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一、采購和招標管理中常見的舞弊風險

（一）虛構采購業(yè)務，從中套取或侵占公司資金的現象。業(yè)務部門虛構子虛烏有的交易，利用公司內部控制薄弱環(huán)節(jié)或與公司內部人員勾結，順利通過公司內部控制程序，簽署虛假業(yè)務合同，再從合同對方賬戶提取資金裝入個人腰包。如審計人員在審計中發(fā)現，某公司在建設施工過程中，與某總包單位簽署了EPC總包合同，但是，除了總包合同外，該公司又與某個單位簽署了多份小的工程合同，如道路修復合同、道路施工合同、檢修道路平整合同等等，合同金額加之上百萬。審計人員立即形成警覺，對EPC合同內容進行了分析，同時與總包單位溝通，經核查，EPC合同中已包含了以上工程內容，證實了以上工程實際是虛構的，目的是公司某高管為了套取資金，謀求私利。我們追查該合同的施工單位，該施工單位的工商公示信息顯示：該單位在以上合同簽署前一個月剛剛成立，工商注冊的聯(lián)系人員是公司內部員工，在該合同付完款后不久，該施工單位就已經注銷了。

（二）供應商選擇環(huán)節(jié)失控，出現投標供應商串通投標的現象。所謂串通投標是指招標人與投標人之間串通投標，或者投標人之間相互串通投標，以排斥競爭對手或者損害招標人的利益，損害國家利益、社會公共利益或者他人合法權益的行為。常見的串標現象有內外勾結串通投標和投標人之間的串通投標。內外串通主要手段有：（1）為串標人“量標定制”采購文件；（2）設定有利于串標人的評分規(guī)則；（3）招標會議中暗箱操作透露信息；（4）提前泄露標底或公司預算價格；（5）操縱報價順序，將串標人安排在最后報價，當其他投標人報價后，泄露給串標人其他投標人信息；（6）故意向串標人發(fā)出提示性言語、手勢等；（7）故意宣傳某供應商的能力影響評委判斷；（8）單獨、私自接觸供應商傳遞消息；（9）明招暗定找兩家供應商陪標“招標走形式”等各種手段。外部供應商串通的手段有：（1）聯(lián)合至少兩家投標單位組織圍標，哄抬物價，從而謀取非法利益；（2）投標單位與關聯(lián)方一同參與投標，實為一個利益共同體；（3）甚至有的供應商偽造其他單位印章制作標書，參與投標，實際上是一家投標單位。

（三）價格控制機制缺乏，投標人虛高報價無法控制。公司在采購立項或采購申請時，一般會提報一個預算價格或攔標價，目的主要是為了控制成本、或確定公司內部采購權限范圍、或確定采購方式。

（四）輪崗制度重視不足，招標人員或采購人員與供應商建立了長期利益聯(lián)盟。負責招標崗位和采購崗位是公司的關鍵崗位、重要的崗位，公司制度中一般規(guī)定該崗位人員需定期輪崗，但是很多公司領導不重視或其他原因，出現定期輪崗制度不執(zhí)行或執(zhí)行不力的現象。造成的影響有：（1）招標和采購崗位人員與供應商長期聯(lián)系，一旦意志不堅定防線失守，將會被供應商“圍獵”，從而建立謀“利”聯(lián)盟，損害公司利益，謀取私利；（2）因長期從事招采業(yè)務，負債招標和采購的人員熟悉公司招采內控制度，對流程中存在的薄弱環(huán)節(jié)或制度漏洞“了如指掌”，為個人謀私利提供了便利條件；（3）長期與投標單位聯(lián)盟，反舞弊手段也“日漸成熟”，“精益求精”，通過監(jiān)督檢查發(fā)現的難度較大。

二、具體的應對措施

（一）強化監(jiān)督，確保業(yè)務無虛假。虛假交易是嚴重的違法違規(guī)行為，任何一個企業(yè)都應該嚴令禁止。特別是公司內部發(fā)生的虛構交易行為，嚴重損害公司利益，這種舞弊的套路一般是團體作案，發(fā)現的難度大、隱蔽性強、性質惡劣。對企業(yè)內部來說，要加強項目的立項審批，確保業(yè)務發(fā)生的真實性。以工程施工合同為例，立項審批部門要認真分析各個項目的工程施工范圍，結合工程量清單、施工圖紙等認真核查每項施工內容、工作量和工程價款；特別是總包工程外的零星工程更要嚴格審批，除建立集體研究審議程序外，還要加強立項的現場調研工作，做到立項依據充分、可靠；重視供應商資格審查工作，盡調人員要認真開展供應商資格審查和現場實地調查工作，確保供應商的業(yè)績真實、經營正常、手續(xù)合規(guī)、營業(yè)場所固定、人員齊備等；加強合同管理流程的審核，檢查印章與投標文件的印章是否相符，檢查發(fā)票是否真實、收款人賬號信息是否與供應商信息相符；工程造價人員、審計人員、財務管理人員等應認真履行專業(yè)監(jiān)督職責，保證業(yè)務發(fā)生的真實性、準確性。

（二）與時俱進，搭上互聯(lián)網時代的列車。隨著互聯(lián)網時代的到來，網絡信息技術已經滲透到社會的方方面面，成為人們工作、生活中不可或缺的工具?；ヂ?lián)網信息時代的公開性和透明化的特點，正好符合招標和采購管理的特點，如何選擇投標單位，為公司選擇的投標單位更具競爭性、擇優(yōu)率更高；如何建立現代化企業(yè)采購管理模式，是每個企業(yè)應該認真思考的問題。

（三）精益求精，建立科學采購管理體系。按照精細化管理的要求，企業(yè)應該認真分析招標和采購環(huán)節(jié)的風險點，精細到每一個環(huán)節(jié)、每一個崗位，做到關鍵環(huán)節(jié)、特別是不相容業(yè)務有相互制約措施，消除管理盲區(qū)，堵塞管理漏洞。針對競爭性不強、供應商參與度不高的采購業(yè)務，結合公司特點制定有效的采購和招標措施，努力提高招標環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)公開性和透明度，建立精細化的控制采購和招標流程體系，做到制度無縫隙、監(jiān)督無空檔、管控無邊緣、責任無盲區(qū)。

（四）合理配置，確保監(jiān)督不缺位。設置科學合理的崗位職責和人員配置，在強調“一崗多責”的復合型人才隊伍的同時，注意關鍵崗位和不相容崗位人員的配置合理性，避免權力越位、錯位和缺位；始終把廉潔從業(yè)作為任人用人的前提，認真開展重要人員和關鍵崗位人員的任前考察和背景調查；要圍繞重要部門和關鍵崗位人員的權力進行監(jiān)督，采取民主評議、述職述廉、過程監(jiān)督、財產申報、重點跟蹤等形式，強化內部監(jiān)督；嚴格落實公司輪崗制度，莫以各種理由作為制度未落實的借口；加強日常廉潔教育和培訓，提高員工們自覺遵守法律法規(guī)的思想意識；充分發(fā)揮紀檢、審計的監(jiān)督職能，對招標環(huán)節(jié)和采購環(huán)節(jié)進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，同時結合專項審計，做到全方位、全過程監(jiān)督；設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握舞弊信息的重要途徑。