程光星 舜宇集團(tuán)有限公司

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《2018年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》。2018年全國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)達(dá)到了19677.9億元。同時(shí)，研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度（研發(fā)經(jīng)費(fèi)占GDP的比重）也上升到了2.19%。國(guó)家和企業(yè)對(duì)科研的投入逐年增加，如何做好科研經(jīng)費(fèi)的管理特別是國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)的管理，值得大家探討和研究，本文主要從企業(yè)作為項(xiàng)目牽頭單位承接國(guó)家重大科研項(xiàng)目的角度出發(fā)，提出一些對(duì)國(guó)家重大科研項(xiàng)目管理的幾點(diǎn)建議，希望能對(duì)后續(xù)企業(yè)承擔(dān)國(guó)家科研項(xiàng)目有所啟發(fā)和幫助。

由于科研院所具有研發(fā)人才、研發(fā)條件及研發(fā)設(shè)備等科研條件比較好研發(fā)能力強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，國(guó)家科研任務(wù)及科研經(jīng)費(fèi)之前基本由國(guó)家科研院所承擔(dān)。但也存在一些不足，由于科研院所市場(chǎng)化程度往往沒(méi)有企業(yè)做的好，導(dǎo)致研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率偏低，難以滿足企業(yè)和市場(chǎng)需求。為了解決這一問(wèn)題，國(guó)家將部分科研項(xiàng)目由企業(yè)作為項(xiàng)目牽頭單位，同時(shí)組織科研院所作為參與單位共同完成科研項(xiàng)目，即完成了國(guó)家科研任務(wù)也通過(guò)企業(yè)的成果轉(zhuǎn)化對(duì)接了市場(chǎng)，更好的實(shí)現(xiàn)科研效益。

本公司有幸作為牽頭單位承接了幾個(gè)國(guó)家重大科研項(xiàng)目，本人也全程參與了項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目跟蹤及項(xiàng)目驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)，歸納總結(jié)了企業(yè)作為牽頭單位承接國(guó)家重大科研項(xiàng)目主要會(huì)碰到問(wèn)題及解決思路。

一、公司作為牽頭單位承接國(guó)家重大科研項(xiàng)目碰到的問(wèn)題

（1）項(xiàng)目預(yù)算的編制，由于項(xiàng)目成員單位眾多，不同單位研究任務(wù)及財(cái)務(wù)人員的水平不同，導(dǎo)致各任務(wù)預(yù)算邏輯不清晰、項(xiàng)目間接費(fèi)用比例超標(biāo)等不符合國(guó)家科研項(xiàng)目管理要求等問(wèn)題。

（2）項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中部分任務(wù)單位沒(méi)有對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算、經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算沒(méi)有走預(yù)算變更申請(qǐng)、非項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)列入項(xiàng)目核算范圍、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)混用、項(xiàng)目實(shí)際開(kāi)支進(jìn)度不符合預(yù)算要求等不符合項(xiàng)目預(yù)算及國(guó)家科技經(jīng)費(fèi)管理要求。

（3）沒(méi)有建立符合國(guó)家項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理要求的經(jīng)費(fèi)管理辦法及配套制度，會(huì)影響驗(yàn)收時(shí)，會(huì)影響驗(yàn)收專家對(duì)經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。

（4）預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費(fèi)劃撥等沒(méi)有收集保留相應(yīng)的檔案資料，影響項(xiàng)目的驗(yàn)收。

（5）項(xiàng)目驗(yàn)收需要準(zhǔn)備大量的財(cái)務(wù)資料，前期沒(méi)有規(guī)劃統(tǒng)一，后期就很難整理。

二、針對(duì)上述問(wèn)題通過(guò)公司近幾年的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)提出了以下解決辦法

（1）認(rèn)真收集學(xué)習(xí)國(guó)家項(xiàng)目申報(bào)要求，要區(qū)分項(xiàng)目歸口是科技部的還是工信部的等，不同的歸口部門對(duì)項(xiàng)目的要求是有區(qū)別的。收集研究國(guó)家項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)文件，掌握項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的具體要求，比如設(shè)備的口徑、間接費(fèi)用的額度等；如果覺(jué)的自己研究政策比較枯燥，還可以參加對(duì)口部門組織的國(guó)家項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理培訓(xùn)課程，可以在短時(shí)間內(nèi)掌握項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)及案例參考。也可以與同行進(jìn)行交流相互探討。

