宋亦飛

（長(zhǎng)江大學(xué)，湖北 荊州 434023）

1.引言

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式不斷轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部控制重要性日益突出，既能提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，又能保證企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展道路上必不可少元素。與此同時(shí)，伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展與普及，信息化已成為現(xiàn)代企業(yè)改革主要方向。ERP作為一種建立在信息技術(shù)上的管理系統(tǒng)，將其運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)流程，便于企業(yè)更好實(shí)施內(nèi)部控制，提高控制效率。基于此，本文概述ERP與企業(yè)內(nèi)部控制基本內(nèi)涵，闡述ERP對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，具體分析基于ERP的XX企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，探究基于ERP的XX企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略，這對(duì)實(shí)施ERP的企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境具有積極借鑒意義。

2. ERP與企業(yè)內(nèi)部控制

ERP，又稱企業(yè)資源計(jì)劃，由美國(guó)公司于1990年提出。企業(yè)資源計(jì)劃是指以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，以系統(tǒng)化管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺(tái)。ERP系統(tǒng)通過(guò)融合數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、圖形用戶界面、第四代查詢語(yǔ)言、客戶服務(wù)器結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)輔助開發(fā)工具以及可移植的開放系統(tǒng)等對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行了有效集成。從特征層面來(lái)看，ERP系統(tǒng)具有體現(xiàn)事先計(jì)劃、體現(xiàn)流程管理思想、可定制性以及靈活性等基本特征。其一，體現(xiàn)事先計(jì)劃和事中控制思想。ETP系統(tǒng)可以通過(guò)定義業(yè)務(wù)處理相關(guān)會(huì)計(jì)核算科目，在業(yè)務(wù)處理同時(shí)自動(dòng)生成憑證，使得資金流和物流數(shù)據(jù)保持統(tǒng)一，同時(shí)企業(yè)也可以查詢已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)。ERP系統(tǒng)提高了企業(yè)過(guò)去數(shù)據(jù)信息及時(shí)性、實(shí)效性，讓企業(yè)從事后控制轉(zhuǎn)變成事中控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不良狀況，快速做出響應(yīng)。其二，體現(xiàn)流程管理思想。ERP系統(tǒng)的事務(wù)處理、控制與決策功能都可以在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中實(shí)現(xiàn)，而業(yè)務(wù)流程固化于系統(tǒng)中，這便要求工作人員要嚴(yán)格固守自己的崗位，明確工作職責(zé)，同時(shí)與其他工作人員相互協(xié)作，共同推進(jìn)業(yè)務(wù)流程有序進(jìn)行。其三，可定制性以及靈活性。定制性特征是指ERP系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃、目標(biāo)進(jìn)行量身定制，從而形成適合企業(yè)長(zhǎng)期實(shí)施戰(zhàn)略計(jì)劃的信息管理系統(tǒng)。靈活性特征是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與業(yè)務(wù)發(fā)展變化情況下，ERP系統(tǒng)可以調(diào)整業(yè)務(wù)流程，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常進(jìn)行，減少經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序進(jìn)行，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)、人力、資產(chǎn)以及工作流程實(shí)施有效監(jiān)督管理的系列活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制影響要素主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容。其一，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)要素，通常包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策以及企業(yè)文化等。其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，是企業(yè)內(nèi)部控制有序?qū)嵤┍夭豢缮僖蛩亍Ｆ淙?，控制活?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)的系列活動(dòng)。其四，信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確的收集與傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。其五，內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。

3.ERP對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用

從管理層面來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制是根據(jù)既定計(jì)劃衡量結(jié)果并找出潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)計(jì)劃目標(biāo)能夠順利實(shí)施的一種活動(dòng)，其根本實(shí)施前提還是建立在原計(jì)劃基礎(chǔ)上。而ERP系統(tǒng)設(shè)計(jì)之初便將控制思想納入其中，所以ERP系統(tǒng)本身便是一個(gè)控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有著重要作用。

