程光星 舜宇集團(tuán)有限公司

根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的《2018年全國科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計公報》。2018年全國研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)達(dá)到了19677.9億元。同時，研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度（研發(fā)經(jīng)費(fèi)占GDP的比重）也上升到了2.19%。國家和企業(yè)對科研的投入逐年增加，如何做好科研經(jīng)費(fèi)的管理特別是國家科研經(jīng)費(fèi)的管理，值得大家探討和研究，本文主要從企業(yè)作為項(xiàng)目牽頭單位承接國家重大科研項(xiàng)目的角度出發(fā)，提出一些對國家重大科研項(xiàng)目管理的幾點(diǎn)建議，希望能對后續(xù)企業(yè)承擔(dān)國家科研項(xiàng)目有所啟發(fā)和幫助。

由于科研院所具有研發(fā)人才、研發(fā)條件及研發(fā)設(shè)備等科研條件比較好研發(fā)能力強(qiáng)的優(yōu)勢，國家科研任務(wù)及科研經(jīng)費(fèi)之前基本由國家科研院所承擔(dān)。但也存在一些不足，由于科研院所市場化程度往往沒有企業(yè)做的好，導(dǎo)致研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率偏低，難以滿足企業(yè)和市場需求。為了解決這一問題，國家將部分科研項(xiàng)目由企業(yè)作為項(xiàng)目牽頭單位，同時組織科研院所作為參與單位共同完成科研項(xiàng)目，即完成了國家科研任務(wù)也通過企業(yè)的成果轉(zhuǎn)化對接了市場，更好的實(shí)現(xiàn)科研效益。

本公司有幸作為牽頭單位承接了幾個國家重大科研項(xiàng)目，本人也全程參與了項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目跟蹤及項(xiàng)目驗(yàn)收的各個環(huán)節(jié)，歸納總結(jié)了企業(yè)作為牽頭單位承接國家重大科研項(xiàng)目主要會碰到問題及解決思路。

一、公司作為牽頭單位承接國家重大科研項(xiàng)目碰到的問題

（1）項(xiàng)目預(yù)算的編制，由于項(xiàng)目成員單位眾多，不同單位研究任務(wù)及財務(wù)人員的水平不同，導(dǎo)致各任務(wù)預(yù)算邏輯不清晰、項(xiàng)目間接費(fèi)用比例超標(biāo)等不符合國家科研項(xiàng)目管理要求等問題。

（2）項(xiàng)目執(zhí)行過程中部分任務(wù)單位沒有對研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算、經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算沒有走預(yù)算變更申請、非項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)列入項(xiàng)目核算范圍、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)混用、項(xiàng)目實(shí)際開支進(jìn)度不符合預(yù)算要求等不符合項(xiàng)目預(yù)算及國家科技經(jīng)費(fèi)管理要求。

（3）沒有建立符合國家項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理要求的經(jīng)費(fèi)管理辦法及配套制度，會影響驗(yàn)收時，會影響驗(yàn)收專家對經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。

（4）預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費(fèi)劃撥等沒有收集保留相應(yīng)的檔案資料，影響項(xiàng)目的驗(yàn)收。

（5）項(xiàng)目驗(yàn)收需要準(zhǔn)備大量的財務(wù)資料，前期沒有規(guī)劃統(tǒng)一，后期就很難整理。

二、針對上述問題通過公司近幾年的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)提出了以下解決辦法

（1）認(rèn)真收集學(xué)習(xí)國家項(xiàng)目申報要求，要區(qū)分項(xiàng)目歸口是科技部的還是工信部的等，不同的歸口部門對項(xiàng)目的要求是有區(qū)別的。收集研究國家項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)文件，掌握項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的具體要求，比如設(shè)備的口徑、間接費(fèi)用的額度等；如果覺的自己研究政策比較枯燥，還可以參加對口部門組織的國家項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理培訓(xùn)課程，可以在短時間內(nèi)掌握項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)及案例參考。也可以與同行進(jìn)行交流相互探討。

