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一、引言

近年來，隨著我國科技體制改革的不斷深化，我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展迎來了前所未有的機遇，對于高新技術(shù)企業(yè)而言，內(nèi)部控制對其發(fā)展有著十分重要的作用。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行全面的監(jiān)管以及有效的風(fēng)險評估，從而促進(jìn)企業(yè)核心競爭力的提升。高新技術(shù)企業(yè)作為知識密集和技術(shù)密集型企業(yè)，以科技創(chuàng)新為目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的研發(fā)、銷售、服務(wù)等一系列運營活動進(jìn)行全面的管理和控制。因此，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制具有它自身的獨特性，當(dāng)前部分高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制上存在著一些問題，其內(nèi)部控制的有效性有待提升。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身發(fā)展的實際情況出發(fā)，建立完善的內(nèi)部控制體系，適時對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行整體評價，從而從根本上提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的不足

（一）企業(yè)內(nèi)部控制體系不夠完善

面對愈加激烈的市場競爭和層出不窮的技術(shù)革新，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展也面臨著一定的挑戰(zhàn)，這對其企業(yè)的內(nèi)部控制就提出了更高水平的要求。當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)的行業(yè)管理以及協(xié)會還沒有制定出符合行業(yè)自身特點的內(nèi)部控制制度，僅僅只是簡單的參考其他行業(yè)的內(nèi)控制度，這就導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制體系還不夠完善，從企業(yè)自身角度來看，多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的重點多偏向于生產(chǎn)制造、銷售采購以及服務(wù)等模塊，比較注重市場需求和開發(fā)，沒有足夠關(guān)注到企業(yè)的內(nèi)部控制方面。企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)的各項管理息息相關(guān)，例如企業(yè)日常的財務(wù)的管控，如果企業(yè)僅僅只重視經(jīng)營模塊而忽視內(nèi)部控制管理，則會導(dǎo)致信息共享不夠全面，無法快速傳遞，反饋不夠及時，這就極大地影響了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（二）管理層對內(nèi)部控制不夠重視，沒有充分貫徹內(nèi)部控制理念

因高新技術(shù)企業(yè)有其自身發(fā)展的獨特性，企業(yè)內(nèi)部管理層大多屬于行業(yè)的技術(shù)人才，在一定程度上對企業(yè)的管理和經(jīng)營缺乏一定的經(jīng)驗，管理層關(guān)注的重心還是在企業(yè)運營和技術(shù)創(chuàng)新方面，在一定程度上對內(nèi)部控制造成了忽視，內(nèi)部控制的理念也沒有充分貫徹。同時，企業(yè)缺乏一個激勵和管理的外部機制，也沒有成體系的硬性規(guī)定，管理者自己無法得到自我提升便很難提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（三）企業(yè)研發(fā)管理內(nèi)部控制不足，流程不夠規(guī)范

部分高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)管理方面都有其自身的一整套流程規(guī)范，包括產(chǎn)品的調(diào)查立項、產(chǎn)品的研發(fā)、項目評審、實施、驗收反饋和結(jié)項。多數(shù)企業(yè)通常在一開始的調(diào)查立項過程就不夠規(guī)范，例如企業(yè)的調(diào)查立項的監(jiān)控與督導(dǎo)主要由企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)。其他的部門和人員基本不參與此項流程，項目前期調(diào)查不夠充分且對其可行性的分析也過于簡單，其他成員也無法對項目發(fā)表自身的建議，因此，對于項目可行性的論證就無法形成系統(tǒng)性的可行性論證模式。此外，項目實施的流程也不夠科學(xué)合理，實施的過程一般包括項目研發(fā)設(shè)計、評審和執(zhí)行。部分企業(yè)在此過程中很容易忽視所研發(fā)產(chǎn)品或者項目規(guī)劃的具體數(shù)量指標(biāo)的設(shè)定。這就導(dǎo)致產(chǎn)品研發(fā)的規(guī)劃不夠完整，缺乏計劃性，可能對產(chǎn)品后續(xù)的生產(chǎn)銷售和售后產(chǎn)生一定的影響。

