳統(tǒng)審計(jì)理論與方法和先進(jìn)的信息技術(shù)結(jié)合后，產(chǎn)生了諸多先進(jìn)的信息系統(tǒng)審計(jì)手段和技術(shù)。如今國(guó)內(nèi)在信息系統(tǒng)審計(jì)體系的建設(shè)上還處于起步階段，還沒(méi)有在審計(jì)行業(yè)內(nèi)形成規(guī)模效應(yīng)，因此國(guó)內(nèi)信息系統(tǒng)審計(jì)體系的建設(shè)還需要有針對(duì)性的強(qiáng)化。

一、我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)體系發(fā)展現(xiàn)狀

2.1信息系統(tǒng)審計(jì)產(chǎn)業(yè)投資現(xiàn)狀

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)工作給予了高度的重視，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于審計(jì)信息化方面的投資都在逐步增加。從投資資金用途上來(lái)看，信息系統(tǒng)審計(jì)投資的增加主要被用在了硬件升級(jí)、人才招納兩個(gè)方面。首先從硬件升級(jí)的層面來(lái)看，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前提高了對(duì)于信息化審計(jì)軟件的開發(fā)、優(yōu)化、采購(gòu)力度，運(yùn)用信息化審計(jì)軟件開展審計(jì)工作的國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量約占到了國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所總數(shù)的43%。在人才招納的層面來(lái)看，目前國(guó)內(nèi)各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于具備信息系統(tǒng)審計(jì)專業(yè)知識(shí)背景的人才都開出了較高的薪資待遇，尤其是對(duì)于具有CISA專業(yè)資格認(rèn)證的信息系統(tǒng)審計(jì)師，而言，其平均薪酬高于不具備該認(rèn)證資格的同行業(yè)者30%以上。

2.2審計(jì)管理信息化建設(shè)現(xiàn)狀

隨著國(guó)內(nèi)信息化辦公普及程度的不斷提高，國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)管理信息化進(jìn)程也在不斷加快。在審計(jì)管理信息化工作方面，國(guó)內(nèi)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都建立了各自獨(dú)立的內(nèi)部局域網(wǎng)，并且在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上也建設(shè)了專門的對(duì)外信息發(fā)布平臺(tái)。而各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間也實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部局域網(wǎng)的互聯(lián)互通，方便信息交流、資源共享。

而國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)管理信息化工作方面，主要依托于利用內(nèi)部建立局域網(wǎng)的方式實(shí)現(xiàn)內(nèi)部文件、資料、資源的便捷溝通與共享。部分規(guī)模稍等的國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開發(fā)了自己的OA管理系統(tǒng)，用于工作流程的審批以及報(bào)告的復(fù)核管理。而在會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的信息溝通和交流方面，目前國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所還未能基于互聯(lián)網(wǎng)建立統(tǒng)一的溝通交流平臺(tái)。

2.3相關(guān)準(zhǔn)則與規(guī)范的建立現(xiàn)狀

我國(guó)目前在傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域具有完善的工作準(zhǔn)則和法律法規(guī)，但是很對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域的工作，目前國(guó)家層面還沒(méi)有出臺(tái)正式的工作準(zhǔn)則和法律法規(guī)制度作為規(guī)范和指引。國(guó)內(nèi)與如今的信息系統(tǒng)審計(jì)工作相關(guān)的類似工作標(biāo)準(zhǔn)或指引，源于上個(gè)世紀(jì)90年代由國(guó)家審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的暫行規(guī)定》以及《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與1999年頒布了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則20號(hào)——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》。

在內(nèi)部審計(jì)層面，我國(guó)的信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則與規(guī)范的建立要比政府審計(jì)、外部獨(dú)立審計(jì)更加完善，2008年，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)——信息系統(tǒng)審計(jì)》。

