金紅霞 杭州中稅會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家與企業(yè)之間存在的關(guān)系也在發(fā)生著變化，換句話說(shuō)就是原本國(guó)家與企業(yè)間的管理在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中逐漸發(fā)展為稅收征納的新型關(guān)系。結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，值稅收法律制度日漸完善的背景下，企業(yè)只有以相關(guān)法律規(guī)定的內(nèi)容為基礎(chǔ)，開展科學(xué)的稅收籌劃工作才能夠在保障自身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，進(jìn)一步減低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金成本，并以此來(lái)為企業(yè)的長(zhǎng)久健康發(fā)展提供更加充足的依據(jù)。

一、企業(yè)稅收籌劃的基本思路

（一）縮小課稅基礎(chǔ)

結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，課稅基礎(chǔ)又被稱為稅基，其企業(yè)計(jì)算自身應(yīng)繳納稅額的基數(shù)，也是能夠保障稅額計(jì)算準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)內(nèi)容。在一般情況下，稅基有著兩個(gè)方面的含義，其一是，企業(yè)某種稅務(wù)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，例如，流轉(zhuǎn)稅的實(shí)際稅基為流轉(zhuǎn)額，而所得稅的實(shí)際稅基則為所得額等等[1]。其二是，開展稅額繳納計(jì)算工作的實(shí)際依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，在這個(gè)過(guò)程中，課稅基礎(chǔ)的不同會(huì)致使稅率發(fā)生相應(yīng)的變化，如果課稅基礎(chǔ)為某一實(shí)物量時(shí)，稅率的實(shí)際形式通常則會(huì)是定額稅率，而課稅基礎(chǔ)若是價(jià)值量，則稅率的主要形式則為比例或者累進(jìn)稅率，結(jié)合相關(guān)工作開展的情況來(lái)看，在累計(jì)稅率實(shí)行的背景下，稅率就會(huì)隨著課稅基礎(chǔ)的變大而變大。例如，在針對(duì)某一企業(yè)開展所得稅征收工作時(shí)，企業(yè)此階段所有的所得額豆?jié){作為征稅工作開展的數(shù)額，因此，從另一角度來(lái)說(shuō)，縮小課稅數(shù)額就是在增加企業(yè)自身的整體經(jīng)濟(jì)收益。

（二）適當(dāng)降低稅率

在一般情況下，國(guó)家在針對(duì)企業(yè)開展征稅等相關(guān)工作時(shí)，應(yīng)用定額稅率的方式進(jìn)行征稅的情況時(shí)相對(duì)較為少見的，而多數(shù)情況下，國(guó)家對(duì)企業(yè)開展的征稅活動(dòng)都是采用的累進(jìn)稅率[2]。因此，在這一背景下，企業(yè)在履行自身的納稅義務(wù)時(shí)，累進(jìn)稅率能夠有效的保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅的發(fā)展目標(biāo)，所以相關(guān)企業(yè)需將累進(jìn)稅率這一形式重視起來(lái)，以此來(lái)進(jìn)一步提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)稅收籌劃的防范

（一）進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

就目前企業(yè)納稅統(tǒng)籌等相關(guān)工作開展的實(shí)際情況來(lái)看，在營(yíng)改增等相關(guān)政策的實(shí)施后，生活服務(wù)業(yè)的稅率有了明顯的提升，這主要是因?yàn)?，在營(yíng)改增等政策實(shí)施后，企業(yè)稅負(fù)抵扣可通過(guò)采用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等方式得到進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)，因此，企業(yè)在營(yíng)改增的背景下，應(yīng)積極的調(diào)整自身的納稅統(tǒng)籌工作體系，正確的認(rèn)識(shí)到稅率提升政策在企業(yè)科學(xué)節(jié)稅、減稅方面的作用，進(jìn)而積極的響應(yīng)相關(guān)政策的號(hào)召，以此來(lái)在合理減稅的同時(shí)，進(jìn)一步提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。其次，企業(yè)在進(jìn)行供應(yīng)商的選擇工作時(shí)，要想進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)合法減稅的發(fā)展目標(biāo)，就應(yīng)該在保障相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上，盡可能的去選擇一些能夠開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，以此來(lái)為企業(yè)合法減稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）緊貼市場(chǎng)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)