（四）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范和控制能力較弱

從行業(yè)特點來看，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展本身就具有一定規(guī)模的風(fēng)險，屬于高風(fēng)險行業(yè)，與其他普通的企業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)所承受的研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新、投資和融資、運營和稅務(wù)風(fēng)險都比較高，如果高新技術(shù)企業(yè)的管理人員沒有長遠(yuǎn)的眼光或者缺乏風(fēng)險管控和防范意識，企業(yè)內(nèi)沒有建立完善的風(fēng)險預(yù)測和管控機制，也沒有有效的風(fēng)險應(yīng)對措施，就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范和抵抗能力較弱。市場經(jīng)濟(jì)所來的考驗是每個企業(yè)都需要面臨的，如何應(yīng)對市場所給予的磨練是企業(yè)能否長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵，倘若企業(yè)抗風(fēng)險水平較差，只憑借主觀判斷，無法科學(xué)合理地進(jìn)行預(yù)判，那么企業(yè)內(nèi)部控制的有效性也很難體現(xiàn)出來，各項信息失真，大大降低企業(yè)運營效率，所耗費的成本也將增加。

三、對高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的改進(jìn)建議

（一）建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系

高新技術(shù)企業(yè)要從自身特點出發(fā)，充分考察市場環(huán)境，做好風(fēng)險評估，以高效的監(jiān)督為企業(yè)的運營保駕護(hù)航，建立完善的內(nèi)部控制體系，制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。但是企業(yè)內(nèi)部控制工作的展開所依靠的不僅僅是一個人或者一個部門，更多的是需要全體員工共同參與建設(shè)。簡言之，內(nèi)部控制不單單只是管理人員或者財務(wù)部門的責(zé)任，還需要制造、市場、研發(fā)、投融資和售后部門的共同努力。因此，高新技術(shù)企業(yè)必須根據(jù)實際發(fā)展情況，加強員工對內(nèi)控的認(rèn)知，制定一套合理有效的內(nèi)部控制體系，建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制的評價標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化工作流程，加大內(nèi)部控制工作人員的權(quán)限，對內(nèi)部控制制度的實施過程和結(jié)果進(jìn)行有效的監(jiān)督，降低各項工作操作的風(fēng)險性，保證企業(yè)的平穩(wěn)運行。此外，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的人員對內(nèi)部控制績效進(jìn)行考核評定，依據(jù)考核報告來考察工作的執(zhí)行力，同時，企業(yè)內(nèi)部可以實行制約機制以及相應(yīng)的輪崗制度，使員工分工明確，各級之間相互制約，相互學(xué)習(xí)，這也無形之中形成了一個監(jiān)督體系，有利于內(nèi)部控制制度的優(yōu)化。對于權(quán)力過大或者福利性較高的崗位，應(yīng)該對其人員進(jìn)行周期性更換，進(jìn)一步規(guī)范行為，降低風(fēng)險。也可聘請第三方機構(gòu)來對企業(yè)進(jìn)行外部監(jiān)督，有效提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（二）提高企業(yè)管理層內(nèi)部控制的責(zé)任意識，維護(hù)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)管理層所做的決策往往關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展方向，對其有著重要的影響。當(dāng)前，高新技術(shù)企業(yè)的管理層往往將重心偏向于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，而對企業(yè)內(nèi)部控制沒有過多關(guān)注，因此，要提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率首先就需要加強管理層責(zé)任意識，加大重視程度，使他們充分了解企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，使他們認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)運營管理的重要意義，打造良好的內(nèi)部控制的環(huán)境，建立統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵全體員工特別是企業(yè)內(nèi)部技術(shù)人員積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)之中，加強責(zé)任意識，建立完善的評估體系，定期對內(nèi)部控制進(jìn)行評估，維護(hù)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高其內(nèi)部控制的有效性促使其高效運行。