（2）召集各任務(wù)單位進(jìn)行預(yù)算編制說明會議，要求認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握預(yù)算編制的要點(diǎn)和注意事項(xiàng)，明確預(yù)算口徑及要求，編制統(tǒng)一預(yù)算模板格式可以為后期預(yù)算的合并提供極大的便利性。明確各任務(wù)單位需要參與的任務(wù)內(nèi)容及大致需要的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并做好國撥經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)的分類。

（3）在項(xiàng)目實(shí)施過程中結(jié)合項(xiàng)目的具體要求，制定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確設(shè)備費(fèi)用的開支范圍及要求，對于大額設(shè)備采購需要做好可行性分析，說明項(xiàng)目采購的合理性、必要性；對于材料費(fèi)及加工費(fèi)費(fèi)用的核算，要注意數(shù)量符合研究對象的實(shí)際需要，不能將生產(chǎn)需要的材料計入研發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)開支；嚴(yán)格控制差旅費(fèi)，國際合作交流費(fèi)的開支，不能超過預(yù)算金額；對于間接費(fèi)用，不能超過規(guī)定的比例。

（4）對于項(xiàng)目在執(zhí)行過程中由于研究方案及任務(wù)的調(diào)整導(dǎo)致實(shí)際開支經(jīng)費(fèi)與預(yù)算不相符的，要求嚴(yán)格按經(jīng)費(fèi)管理辦法要求履行報批手續(xù)，并注意審批權(quán)限，任務(wù)單位之間的預(yù)算金額調(diào)整一般需要報主管部門；設(shè)備預(yù)算一般只能調(diào)減不能調(diào)增，同一任務(wù)內(nèi)部預(yù)算項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)調(diào)整一般只需要牽頭單位進(jìn)行審批即可。如果經(jīng)費(fèi)實(shí)際開支與預(yù)算差異較大且沒有履行相應(yīng)的報批手續(xù)，則會給項(xiàng)目總體驗(yàn)收帶來非常大的麻煩，所以預(yù)算調(diào)整必須履行相應(yīng)的報批手續(xù)。

（5）加強(qiáng)對各任務(wù)單位的日常管理，牽頭單位可以要求任務(wù)單位定期匯報經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)度及經(jīng)費(fèi)開支范圍有異常的要及時提出并要求任務(wù)單位立即整改。如果某個任務(wù)單位的經(jīng)費(fèi)開支驗(yàn)收不通過會影響整個項(xiàng)目的驗(yàn)收結(jié)果，會拖累項(xiàng)目整體的驗(yàn)收；項(xiàng)目牽頭單位可以對各任務(wù)單位進(jìn)行項(xiàng)目開支合規(guī)性檢查，一般安排在項(xiàng)目中期驗(yàn)收前及項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收前，對于發(fā)現(xiàn)的問題要求立即整改。情節(jié)嚴(yán)重且在規(guī)定期間未整改完成的牽頭單位可以暫停后續(xù)科研經(jīng)費(fèi)的劃撥，甚至可以向項(xiàng)目主管部門提出申請要求終止任務(wù)單位。

（6）在項(xiàng)目驗(yàn)收過程中要資料準(zhǔn)備要充分，明細(xì)賬、合同、發(fā)票要提前整理裝訂，在審計專家進(jìn)場前準(zhǔn)備完成，按類別整齊碼放，財務(wù)人員及項(xiàng)目研發(fā)人員要在場，準(zhǔn)備隨時回復(fù)解釋財務(wù)專家的疑問，盡可能把問題在現(xiàn)場解釋清楚，如果實(shí)在有困難的，可以在審計結(jié)束后形成書面的資料進(jìn)行回復(fù)，并與審計專家保持聯(lián)系，跟進(jìn)財務(wù)驗(yàn)收進(jìn)度。

總之，對于國家科研項(xiàng)目的核算一定要引起充分的重視，項(xiàng)目承接前認(rèn)真學(xué)習(xí)了解項(xiàng)目相關(guān)政策，項(xiàng)目執(zhí)行過程中做好經(jīng)費(fèi)開支合規(guī)性監(jiān)督與管理對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時整改，驗(yàn)收時資料準(zhǔn)備充分。做到這些相信一定能做好國際科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)核算及管理并順利通過項(xiàng)目驗(yàn)收。