營(yíng)改增等政策實(shí)施后，生活服務(wù)行業(yè)雖然能夠通過(guò)采用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的方式來(lái)有效實(shí)現(xiàn)降稅、節(jié)稅等目的，但是，生活服務(wù)行業(yè)在一般情況下都是直接的面向箱費(fèi)這群體，這就使得相關(guān)企業(yè)在利用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來(lái)實(shí)現(xiàn)降稅、節(jié)稅的目的外，還應(yīng)以企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況為基礎(chǔ)，進(jìn)而從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的角度入手，以此來(lái)進(jìn)一步達(dá)到企業(yè)發(fā)展預(yù)期的節(jié)稅目標(biāo)[3]。例如，企業(yè)在實(shí)施營(yíng)改增等國(guó)家政策后，企業(yè)要想更好的滿足市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際需求，就必須結(jié)合實(shí)際情況不斷的調(diào)整自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，并不斷的完善稅務(wù)相關(guān)的核算制度以及管理體系，進(jìn)而更好的滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)納稅籌劃的實(shí)際需求。此外，企業(yè)在提升自身服務(wù)能力的同時(shí)進(jìn)一步明確自身的納稅籌劃工作思路，以此來(lái)有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）合理利用政府稅收扶持政策

結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)要想在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)降稅的發(fā)展目標(biāo)，還應(yīng)將國(guó)家相關(guān)稅收政策有效的利用起來(lái)。在當(dāng)前社會(huì)，營(yíng)改增實(shí)施的本質(zhì)就是為了能夠有效的完善我國(guó)現(xiàn)有的稅收相關(guān)制度，進(jìn)而在避免重復(fù)納稅等影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益現(xiàn)象出現(xiàn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)整體降稅的最終發(fā)展目標(biāo)。但是，根據(jù)營(yíng)改增等政策的實(shí)際情況來(lái)看，在這類政策實(shí)施初期，部分企業(yè)反而出現(xiàn)了一些增稅現(xiàn)象，這類現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因多是因?yàn)樵谡?shí)施初期，企業(yè)無(wú)法及時(shí)的根據(jù)正常的變對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式做出相應(yīng)的調(diào)整，而隨著營(yíng)改增政策應(yīng)用的不斷深入，各企業(yè)對(duì)這類政策的適應(yīng)能力也在不斷的提升，在這種背景下，企業(yè)通過(guò)對(duì)這類政策的深入研究，并將其與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相融合，便能夠有效的達(dá)到合法降稅的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[4]。

（四）提升財(cái)務(wù)信息管理

任何工作的開展都離不開專業(yè)的工作人員，企業(yè)的稅收籌劃工作當(dāng)然也不例外，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員的工作質(zhì)量將會(huì)對(duì)稅收籌劃工作的開展造成十分直接的影響，有特別是在營(yíng)改增政策的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表變得更為細(xì)化，這無(wú)疑是提升了財(cái)會(huì)工作人員的工作難度，為此，企業(yè)要想進(jìn)一步的實(shí)現(xiàn)降稅目標(biāo)，就必須要將對(duì)財(cái)會(huì)工作人員開展的培訓(xùn)工作重視起來(lái)，以此來(lái)從根本上提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的整體質(zhì)量。此外，從企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的角度來(lái)說(shuō)，其也應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，不斷的開展專業(yè)學(xué)習(xí)活動(dòng)，以此來(lái)為日后相關(guān)工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[5]。由此可見，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員只有在充分的了解國(guó)家在稅收方面的政策后，才能夠保障企業(yè)稅收籌劃工作開展的實(shí)際效果。

（五）加強(qiáng)發(fā)票管理

發(fā)票在納稅相關(guān)工作開展的過(guò)程中具有著抵扣的重要中作用，因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程需結(jié)合實(shí)際情況不斷的加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理工作，并選取一些專業(yè)水平較高且職業(yè)素養(yǎng)相對(duì)較強(qiáng)的工作人員進(jìn)行專業(yè)化的管理，鑒于虛開發(fā)票這一違法操作已經(jīng)被納入刑事犯罪中，因此對(duì)發(fā)票開展專業(yè)化的管理工作不僅能夠保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的發(fā)展目的，還能夠在一定程度上幫助企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象[6]。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，開展科學(xué)、合理的納稅籌劃工作能夠在一定程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展的過(guò)程中需將納稅籌劃工作重視起來(lái)，進(jìn)而有效的提升納稅籌劃工作在內(nèi)部應(yīng)用的實(shí)際效果。結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，稅收籌劃工作開展的本質(zhì)就是將企業(yè)財(cái)務(wù)、法務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行有效的整合，并以國(guó)家相關(guān)稅收政策為基礎(chǔ)，來(lái)進(jìn)一步保障企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的活動(dòng)，并且其還能夠保障企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)。因此，企業(yè)在又在發(fā)展的過(guò)程中將稅收籌劃工作重視起來(lái)，并結(jié)合自身的實(shí)際情況以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)自身的納稅工作進(jìn)行科學(xué)、合法的規(guī)劃，才能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久健康的發(fā)展目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。