3.1 ERP系統(tǒng)的產(chǎn)生源于企業(yè)內(nèi)部控制需要

某種程度上來(lái)說(shuō)，ERP系統(tǒng)的產(chǎn)生源于企業(yè)內(nèi)部控制需要。ERP系統(tǒng)早期由MRPII轉(zhuǎn)變而來(lái)，通過(guò)將MRPII中的制造、財(cái)務(wù)、供、產(chǎn)、銷以及人力資源等納入系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全方位控制。相比較傳統(tǒng)系統(tǒng)的構(gòu)建方式，ERP系統(tǒng)包含了企業(yè)內(nèi)部與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)容要素，系統(tǒng)內(nèi)容要更加全面化、綜合化。具體而言，原有信息系統(tǒng)一般是從現(xiàn)有作業(yè)形態(tài)開始分析，再由信息部門工作人員自行開發(fā)軟件或外包，該種開發(fā)方式使得各業(yè)務(wù)部門之間信息交流存在障礙，影響企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。而ERP系統(tǒng)將企業(yè)財(cái)務(wù)、制造、人力資源等整合在一起，實(shí)施系統(tǒng)、全面內(nèi)控活動(dòng)，其本身便隱含著一套完整的運(yùn)行模式。因此，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用有助于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)流程，使得企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)更加科學(xué)、合理，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2 ERP系統(tǒng)有助于全面控制的實(shí)現(xiàn)

傳統(tǒng)信息系統(tǒng)中，各個(gè)系統(tǒng)僅僅只收集本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)信息數(shù)據(jù)，部門之間缺乏信息交流，信息交流存在一定限制性。例如，當(dāng)工作人員在采集會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)時(shí)，通常會(huì)將與會(huì)計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)隔離在外，只收集與會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。該種方式使得收集的信息較為片面，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策參考價(jià)值不大。在ERP系統(tǒng)中，則不存在信息交流限制性問(wèn)題。ERP系統(tǒng)將企業(yè)財(cái)務(wù)、人力資源、制造等盡數(shù)納入系統(tǒng)當(dāng)中，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，只需通過(guò)系統(tǒng)便可將信息傳遞至各個(gè)部門，實(shí)現(xiàn)信息快速共享。而且，ERP系統(tǒng)還能給企業(yè)各個(gè)部門提供相關(guān)信息，避免數(shù)據(jù)的冗余。因此，與傳統(tǒng)信息系統(tǒng)相比，ERP系統(tǒng)存儲(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)范圍更廣，收集的業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)更加全面，重復(fù)雜糅的數(shù)據(jù)也更少，給企業(yè)決策提供可靠性更強(qiáng)數(shù)據(jù)依據(jù)。

3.3 ERP系統(tǒng)為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)

與傳統(tǒng)信息系統(tǒng)不同，ERP系統(tǒng)為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制奠定了良好基礎(chǔ)。傳統(tǒng)系統(tǒng)中，受技術(shù)方面限制，信息處理效果較為薄弱，如在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，存在賬戶余額不是當(dāng)前時(shí)點(diǎn)的余額這一情況。究其原因，其一，工作人員在業(yè)務(wù)發(fā)生后才收集會(huì)計(jì)信息；其二，財(cái)務(wù)報(bào)表需要經(jīng)過(guò)記賬、對(duì)賬等諸多復(fù)雜環(huán)節(jié)后才能生成。會(huì)計(jì)信息的滯后使得信息本身失去了部分價(jià)值，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施也有著部分不利影響。而ERP系統(tǒng)可以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)涉及的各個(gè)流程聯(lián)合在一起，從訂單管理到庫(kù)存數(shù)量再到記賬對(duì)賬環(huán)節(jié)，都可以直接利用ERP系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)記錄并生成報(bào)表，讓企業(yè)管理者能夠隨時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部資源運(yùn)轉(zhuǎn)情況?？偠灾珽RP系統(tǒng)為企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施提供了可能。

