王亞飛

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)保障制度的不斷完善，使得我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金規(guī)模也逐漸擴(kuò)大。在這樣的情形下，也對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中心內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。本文針對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中心內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行全面的分析，并在此基礎(chǔ)上提出一些對(duì)策建議，旨在提升養(yǎng)老保險(xiǎn)中心管理水平，保障養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn)中心;內(nèi)部控制;問題;對(duì)策建議

養(yǎng)老保險(xiǎn)中心是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理的實(shí)體機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著基金的使用職能，若養(yǎng)老保險(xiǎn)中心未能履行好自身職責(zé)，就很容易引發(fā)各種基金風(fēng)險(xiǎn)。尤其是近年來騙保、數(shù)據(jù)偽造篡改、貪污受賄、職權(quán)濫用等大案小案時(shí)常發(fā)生，這給養(yǎng)老保險(xiǎn)中心管理水平及內(nèi)部控制建設(shè)帶來了較大的挑戰(zhàn)。

一、養(yǎng)老保險(xiǎn)中心內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)

就近年來發(fā)生的騙保、數(shù)據(jù)偽造篡改、貪污受賄、職權(quán)濫用等各類案件，要求養(yǎng)老保險(xiǎn)中心必須要建立起一套科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，以內(nèi)部控制為重要抓手，通過對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的控制監(jiān)督，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在運(yùn)行過程中，能夠?qū)崿F(xiàn)公開透明、管理高效、責(zé)任明確、使用規(guī)范及監(jiān)管到位，從而有效保證養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行安全的同時(shí)，切實(shí)維護(hù)所有參保人員的合法權(quán)益。

二、現(xiàn)階段養(yǎng)老保險(xiǎn)中心內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度存在漏洞

現(xiàn)階段養(yǎng)老保險(xiǎn)中心內(nèi)部控制制度并不完善，還存在許多漏洞。具體表現(xiàn)在這幾個(gè)方面：一是內(nèi)部主體責(zé)任制度不完善，管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，不了解內(nèi)部控制模式，也不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，使得內(nèi)部控制組織及專職崗位未及時(shí)設(shè)立，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以順利進(jìn)行。二是內(nèi)部崗位設(shè)置未形成有效的制衡。內(nèi)部崗位設(shè)置并不科學(xué)合理，存在不相容崗位未相互分離的現(xiàn)象，如初審崗和復(fù)核崗并未分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗與稽核審計(jì)崗位分離等，而在人員數(shù)量不足的情況下，就難以有效落實(shí)具體的人員的崗位責(zé)任，一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)出現(xiàn)責(zé)任不清或責(zé)任相互推諉的現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位

財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位也是養(yǎng)老保險(xiǎn)中心內(nèi)部控制中現(xiàn)存的問題之一，主要表現(xiàn)為：一是財(cái)務(wù)部門審核能力不足，財(cái)務(wù)部門每月需要涉及金額較大的養(yǎng)老金發(fā)放以及成千上萬單位的資金劃撥，工作量大，且難度高，但財(cái)務(wù)部門在對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)審核時(shí)，更多是僅限于財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否與業(yè)務(wù)單據(jù)金額一致上，對(duì)于數(shù)據(jù)的有效性審核缺乏重視，一些異常不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，使得復(fù)核審批的控制過程流于形式。二是不相容崗位的矛盾仍較突出，財(cái)務(wù)部門存在兼任記賬、復(fù)核、出納等不相容崗位，身兼數(shù)職的情況普遍存在，使得財(cái)務(wù)審批流于形式、財(cái)務(wù)工作非常被動(dòng)。

