張勃 遼寧省昌圖縣財(cái)政金融服務(wù)中心

目前，我國(guó)財(cái)政部門實(shí)施的國(guó)庫集中支付制度是在取消預(yù)算單位過渡賬戶的基礎(chǔ)上，將所有財(cái)政資金全部納入到財(cái)政部門國(guó)庫實(shí)施統(tǒng)一的管理，當(dāng)預(yù)算單位申請(qǐng)財(cái)政資金支付時(shí)，由財(cái)政部門與人民銀行或代理銀行共同審核后，以授權(quán)支付或直接支付的形式撥付供應(yīng)商或預(yù)算單位零余額賬戶。這種支付制度的改革最大的優(yōu)勢(shì)在于財(cái)政部門可以統(tǒng)一使用國(guó)庫資金，避免了各預(yù)算單位沉淀財(cái)政資金、超標(biāo)準(zhǔn)支出財(cái)政資金及挪用、侵占財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)，能夠更好地提高財(cái)政資金的使用效率。但這種模式仍存在以下的風(fēng)險(xiǎn)。

一、在國(guó)庫集中支付方式下財(cái)政資金面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.電子數(shù)據(jù)存在一定的安全問題。大數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)是財(cái)政核心業(yè)務(wù)一體化改革與國(guó)庫集中支付改革的基礎(chǔ)，它為這兩個(gè)改革提供了軟件支持與運(yùn)行平臺(tái)，它在給財(cái)政、預(yù)算部門提供便利的同時(shí)，也在數(shù)據(jù)信息安全方面帶來了一定的隱患。首先，網(wǎng)絡(luò)終端存儲(chǔ)了全國(guó)各個(gè)財(cái)政部門的重要數(shù)據(jù)，一旦它被黑客、病毒所攻擊，將使一些非法人員可以獲取大量的財(cái)政數(shù)據(jù)甚至是國(guó)家安全數(shù)據(jù)，更會(huì)使得支付環(huán)境不安全，這體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)軟件或者硬件一出現(xiàn)問題時(shí)數(shù)據(jù)就容易被竊取、篡改等，加上財(cái)政支付中大平臺(tái)的功能模塊、流程管理和數(shù)據(jù)處理等功能還不夠完善，給國(guó)庫資金運(yùn)行造成不利影響。

2.機(jī)構(gòu)之間對(duì)賬時(shí)間滯后。各級(jí)財(cái)政部門在與人民銀行（代理商業(yè)銀行）對(duì)賬過程中，由于票據(jù)數(shù)量與種類繁多，工作人員的工作量將大大增加，使一些賬目無法同步入賬，將使國(guó)庫財(cái)政資金存在一定的安全風(fēng)險(xiǎn)。例如，在未實(shí)施財(cái)政核心業(yè)務(wù)一體化改革前，國(guó)庫集中支付系統(tǒng)與預(yù)算編制系統(tǒng)、現(xiàn)金核算系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)對(duì)賬，財(cái)務(wù)人員及國(guó)庫工作人員只能在若干個(gè)系統(tǒng)中進(jìn)行人工核對(duì)，這樣將降低賬上核對(duì)出現(xiàn)差錯(cuò)的概率，降低了國(guó)庫財(cái)政資金防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.國(guó)庫集中支付監(jiān)管力度有待加強(qiáng)。首先，在財(cái)政部門審核過程中，由于審核方式在內(nèi)部牽制、人員分工及工作人員態(tài)度方面的限制，使財(cái)政資金支付審核面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)；其次，在人民銀行（代理銀行）審核過程中，由于均為事后的審核，使代理銀行對(duì)財(cái)政資金支付的合理性與正確性無法起到應(yīng)有的監(jiān)管作用。此外，監(jiān)管體系還處于不完善的階段，業(yè)務(wù)人員運(yùn)用科學(xué)技術(shù)防腐和監(jiān)督的意識(shí)還不強(qiáng)，系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制或者監(jiān)管崗位的設(shè)立不是很充分，這些問題使得整個(gè)監(jiān)管體系的效能不能發(fā)揮，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力無法增強(qiáng)，因此風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)也在提高。

4.財(cái)政局國(guó)庫資金管理人員業(yè)務(wù)能力應(yīng)進(jìn)一步提升。目前，一些地方省級(jí)、市級(jí)財(cái)政部門成立了專門的國(guó)庫處（科），并為其配備了一定數(shù)量且具有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的工作人員，但一些基層財(cái)政部門由于人員編制、專業(yè)能力等方面的限制，常常由一個(gè)工作人員既從事國(guó)庫管理業(yè)務(wù)，還要從事預(yù)算管理業(yè)務(wù)，這樣的管理模式將無法發(fā)揮內(nèi)部控制的牽制作用，使財(cái)政資金面臨一定的安全風(fēng)險(xiǎn)。