圖2-1 ERP對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用

4.基于ERP的XX企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

4.1 財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)更新不及時(shí)

伴隨著ERP系統(tǒng)的逐步運(yùn)用，企業(yè)內(nèi)部原有工作流程也發(fā)生了一定變化，管理流程由傳統(tǒng)模式向信息化方向發(fā)展，減少人工工作環(huán)節(jié)，大大提高工作效率。在ERP系統(tǒng)運(yùn)用環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的憑證錄入和財(cái)務(wù)報(bào)表等逐漸實(shí)現(xiàn)信息化自動(dòng)化操作，提高財(cái)務(wù)管理流程規(guī)范性，讓財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息更加準(zhǔn)確、可靠。但是，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用也給企業(yè)財(cái)務(wù)人員帶來(lái)一定挑戰(zhàn)，即財(cái)務(wù)人員傳統(tǒng)模式下的專業(yè)知識(shí)與管理信息化相矛盾，財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)更新不及時(shí)，現(xiàn)有知識(shí)水平不足以滿足ERP系統(tǒng)運(yùn)行需要，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制管理。

4.2 安全控制技術(shù)的缺失

安全控制技術(shù)的缺失主要表現(xiàn)為：ERP系統(tǒng)是一個(gè)開放性數(shù)據(jù)庫(kù)，系統(tǒng)內(nèi)部安全管理等級(jí)不高，企業(yè)數(shù)據(jù)信息存在泄露隱患。在實(shí)際當(dāng)中，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用為企業(yè)提供了便捷信息服務(wù)，工作人員可以通過(guò)系統(tǒng)獲取各項(xiàng)與經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的信息，既提高了工作效率，又增強(qiáng)了企業(yè)信息安全防范力度。然而，從當(dāng)前實(shí)際情況來(lái)看，部分企業(yè)在安全控制體系建設(shè)方面投入精力不足，對(duì)于數(shù)據(jù)信息的保護(hù)僅僅只停留在操作權(quán)限、防火墻以及殺毒軟件等方面，缺乏其他方面的安全防護(hù)，安全控制技術(shù)缺失。

4.3 風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠完善

風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制必不可少的內(nèi)容，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系不僅能避免企業(yè)泄露風(fēng)險(xiǎn)，還能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程科學(xué)性、實(shí)效性，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)具有積極現(xiàn)實(shí)意義。ERP系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等幾方面?，F(xiàn)階段，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，部分企業(yè)仍為建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱，再加上管理水平方面的限制，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

4.4 企業(yè)內(nèi)部控制難度加大

ERP系統(tǒng)給企業(yè)帶來(lái)便捷信息服務(wù)同時(shí)，也加大了企業(yè)內(nèi)部控制難度。其一，ERP系統(tǒng)包含了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各個(gè)方面內(nèi)容因素，應(yīng)用范圍廣，開放性特征較強(qiáng)，但也存在潛在隱患，如信息使用者可以通過(guò)公共網(wǎng)絡(luò)對(duì)系統(tǒng)實(shí)施干擾，進(jìn)而影響系統(tǒng)正常工作。其二，隨著ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的憑證錄入由手工轉(zhuǎn)向自動(dòng)錄入，雖然減少了財(cái)務(wù)人員工作環(huán)節(jié)，但是也減弱了憑證錄入時(shí)的校對(duì)效果，會(huì)計(jì)流程制衡性缺失，增加企業(yè)內(nèi)部控制難度。

5.基于ERP的XX企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

5.1 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育與培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員本身知識(shí)技能水平直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，從而間接影響企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)更新不及時(shí)這一問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)人員技術(shù)培訓(xùn)方面的工作，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育，包括ERP系統(tǒng)應(yīng)用下的新財(cái)務(wù)知識(shí)和新技能，從各方面強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能水平。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)額外培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員預(yù)測(cè)、溝通、協(xié)調(diào)、控制等方面的能力，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。另外，企業(yè)要加強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)方面的教育，豐富財(cái)務(wù)人員安全風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升財(cái)務(wù)人員安全控制技術(shù)水平。