二、我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)體系存在的問(wèn)題

2.1未建立人才培養(yǎng)和管理運(yùn)作機(jī)制

信息系統(tǒng)審計(jì)是審計(jì)技術(shù)、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)交叉發(fā)展而出現(xiàn)的新興學(xué)課，它的構(gòu)建是在信息系統(tǒng)管理、審計(jì)、計(jì)算機(jī)、行為科學(xué)四門學(xué)課基礎(chǔ)之上的。對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)人員而言，其要求的各項(xiàng)專業(yè)技術(shù)掌握能力較高，要求從事相關(guān)工作的人員不僅僅要熟練精通審計(jì)專業(yè)技術(shù)，還需要在信息系統(tǒng)技術(shù)方面具有豐富的運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)。然而目前我國(guó)的審計(jì)人員大多缺少豐富的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)專業(yè)知識(shí)，也缺乏相關(guān)技術(shù)和方法的運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)。而目前國(guó)內(nèi)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的專業(yè)人才，具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)背景或相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的人員也十分稀少。我國(guó)的高校目前在信息系統(tǒng)審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)培養(yǎng)方面，與西方國(guó)家比較還存在一定差距。首先是我國(guó)高校大多缺少信息系統(tǒng)審計(jì)專業(yè)課程的開發(fā)，大部分高校也缺乏具備相應(yīng)專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)的資深教師開展教學(xué)工作。大學(xué)中審計(jì)、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)兩個(gè)專業(yè)領(lǐng)域的專家教授也鮮有在信息系統(tǒng)審計(jì)這一領(lǐng)域進(jìn)行專門研究。

2.2相關(guān)法規(guī)及準(zhǔn)則尚不完善

隨著信息技術(shù)在國(guó)內(nèi)企業(yè)中的運(yùn)用和普及程度不斷提高，信息系統(tǒng)審計(jì)行業(yè)也得到了快速的發(fā)展，越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)機(jī)構(gòu)開始開展相關(guān)方面的業(yè)務(wù)、工作，招納相應(yīng)的專業(yè)人才。然而，國(guó)內(nèi)目前在信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域，仍然缺乏一套成熟、實(shí)用、完整的工作標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)規(guī)范，相關(guān)的信息系統(tǒng)審計(jì)人員在實(shí)際開展審計(jì)工作的過(guò)程中也缺少工作指引和技術(shù)指南作為其審計(jì)工作的參考。這使得目前國(guó)內(nèi)的信息系統(tǒng)審計(jì)行業(yè)發(fā)展出現(xiàn)了參差不齊且標(biāo)準(zhǔn)差異巨大的現(xiàn)象，在信息系統(tǒng)審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告等幾個(gè)方面的工作內(nèi)容上，由于缺乏國(guó)家層面標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范與統(tǒng)一，目前在國(guó)內(nèi)不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)機(jī)構(gòu)中還存在各種不同的流程與模板。從行業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看，這樣的現(xiàn)狀顯然不利于行業(yè)的良性增長(zhǎng)。

三、我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)體系完善建議

3.1加強(qiáng)高校對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)人才的培養(yǎng)

國(guó)內(nèi)教育管理部門和各大高校應(yīng)當(dāng)充分重視對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)人才的培養(yǎng)，積極學(xué)習(xí)國(guó)外相關(guān)專業(yè)和課程開辦經(jīng)驗(yàn)，組織國(guó)內(nèi)相關(guān)專業(yè)教授進(jìn)行學(xué)習(xí)，并打好創(chuàng)板信息系統(tǒng)審計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)，為相關(guān)領(lǐng)域人才的培養(yǎng)創(chuàng)造一定的專業(yè)環(huán)境。

3.2完善相關(guān)法規(guī)及準(zhǔn)則

目前，審計(jì)署、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等審計(jì)行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)審計(jì)行業(yè)相關(guān)法規(guī)及準(zhǔn)則的制定與完善工作，及時(shí)組織專業(yè)力量開始系統(tǒng)性地編制“信息系統(tǒng)審計(jì)工作準(zhǔn)則”“信息系統(tǒng)審計(jì)指引”“信息系統(tǒng)審計(jì)管理?xiàng)l例”等準(zhǔn)則及法規(guī)文件，為行業(yè)的良性發(fā)展打好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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