（三）內(nèi)部管理與監(jiān)督不到位

由于養(yǎng)老保險(xiǎn)中心內(nèi)部管理與監(jiān)督不到位，也使得養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。一是目前養(yǎng)老保險(xiǎn)中心內(nèi)部控制檢查執(zhí)行力較弱，在內(nèi)部控制執(zhí)行檢查中，內(nèi)審人員往往受從眾心理、老好人意識(shí)的影響，監(jiān)督檢查力度不足，使得內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)格、不到位，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)。二是養(yǎng)老保險(xiǎn)中心內(nèi)部控制稽核人員多數(shù)為兼職人員，且內(nèi)部控制部門人員數(shù)量不足，內(nèi)控責(zé)任意識(shí)、專業(yè)知識(shí)、檢查手段等方面也存在短板，整體風(fēng)險(xiǎn)管理的水平較低，加之養(yǎng)老保險(xiǎn)中心不重視內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及專業(yè)學(xué)習(xí)，從而使得內(nèi)部監(jiān)督能力不足，難以滿足實(shí)際工作的需求。三是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在盲點(diǎn)，尤其是對(duì)一些特殊業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，未能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋。同時(shí)，即便進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，但對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題也未能對(duì)后續(xù)整改情況進(jìn)行有效的落實(shí)，難以形成監(jiān)督閉環(huán)，進(jìn)而使得內(nèi)部審計(jì)流于形式，無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（四）信息系統(tǒng)控制存在缺陷

在信息化時(shí)代，養(yǎng)老保險(xiǎn)中心內(nèi)部控制管理朝著信息化方向發(fā)展是必然的趨勢(shì)，但從養(yǎng)老保險(xiǎn)中心現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)建設(shè)情況來看，仍存在許多系統(tǒng)漏洞，具體表現(xiàn)在這幾個(gè)方面：一是缺乏完善的預(yù)警系統(tǒng)，現(xiàn)有信息系統(tǒng)雖然能實(shí)現(xiàn)對(duì)支付金額或支付筆數(shù)多的預(yù)警提示，但是對(duì)于同一單位多人次待遇申領(lǐng)的情況還未能實(shí)現(xiàn)預(yù)警，這主要原因是機(jī)構(gòu)還未充分利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警分析，導(dǎo)致信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在漏洞，無法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的全面預(yù)警和防范。二是現(xiàn)有的信息系統(tǒng)僅面向財(cái)務(wù)處理或業(yè)務(wù)辦理，作用僅限于信息記錄和處理，難以通過數(shù)據(jù)間的邏輯分析和勾稽關(guān)系實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行的監(jiān)控。三是缺乏一個(gè)溝通順暢的信息互通機(jī)制，當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)還未能與公安、殘聯(lián)、民政等多個(gè)部門實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享，各個(gè)部門之間難以實(shí)現(xiàn)有效的溝通和協(xié)作，這一定程度上使得養(yǎng)老保險(xiǎn)的領(lǐng)取存在較多隱患，容易出現(xiàn)違規(guī)領(lǐng)取的現(xiàn)象，另外對(duì)于有些參保人員已經(jīng)死亡或者是在外地參保且已經(jīng)領(lǐng)取養(yǎng)老金的情況，難以及時(shí)比對(duì)，進(jìn)而出現(xiàn)養(yǎng)老金冒領(lǐng)、多領(lǐng)等現(xiàn)象。這些問題的存在，不僅加大了養(yǎng)老保險(xiǎn)中心工作的難度，而且也嚴(yán)重危害養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全。

