趙但書
基層政府是聯(lián)系群眾的重要單位,承擔著轄區(qū)疾病防控、經(jīng)濟和社會發(fā)展等使命,是履行公共受托責任的具體治理單元。但一些領(lǐng)導(dǎo)干部私設(shè)“小金庫”、“吃拿卡要”等損害群眾利益的問題屢見不鮮,加強內(nèi)部控制建設(shè)迫在眉睫。本文通過指出基層政府普遍存在的內(nèi)控問題,提出優(yōu)化建議,為其他同類型單位加強內(nèi)部控制建設(shè)提供啟示。
基層政府是指在國家政權(quán)結(jié)構(gòu)中處于基層地位,接近群眾,更能掌握民情民意的一級政府,一般是區(qū)縣政府以及相關(guān)部門決策部署的執(zhí)行者,直接面向社會公眾提供公共服務(wù)與產(chǎn)品?;鶎诱畬嵭袃?nèi)部控制主要遵照一定的制度規(guī)范和單位內(nèi)部的管理制度,對未來可預(yù)見的活動中可能出現(xiàn)的偏差進行防范和管控,從而實現(xiàn)各項工作平穩(wěn)推進的管理目標。2014年財政部頒發(fā)了《規(guī)范》作為指導(dǎo)性文件,從風險評估、單位、業(yè)務(wù)、評價與監(jiān)督等方面對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制加以規(guī)范。各單位都應(yīng)建立適合本單位的內(nèi)部控制體系,找準風險點和應(yīng)對策略。
目前,基層政府的領(lǐng)導(dǎo)和職工,內(nèi)控和風險管理意識不強。在內(nèi)部,由于基層政府領(lǐng)導(dǎo)大多缺乏財務(wù)工作經(jīng)驗,對內(nèi)部控制的重要性、緊迫性認識不足,法制化意識欠缺,財經(jīng)知識不能適應(yīng)基層政府內(nèi)部控制建設(shè)的需要。在外部,上級政府對基層政府內(nèi)部控制不夠重視。領(lǐng)導(dǎo)班子年度考核多為工作考核,缺少自身和內(nèi)部控制考核。
基層政府缺乏一套成熟、完整的內(nèi)部控制組織架構(gòu)和制度體系。一些基層政府雖然成立了內(nèi)部控制、財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等,但不能發(fā)揮組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督作用,主要是“一把手”帶領(lǐng)下的同一套班子,書記擁有絕對話語權(quán),頻現(xiàn)“一言堂”。書記不是工作糾偏者、規(guī)范者,而是風險制造者、促成者,領(lǐng)導(dǎo)班子對單位可能面臨風險的評估,對財務(wù)、資產(chǎn)管理等風險缺乏基本判斷和應(yīng)對措施。業(yè)務(wù)上,基層政府內(nèi)部控制主要包括預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目以及合同管理六大類控制活動,其中核心是預(yù)算管理,但基層預(yù)算存在工作主觀性、隨意性較強,審核程序缺少閉環(huán)等。
基層政府條件對財務(wù)等專業(yè)人才缺乏吸引力,特別是一些偏遠的基層政府人才流失,招錄的會計、出納甚至缺少專業(yè)知識或財務(wù)工作經(jīng)驗?;鶎泳谷粫?、出納由一人承擔,違背了崗位不相容原則?;鶎迂攧?wù)人員缺少接受業(yè)務(wù)培訓(xùn),熟悉內(nèi)部控制的寥寥無幾。
基層政府一般設(shè)有同級紀委或紀工委,同時設(shè)有監(jiān)察辦公室履行紀檢監(jiān)察職能,但廉政文化建設(shè)往往亟待加強。一方面,宣傳教育不到位,作為一級權(quán)力機關(guān),雖然基層政府每年開展黨風廉政教育,但應(yīng)付上級檢查問題普遍存在。領(lǐng)導(dǎo)們大多廉政意識不強,如內(nèi)部審計缺失、財務(wù)監(jiān)督流于形式,基層“微腐敗”問題頻發(fā),“送禮”現(xiàn)象屢禁不止。另外,監(jiān)督執(zhí)紀不到位。紀檢干部中懂財務(wù)審計的較少,又身處本單位,不易發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題,這就造成檢查督查時容易忽視廉潔問題。