（三）規(guī)范和完善研發(fā)管理的流程，提高流程執(zhí)行效率

研發(fā)管理是高新技術(shù)企業(yè)日常運營發(fā)展中必不可上的工作流程，企業(yè)研發(fā)管理這一項對于企業(yè)內(nèi)部控制管理也具有重要的影響。規(guī)范和完善研發(fā)管理的流程，提高執(zhí)行效率，將會極大地提高內(nèi)部控制的有效性。首先，在初期的調(diào)查立項環(huán)節(jié)中，高新技術(shù)企業(yè)需要提前做好相關(guān)的市場調(diào)研，進(jìn)一步對項目的可行性進(jìn)行分析，研發(fā)部門不可獨立于其他部門之外，應(yīng)該與企業(yè)其他部門例如市場部、投融資部、風(fēng)控部、財務(wù)部和審計部等進(jìn)行相應(yīng)的溝通交流。及時聽取相關(guān)部門意見，降低風(fēng)險性，對于前期的調(diào)研，研發(fā)部應(yīng)該以當(dāng)前的市場需求狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合公司技術(shù)水平，時間周期進(jìn)行有效的評估，再確定企業(yè)短期或者長期的發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)。其次，在流程審批方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范進(jìn)行，建立嚴(yán)格的審核制度，各部門要分工明確，使過程更加標(biāo)準(zhǔn)化，必要時設(shè)立項目立項評估委員會，保障項目研發(fā)的質(zhì)量。同時，在研發(fā)實施過程中，企業(yè)應(yīng)該建立更加科學(xué)化的流程操作，對研發(fā)的實施過程進(jìn)一步優(yōu)化，保證研發(fā)的質(zhì)量和效率。在確定研發(fā)方案時，需要對此次研發(fā)產(chǎn)品設(shè)定明確的指標(biāo)，對后續(xù)的生產(chǎn)銷售服務(wù)等也需要有明確的規(guī)劃。必要時也可聽取專家意見，嚴(yán)格按照計劃表進(jìn)行研發(fā)管理。

（四）樹立全面的風(fēng)險管控意識，建立和完善風(fēng)險管控體系

高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時，一方面，需要樹立全面的風(fēng)險管控意識，企業(yè)必須認(rèn)識到當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)所帶來的不僅有機遇還有巨大的風(fēng)險，因此，企業(yè)必須要提高風(fēng)險的預(yù)判和管控能力，建立和完善風(fēng)險管控體系。

高新技術(shù)企業(yè)在日常的運營中不可忽視風(fēng)險控制工作，在完善內(nèi)部控制體系以及評估有效性的同時，應(yīng)當(dāng)建立單獨的風(fēng)險管控目標(biāo)評估機制，將其與內(nèi)部控制機制有效融合，能夠提升整個公司員工的風(fēng)險防控意識，企業(yè)也應(yīng)提前建立完善的風(fēng)險預(yù)警和識別系統(tǒng)，及時提出風(fēng)險應(yīng)對方案，一方面，企業(yè)在項目研發(fā)之前，風(fēng)控部門需要充分發(fā)揮作用，根據(jù)市場反饋調(diào)研系統(tǒng)計算各項數(shù)據(jù)，必要時可聽取第三方中介的評估建議，發(fā)現(xiàn)和挖掘潛在的風(fēng)險，提取出主要的風(fēng)險要素，有針對性地對每一個風(fēng)險要素提出可行性的風(fēng)險規(guī)避建議和計劃。另一方面，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)重視隱藏的財務(wù)或者稅務(wù)方面的風(fēng)險，加強和完善企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)，實現(xiàn)信息的有效傳遞和實時共享，促使財務(wù)部門與其他投融資部門充分溝通，減少降低企業(yè)投融資風(fēng)險，加強人員專業(yè)知識培訓(xùn)，開闊思維視野，樹立風(fēng)險防控和成本管理的意識。同時，企業(yè)可以有針對性地成立內(nèi)部審計小組和委員會，培養(yǎng)審計人員，加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，這樣不僅可以形成監(jiān)督體系降低風(fēng)險，還能有效提升內(nèi)部控制有效性。

四、結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建以及有效性的提升是一項長期性的工作，企業(yè)本身具有高收益和高風(fēng)險的特點，這就需要企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展和運營狀況來循序漸進(jìn)，在此過程中應(yīng)當(dāng)不斷地發(fā)現(xiàn)問題，深入剖析原因，并有針對性地解決問題，從而完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有效提升內(nèi)部控制制度的有效性，保證工作效率和質(zhì)量。高效的內(nèi)部控制機制是提高企業(yè)核心競爭力重要手段，它能降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提升運營能力，促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。