三、完善養(yǎng)老保險(xiǎn)中心內(nèi)部控制制度的對(duì)策建議

（一）完善內(nèi)部控制組織架構(gòu)，明確責(zé)任分工

完善養(yǎng)老保險(xiǎn)中心內(nèi)部控制制度，需要對(duì)內(nèi)部控制組織架構(gòu)進(jìn)行完善，整體提升內(nèi)部控制意識(shí)，并明確責(zé)任分工。首先，養(yǎng)老保險(xiǎn)中心應(yīng)設(shè)置一個(gè)獨(dú)立的稽核內(nèi)部控制部門，主要負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控體系，要求所有部門參加，同時(shí)明確職責(zé)分工和運(yùn)行制度，并做到各項(xiàng)決策公開透明，讓更多人員參與到?jīng)Q策中，使決策更可靠，也能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。其次，重視內(nèi)部控制職責(zé)文化的構(gòu)建，內(nèi)部控制部門應(yīng)制定經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)防控制度、流程及工作計(jì)劃，發(fā)揮帶頭作用，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督檢查及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，指導(dǎo)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門等做好各環(huán)節(jié)工作的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，從而建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防控體系。與此同時(shí)，要對(duì)各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)進(jìn)行分工，建立起層次分明、相互銜接和有效制衡的運(yùn)行制度，并根據(jù)崗位職責(zé)的不同，分門別類進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，讓每個(gè)崗位人員都了解到自己經(jīng)辦業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并懂得如何化解和防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，應(yīng)積極推行人員定期輪崗制度，尤其是重點(diǎn)崗位，應(yīng)堅(jiān)決執(zhí)行輪崗制度，這既能促進(jìn)人員之間的交流協(xié)作，也能避免人員長(zhǎng)期在同一崗位工作而出現(xiàn)思想麻痹、滋生腐敗的問題。最后，養(yǎng)老保險(xiǎn)中心內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期堅(jiān)持且全員參與的大工程，并且內(nèi)部控制涉及多個(gè)方面的問題，所以也對(duì)工作人員的綜合素質(zhì)要求比較高。為此，各個(gè)部門的內(nèi)部工作人員，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變陳舊的思想，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展變化，積極學(xué)習(xí)新的知識(shí)、新的技能，以更好地適應(yīng)當(dāng)下工作的要求。另外，養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也要定期組織人員進(jìn)行職業(yè)技能方面的培訓(xùn)，并積極組織開展相關(guān)專業(yè)技能的競(jìng)賽，制定合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，從而更好地提升內(nèi)部控制工作的效果。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)防控，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理

養(yǎng)老保險(xiǎn)中心加強(qiáng)內(nèi)部控制，還需要從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)方面加強(qiáng)控制。首先，針對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)控中存在的問題，應(yīng)全面梳理其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，列出風(fēng)險(xiǎn)清單，并對(duì)照清單提出應(yīng)對(duì)措施。工作人員在業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中，應(yīng)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，應(yīng)多一些思考，多一些懷疑，一旦發(fā)現(xiàn)有蛛絲馬跡，及時(shí)提出預(yù)警，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也要加強(qiáng)人員對(duì)政策的理解和學(xué)習(xí)，使輕在業(yè)務(wù)辦理時(shí)能夠準(zhǔn)確判讀政策，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，從信息流和資金流兩個(gè)角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)交叉審批，保證基金安全準(zhǔn)確。同時(shí)內(nèi)部控制部門加強(qiáng)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)部門人員的溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題，并提出優(yōu)化改造的措施，促使流程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)，并在流程中嚴(yán)格控制，讓每個(gè)員工都能夠嚴(yán)格執(zhí)行，從而減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，規(guī)范養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理行為，加強(qiáng)基金預(yù)決算工作，嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算審批及預(yù)算考核，強(qiáng)化基金支出的控制，同時(shí)不斷推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化，確保業(yè)務(wù)流和資金流匹配。也要執(zhí)行嚴(yán)格的責(zé)任分類制度，對(duì)于不符合內(nèi)部牽制原理的崗位，必須要嚴(yán)格分析，尤其是要嚴(yán)禁票據(jù)和印鑒兼管。不僅如此，還需要強(qiáng)化基金支出審批，建立完善的審批制度，尤其是對(duì)于大額社保待遇的支付，必須嚴(yán)格落實(shí)審批制度，定期與稅務(wù)、財(cái)政、銀行等機(jī)構(gòu)對(duì)賬，確保做到賬賬相符、賬實(shí)相符，牢固筑起財(cái)務(wù)防范這一道防線，充分保證養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全。