加強基層政府內(nèi)部控制,首先應(yīng)提高領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控和風險意識,在領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核中,設(shè)列單位內(nèi)部控制建設(shè)考核指標,賦予相應(yīng)分值,以考核推動基層政府內(nèi)部控制建設(shè)落地。應(yīng)將內(nèi)部控制法規(guī)、財務(wù)專業(yè)知識和常見審計案例等內(nèi)容納入領(lǐng)導(dǎo)干部學習中,達到源頭強化的效果。其次,組織員工進行內(nèi)部控制培訓(xùn),邀請學者開設(shè)講座,營造干部和員工知曉內(nèi)控、參與內(nèi)控、相互監(jiān)督的良好氛圍。
建立流程化、范本化的內(nèi)部控制體系有助于規(guī)避基層政府講“人情”關(guān)系。構(gòu)建內(nèi)部控制體系首先領(lǐng)導(dǎo)和科室負責人要合理分配決策、執(zhí)行和監(jiān)督三項權(quán)力,形成管理層相互制約、監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境,健全議事決策機制和追責問責機制,“三重一大”事項要嚴格執(zhí)行民主集中制,對錯誤決策嚴肅追責問責,防止書記“一言堂”行為。開展風險排查,分析研判和風險評估,查找經(jīng)濟活動中容易產(chǎn)生腐敗行為的風險點,針對決策、執(zhí)行過程和監(jiān)督、檢查、考核等關(guān)鍵環(huán)節(jié),制定風險防控方案,確保用權(quán)規(guī)范、控險機制健全。業(yè)務(wù)上完善預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度,健全收支、采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目、合同管理等5項制度規(guī)定,規(guī)范審批和執(zhí)行流程。
人才隊伍建設(shè)是加強基層政府內(nèi)部控制建設(shè)的必要途徑,在人才引進、招錄、招聘中把優(yōu)質(zhì)資源向基層傾斜,提高基層人員待遇,保持基層隊伍的相對穩(wěn)定性。另外,在保證干部隊伍穩(wěn)定的基礎(chǔ)上,探索完善財務(wù)人員老中青傳幫帶機制,安排崗位交流,消除崗位疲勞、動力不足等長期單一崗位的后遺癥。堅持抓好財務(wù)、審計干部的培養(yǎng)歷練,采取有效措施,激勵財務(wù)人員提高業(yè)務(wù)素養(yǎng),用專業(yè)眼光和能力解決問題。
廉政建設(shè)的關(guān)鍵是要加強內(nèi)部監(jiān)督,設(shè)立基層政府內(nèi)部審計崗,實行專人專崗和任職回避制度,招聘專業(yè)審計人員發(fā)揮審計監(jiān)督的關(guān)鍵作用,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問題并提出整改建議。以外聘專業(yè)審計或會計人員,采取審計外包模式,填補單位審計空白。同級紀委要鞏固內(nèi)部審計和外部審計成果,對發(fā)現(xiàn)的問題立即查辦,追責問責,消除廉政風險隱患,創(chuàng)造正氣的人事、財務(wù)控制環(huán)境。另外,安排紀檢干部單位間交流,保證紀檢監(jiān)察人員在反腐敗中的獨立性。
黨的十九大以來,基層政府內(nèi)部控制重要性越來越凸顯?;鶎诱畠?nèi)部控制建設(shè)在制度流程、人才資源、監(jiān)督體系等方面存在許多不足,特別是領(lǐng)導(dǎo)干部內(nèi)控意識薄弱、制度體系不健全、財務(wù)人員整體素質(zhì)偏低、廉政建設(shè)相對薄弱等問題較為突出,給基層政府財政安全帶來了較大風險,加強內(nèi)部控制改善財政現(xiàn)狀迫在眉睫。本文基于一定調(diào)查研究歸納基層政府當前內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題,提出有針對性地優(yōu)化意見建議,希望能夠為基層政府提供加強內(nèi)部控制的參考思路和方法。