高麗梅 鞍山市信息工程學(xué)校

從企業(yè)發(fā)展視角來講，企業(yè)稅收籌劃工作的有效落實能夠最大程度上減少納稅所產(chǎn)生的痛苦指數(shù)，節(jié)約資金，以便更好地支持各項業(yè)務(wù)活動，使之良好運營，創(chuàng)造較高經(jīng)濟(jì)效益。為此，需要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)運營實際情況及發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合國家相關(guān)稅法，制定可行性的稅收籌劃基本思路及方法，以便稅收籌劃工作能夠有效地落實。

一、企業(yè)稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀分析

客觀來講，企業(yè)稅收籌劃需要規(guī)范、合理地張開，做好經(jīng)濟(jì)活動的合理規(guī)劃與實施，減少稅負(fù)，而非通過偷稅漏稅等做法來規(guī)避稅負(fù)，如此才能促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。從此視角來分析現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃實際情況，不難發(fā)現(xiàn)其中存在一些問題，即：1）某些企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險意識不強(qiáng)，并沒有正確認(rèn)識到稅收籌劃規(guī)范合理展開的重要性，進(jìn)而沒有充分考慮企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，比如業(yè)務(wù)運營狀況、社會環(huán)境變化情況及政策更新情況等，導(dǎo)致稅收籌劃的可行性及有效性不強(qiáng)，在具體執(zhí)行的過程中可能誘發(fā)風(fēng)險事件。2）目前諸多工作人員稅收籌劃思想比較陳舊，在具體執(zhí)行此項工作的過程中未能綜合各方面影響因素，基于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的視角來制定可行性的收稅籌劃計劃，而是盡可能地運用當(dāng)下政府頒布的優(yōu)惠政策而調(diào)整業(yè)務(wù)活動，比如限制貨物采購時間及采購額度等，導(dǎo)致業(yè)務(wù)運營受到影響。3）稅收方式陳舊。目前諸多企業(yè)依舊采用陳舊的、單一的稅收籌劃方式，僅稅收籌劃反而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動帶來一定負(fù)面影響，不利于促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)造較高經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)稅收籌劃可行性路徑

（一）企業(yè)稅收籌劃可行性思路

1.重視課稅基礎(chǔ)的縮減

稅法規(guī)定，企業(yè)某些項目的稅前扣除比例是有限制的。那么，稅收籌劃可以以此為切入點，對本企業(yè)業(yè)務(wù)運營實際情況、發(fā)展戰(zhàn)略計劃等方面予以了解，在不影響業(yè)務(wù)活動正常運營及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，盡可能地縮減課稅基礎(chǔ)，如此勢必能夠減少應(yīng)繳納的稅收費用，同時也能夠降低企業(yè)的稅率。

2.重視累進(jìn)稅率的選用

對企業(yè)稅法予以深入地研究，不難發(fā)現(xiàn)只有少數(shù)稅種是按照國定不變的稅率來繳納稅費的，其他的納稅項目稅率均有根據(jù)某些條件而有所調(diào)整。此種情況下，企業(yè)稅收籌劃的過程中可以采用累進(jìn)稅率，這是因為累計稅率的彈性較大，可能使企業(yè)創(chuàng)造較高的稅收收入；還能自動調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)總需求。正因如此，累計稅收的應(yīng)用，可以幫助企業(yè)節(jié)稅[1]。

3.重視企業(yè)所得稅的合理規(guī)劃

企業(yè)所得稅年度歸屬受諸多方面的影響，為了能夠盡可能地達(dá)成節(jié)稅的目的，企業(yè)應(yīng)在明確發(fā)展方向及發(fā)展目標(biāo)的情況下制定可行性的年度工作計劃，以便產(chǎn)品生產(chǎn)能夠順暢地、良好地展開；選用最佳的產(chǎn)品銷售形式及做好其他各項財務(wù)支出預(yù)算等，盡可能地實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。從創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)，運用正確的手段來盡可能地延緩納稅期限，使企業(yè)資金在業(yè)務(wù)活動中發(fā)揮更大的作用，創(chuàng)造更多的利潤。

（二）企業(yè)稅收籌劃可行性做法

1.運用切實有效的投資決策方法

影響稅收籌劃的因素較多，為了能夠盡可能地提高稅收籌劃的有效性，實現(xiàn)節(jié)稅的目的，需要合理地運用投資決策的基本方法，盡可能地減少投資活動所產(chǎn)生的稅收，為稅收籌劃奠定基礎(chǔ)。企業(yè)投資決策的基本做法是：1）慎重選擇投資地點，因國家相關(guān)稅法已經(jīng)明確某些不發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)運營可享受三年內(nèi)減征或免征稅收的福利，那么企業(yè)方面可以綜合分析是否能夠?qū)⒉糠謽I(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到不發(fā)達(dá)地區(qū)以此來減少稅收。2）慎重選擇投資行業(yè)。研究國家頒布實施的相關(guān)稅法，可知不同行業(yè)的稅制存在較大差別，且優(yōu)惠政策也不盡相同。那么企業(yè)可以根據(jù)自身實力及優(yōu)勢，投資稅率低、優(yōu)惠政策佳的行業(yè)之中，落實投資項目。3）慎重選擇企業(yè)組織形式。也就是企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅收形式而選擇最為適合的企業(yè)組織形式，比如合伙企業(yè)，它一般不需要繳納企業(yè)所得稅[2]。

2.運用切實有效的經(jīng)營決策方法

加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)運營方面的合理調(diào)整，同樣能夠提高稅收籌劃效果。所以，運用切實有效的經(jīng)營決策方法是非常必要的。其一是合理籌劃采購環(huán)節(jié)。也就是對我國現(xiàn)行稅收予以了解和分析，如果采購環(huán)節(jié)取得的貨物發(fā)票是普通發(fā)票，即是從小供應(yīng)商進(jìn)的貨，不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額；而采購貨物獲取的是增值稅專用發(fā)票的，就可以進(jìn)行相關(guān)的抵扣。以此為據(jù)，在不影響業(yè)務(wù)活動正常運營的情況下統(tǒng)籌調(diào)整供應(yīng)商、采購地、采購對象及采購數(shù)量等。其二是合理籌劃銷售環(huán)節(jié)。我國相關(guān)稅法規(guī)定企業(yè)產(chǎn)品內(nèi)銷需要負(fù)擔(dān)最高16%的價外稅，出口貨物實行增值稅零稅率政策，所以根據(jù)企業(yè)運營實際情況，選擇適合的銷售方式，比如進(jìn)出口產(chǎn)品等。

三、結(jié)束語

經(jīng)過本文一系列分析，企業(yè)稅收籌劃工作的有效落實是非常有意義的，能夠極大程度上節(jié)稅，使企業(yè)獲得更多的利潤。當(dāng)然，為了能夠真正做到這一點，需要制定可行性的稅收籌劃思路及方法。