（三）加強(qiáng)人力資源績(jī)效考核管理，提升內(nèi)部人員整體素質(zhì)

養(yǎng)老保險(xiǎn)中心要不斷完善人力資源管理系統(tǒng)，提升內(nèi)部人員整體素質(zhì)，以此為內(nèi)部控制工作有效開展提供有力的支持。一方面，要?jiǎng)?chuàng)新人力資源績(jī)效管理辦法，建立與自身實(shí)際相符的績(jī)效管理辦法，結(jié)合基金管理、內(nèi)控責(zé)任、窗口服務(wù)等，設(shè)計(jì)全面立體的考核指標(biāo)，增強(qiáng)在崗人員的責(zé)任心和積極性，促使其服務(wù)能力的提升。同時(shí)要科學(xué)合理設(shè)置崗位，堅(jiān)持不相容崗位分離的原則設(shè)置崗位，并突出重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵崗位，然后在此基礎(chǔ)上運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行全面的績(jī)效評(píng)價(jià)，克服主觀上的弊端，并定期組織人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，全面提升人員的工作能力及專業(yè)素養(yǎng)。另一方面，確?？?jī)效考核辦法有效落實(shí)，將內(nèi)部控制融入考核過程中，強(qiáng)化監(jiān)督，并完整記錄考核檔案，確?？己说募?lì)和約束作用有效發(fā)揮，促使內(nèi)部控制有效推進(jìn)。

（四）完善內(nèi)審制度，提升監(jiān)督能力

首先，要不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，并重視內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支管理全過程的監(jiān)督。堅(jiān)持日常檢查和重點(diǎn)檢查結(jié)合的方式，重點(diǎn)核查高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，并建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告制度，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控情況進(jìn)行分析，提出優(yōu)化措施和建議。其次，內(nèi)部監(jiān)督外部監(jiān)督結(jié)合，發(fā)揮社會(huì)公眾對(duì)保險(xiǎn)相關(guān)信息披露的監(jiān)督以及政府監(jiān)管作用，以防機(jī)構(gòu)內(nèi)部存在濫用職權(quán)、徇私舞弊等違法亂紀(jì)行為。最后，加大違法違紀(jì)行為的處罰力度，針對(duì)內(nèi)部控制檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)行為，要做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，堅(jiān)決查處貪污養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的犯罪行為，并強(qiáng)化法律警示教育，營(yíng)造高壓氛圍。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)，完善信息系統(tǒng)

養(yǎng)老保險(xiǎn)中心要加大信息化的投入，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稽核等各系統(tǒng)之間的信息傳遞及共享，將內(nèi)控機(jī)制與業(yè)務(wù)流程結(jié)合，利用數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系強(qiáng)化審核預(yù)警，做到事前預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。同時(shí)，也要加強(qiáng)外部管理控制，建立與衛(wèi)生、民政、公安等外部部門的信息共享，與財(cái)政、稅務(wù)構(gòu)建統(tǒng)一的信息監(jiān)管體系，完善信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)虛報(bào)冒領(lǐng)、重復(fù)領(lǐng)取等侵占養(yǎng)老金的違規(guī)行為有效監(jiān)控和及時(shí)預(yù)警，從而保障基金的安全。

四、結(jié)語

總之，養(yǎng)老保險(xiǎn)中心必須要不斷完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，針對(duì)內(nèi)部控執(zhí)行中存在的問題或風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理防范體系，嚴(yán)防由內(nèi)部管理問題而導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯李君.養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理問題與對(duì)策探討[J].財(cái)富生活，2020（20）：165-166.

[2]吳長(zhǎng)紅.機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)內(nèi)控問題探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2020（12）：55-56.

[3]黃興章.關(guān)于社?；饍?nèi)部控制探究[J].納稅，2019，13（36）：261-262.