5.2 提高安全控制技術(shù)水平

從結(jié)構(gòu)組成方面來(lái)看，安全控制主要包括硬件設(shè)備安全控制、系統(tǒng)軟件安全控制、信息安全控制、系統(tǒng)入侵防范控制以及交易安全控制等內(nèi)容。其一，在現(xiàn)有ERP系統(tǒng)基礎(chǔ)上，盡可能限制會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息獲取范圍，依照當(dāng)前實(shí)際情況，確定一個(gè)較為科學(xué)、合理的范圍，以防他人非法入侵系統(tǒng)獲取會(huì)計(jì)信息。其二，建立數(shù)據(jù)備份和數(shù)據(jù)恢復(fù)功能，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)信息的維護(hù)工作，為數(shù)據(jù)復(fù)核工作提供基本技術(shù)保障。另外，企業(yè)可以讓熟悉系統(tǒng)操作的工作人員從事數(shù)據(jù)維護(hù)工作，如此有助于提高數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性，同時(shí)建立信息保密制度，強(qiáng)化工作人員安全控制意識(shí)，提升信息獲取權(quán)限，增加審核程序，提高安全控制技術(shù)水平。

5.3 構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

當(dāng)前，部分企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為薄弱，再加上管理水平不足，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，風(fēng)險(xiǎn)管理效果不佳，不利于企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制。針對(duì)這種情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理，意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制的重要作用，積極構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度，投入更多精力到風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立科學(xué)、完善、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。另一方面，企業(yè)要注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并嚴(yán)格遵循風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序和方法，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，整理風(fēng)險(xiǎn)因素，建立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)名單，再根據(jù)名單依次提出相應(yīng)解決策略，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。另外，企業(yè)還應(yīng)建立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以便能夠及時(shí)規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

5.4 開放工作人員管理權(quán)限

ERP系統(tǒng)的應(yīng)用使得企業(yè)內(nèi)部控制難度增大，于企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定有著不良影響。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該開放部分關(guān)鍵崗位人員的工作權(quán)限，強(qiáng)化工作人員安全管理意識(shí)，并利用現(xiàn)有工作權(quán)限及時(shí)規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)內(nèi)部控制有序?qū)嵤?。其一，業(yè)務(wù)操作人員方面。企業(yè)可以加強(qiáng)技術(shù)方面的授權(quán)管理，如對(duì)于程序設(shè)計(jì)和開發(fā)人員，可開放數(shù)據(jù)運(yùn)行測(cè)試方面的權(quán)限，但不能進(jìn)行實(shí)際操作，只有在部分負(fù)責(zé)人授權(quán)后，才能進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸?shù)认嚓P(guān)操作。其二，財(cái)務(wù)管理人員方面。對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)可以加強(qiáng)審核方面的權(quán)限，準(zhǔn)許財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行校對(duì)檢驗(yàn)，但是不能更改或刪除數(shù)據(jù)，如此可進(jìn)一步增強(qiáng)會(huì)計(jì)流程之間的制衡性，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制有序?qū)嵤?/p>

6.結(jié)語(yǔ)

綜上所述，ERP作為一種建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上的信息管理系統(tǒng)，綜合了企業(yè)財(cái)務(wù)、人力資源、制造等要素，能夠全方位管理各部門信息數(shù)據(jù)，及時(shí)給企業(yè)管理者反饋企業(yè)資源整體情況。然而，在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，XX企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)更新不及時(shí)、安全控制技術(shù)的缺失、風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠完善、會(huì)計(jì)憑證證明功能被弱化等問(wèn)題，影響企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育與培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)技能，開放工作人員管理權(quán)限，實(shí)施線上控制，避免不必要風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。另外，企業(yè)還應(yīng)提高安全控制技術(shù)水平，構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制力度，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施目標(biāo)。