5.授權(quán)支付與直接支付自身存在風(fēng)險(xiǎn)。一是財(cái)政直接支付的風(fēng)險(xiǎn)。一些財(cái)政部門國(guó)庫工作人員，由于在相關(guān)行業(yè)專業(yè)性方面的限制，只能對(duì)預(yù)算單位提供的相關(guān)憑證從形式上進(jìn)行審核，這種信息的不對(duì)稱將極易使財(cái)政資金被惡意侵占。二是財(cái)政授權(quán)支付的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政授權(quán)支付即付款單位可以直接動(dòng)用的資金，付款單位在授權(quán)額度內(nèi)資金的使用由預(yù)算單位直接掌管，比國(guó)庫集中支付少了一步審核的過程，這個(gè)支付過程國(guó)庫是無法進(jìn)行監(jiān)管的，這就造成了政策上的死角。

二、國(guó)庫集中支付方式下，強(qiáng)化財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

1.在財(cái)政核心業(yè)務(wù)一體化實(shí)施過程上，不斷完善相關(guān)政策法規(guī)。國(guó)庫集中支付制度在資金的支付方式、賬戶的管理機(jī)制以及財(cái)務(wù)的清算方面需要隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷地完善，相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)也要跟上進(jìn)程，尤其是需要建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理方面的法律體系。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)在《預(yù)算法》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》基礎(chǔ)上，并結(jié)合即將實(shí)施的財(cái)政核心業(yè)務(wù)一體化改革建立與修訂當(dāng)?shù)氐膰?guó)庫集中支付制度，從風(fēng)險(xiǎn)的角度對(duì)財(cái)政資金支付加以控制。

2.建立健全財(cái)政核心業(yè)務(wù)一體化與國(guó)庫集中支付制度。首先，財(cái)政部門國(guó)庫工作人員應(yīng)及時(shí)梳理國(guó)庫集中支付系統(tǒng)的漏洞，并結(jié)合一體化改革對(duì)漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)，并通過一體化系統(tǒng)對(duì)財(cái)政資金支付進(jìn)行強(qiáng)化審核。其次，各地方財(cái)政部門應(yīng)通過財(cái)政核心業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金支付的控制，同時(shí)，預(yù)算單位在向財(cái)政部門提出資金支付申請(qǐng)后，財(cái)政部門可通過統(tǒng)一的系統(tǒng)對(duì)采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收手續(xù)等資料進(jìn)行線上審核，大大地簡(jiǎn)化財(cái)政資金支付流程。此外，財(cái)政核心一體化與國(guó)庫集中支付結(jié)合后，可以加快上級(jí)財(cái)政部門撥付下級(jí)財(cái)政部門、預(yù)算單位專項(xiàng)資金時(shí)間，避免了上級(jí)占用專項(xiàng)財(cái)政資金的發(fā)生，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門對(duì)國(guó)庫財(cái)政資金的統(tǒng)籌、高效使用，使國(guó)家財(cái)政資金真正發(fā)揮公益效益。

3.強(qiáng)化對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管。財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況與一體化、國(guó)庫集中支付改革及內(nèi)部控制建設(shè)相結(jié)合，通過內(nèi)部控制制度與一體化系統(tǒng)對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行有效的監(jiān)控：首先，國(guó)庫工作人員自身建設(shè)方面，財(cái)政部門應(yīng)組織國(guó)庫工作人員積極地參加上級(jí)財(cái)政部門組織的有關(guān)《新預(yù)算法》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及財(cái)政核心一體化改革方案學(xué)習(xí)，并在職業(yè)道德素養(yǎng)方面進(jìn)行強(qiáng)化教育。其次，在一體化與國(guó)庫集中支付系統(tǒng)日常管理方面，應(yīng)通過內(nèi)部控制制度安排工作崗位，使財(cái)政部門內(nèi)部形成有效的牽制與制約，降低財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，組織信息中心或軟件公司對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行日常維護(hù)，降低財(cái)政電子數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)。再次，在內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)、溝通方面，財(cái)政預(yù)算部門在匯總、指導(dǎo)各預(yù)算單位編制預(yù)算過程中，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制科學(xué)性的審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制中存在的問題。以上這些都需要加強(qiáng)內(nèi)部控制能力，需要完善相關(guān)控制機(jī)制的建設(shè)。各個(gè)部門，主要是財(cái)政部門、預(yù)算單位、代理銀行及中央銀行等，這些部門之間需要加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫資金運(yùn)行、財(cái)政清算等方面的監(jiān)管，以防止弄虛作假的行為發(fā)生，降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

4.不斷細(xì)化政府預(yù)算。做出細(xì)致的部門預(yù)算，并且嚴(yán)格地按照部門預(yù)算有計(jì)劃地執(zhí)行，從資金的源頭上進(jìn)行控制。國(guó)庫集中支付是在部門預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，這就要求對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的審核，預(yù)算的細(xì)化在很大程度上決定了國(guó)庫集中支付改革與財(cái)政核心業(yè)務(wù)一體化改革的成效。

三、結(jié)語

綜上所述，為了近期在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施財(cái)政核心業(yè)務(wù)一體化改革，各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)抓住改革的契機(jī)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)國(guó)庫集中支付工作中存在的問題，通過統(tǒng)一使用一體化信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門對(duì)國(guó)庫資金的有效監(jiān)管。此外，財(cái)政部門還應(yīng)通過制度完善、人才培訓(xùn)、細(xì)化預(yù)算、數(shù)據(jù)安全等措施，降低國(guó)庫財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金高效、安全地使用。