（2）召集各任務(wù)單位進(jìn)行預(yù)算編制說(shuō)明會(huì)議，要求認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握預(yù)算編制的要點(diǎn)和注意事項(xiàng)，明確預(yù)算口徑及要求，編制統(tǒng)一預(yù)算模板格式可以為后期預(yù)算的合并提供極大的便利性。明確各任務(wù)單位需要參與的任務(wù)內(nèi)容及大致需要的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并做好國(guó)撥經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)的分類。

（3）在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中結(jié)合項(xiàng)目的具體要求，制定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確設(shè)備費(fèi)用的開(kāi)支范圍及要求，對(duì)于大額設(shè)備采購(gòu)需要做好可行性分析，說(shuō)明項(xiàng)目采購(gòu)的合理性、必要性；對(duì)于材料費(fèi)及加工費(fèi)費(fèi)用的核算，要注意數(shù)量符合研究對(duì)象的實(shí)際需要，不能將生產(chǎn)需要的材料計(jì)入研發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支；嚴(yán)格控制差旅費(fèi)，國(guó)際合作交流費(fèi)的開(kāi)支，不能超過(guò)預(yù)算金額；對(duì)于間接費(fèi)用，不能超過(guò)規(guī)定的比例。

（4）對(duì)于項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中由于研究方案及任務(wù)的調(diào)整導(dǎo)致實(shí)際開(kāi)支經(jīng)費(fèi)與預(yù)算不相符的，要求嚴(yán)格按經(jīng)費(fèi)管理辦法要求履行報(bào)批手續(xù)，并注意審批權(quán)限，任務(wù)單位之間的預(yù)算金額調(diào)整一般需要報(bào)主管部門；設(shè)備預(yù)算一般只能調(diào)減不能調(diào)增，同一任務(wù)內(nèi)部預(yù)算項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)調(diào)整一般只需要牽頭單位進(jìn)行審批即可。如果經(jīng)費(fèi)實(shí)際開(kāi)支與預(yù)算差異較大且沒(méi)有履行相應(yīng)的報(bào)批手續(xù)，則會(huì)給項(xiàng)目總體驗(yàn)收帶來(lái)非常大的麻煩，所以預(yù)算調(diào)整必須履行相應(yīng)的報(bào)批手續(xù)。

（5）加強(qiáng)對(duì)各任務(wù)單位的日常管理，牽頭單位可以要求任務(wù)單位定期匯報(bào)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支進(jìn)度及經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍有異常的要及時(shí)提出并要求任務(wù)單位立即整改。如果某個(gè)任務(wù)單位的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支驗(yàn)收不通過(guò)會(huì)影響整個(gè)項(xiàng)目的驗(yàn)收結(jié)果，會(huì)拖累項(xiàng)目整體的驗(yàn)收；項(xiàng)目牽頭單位可以對(duì)各任務(wù)單位進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)支合規(guī)性檢查，一般安排在項(xiàng)目中期驗(yàn)收前及項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收前，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求立即整改。情節(jié)嚴(yán)重且在規(guī)定期間未整改完成的牽頭單位可以暫停后續(xù)科研經(jīng)費(fèi)的劃撥，甚至可以向項(xiàng)目主管部門提出申請(qǐng)要求終止任務(wù)單位。

（6）在項(xiàng)目驗(yàn)收過(guò)程中要資料準(zhǔn)備要充分，明細(xì)賬、合同、發(fā)票要提前整理裝訂，在審計(jì)專家進(jìn)場(chǎng)前準(zhǔn)備完成，按類別整齊碼放，財(cái)務(wù)人員及項(xiàng)目研發(fā)人員要在場(chǎng)，準(zhǔn)備隨時(shí)回復(fù)解釋財(cái)務(wù)專家的疑問(wèn)，盡可能把問(wèn)題在現(xiàn)場(chǎng)解釋清楚，如果實(shí)在有困難的，可以在審計(jì)結(jié)束后形成書(shū)面的資料進(jìn)行回復(fù)，并與審計(jì)專家保持聯(lián)系，跟進(jìn)財(cái)務(wù)驗(yàn)收進(jìn)度。

總之，對(duì)于國(guó)家科研項(xiàng)目的核算一定要引起充分的重視，項(xiàng)目承接前認(rèn)真學(xué)習(xí)了解項(xiàng)目相關(guān)政策，項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中做好經(jīng)費(fèi)開(kāi)支合規(guī)性監(jiān)督與管理對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)整改，驗(yàn)收時(shí)資料準(zhǔn)備充分。做到這些相信一定能做好國(guó)際科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)核算及管理并順利通過(guò)項(xiàng)目驗(yàn)收。