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        淺談制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及措施的分析

        2021-01-15 22:07:58屈勝男英凱博寧波新能源汽車科技有限公司
        環(huán)球市場 2021年2期
        關(guān)鍵詞:制造業(yè)流程環(huán)節(jié)

        屈勝男 英凱博(寧波)新能源汽車科技有限公司

        一、制造業(yè)中小企業(yè)開展內(nèi)部控制的特點(diǎn)分析

        (一)組織結(jié)構(gòu)方面

        現(xiàn)階段,我國制造業(yè)中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)普遍是由傳統(tǒng)的層級化明顯的組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變而來,形成當(dāng)前扁平化的組織管理結(jié)構(gòu)。但是,在許多管理環(huán)節(jié)與具體的管理流程實(shí)施過程中仍然受到傳統(tǒng)管理組織結(jié)構(gòu)的遺留影響,新的市場環(huán)境與技術(shù)要求,對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)提出了更高要求。傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出了較大的不適應(yīng)性,不利于企業(yè)管理。并且隨著企業(yè)管理信息化水平越來越高,制造業(yè)中小企業(yè)中扁平化的組織結(jié)構(gòu)使得信息傳遞效率得到有效提升,在組織精簡與人員優(yōu)化方面也發(fā)揮了較大優(yōu)勢。

        (二)預(yù)算與生產(chǎn)計(jì)劃方面

        與服務(wù)類企業(yè)相比,制造中小企業(yè)對于技術(shù)與生產(chǎn)工藝的要求更高,因此對于預(yù)算與生產(chǎn)計(jì)劃尤為重視。市場化經(jīng)濟(jì)體制下,制造業(yè)中小企業(yè)大多實(shí)行的是以銷定產(chǎn)的預(yù)算與生產(chǎn)計(jì)劃模式。采購、制造等數(shù)量、預(yù)算投入等都是以銷售預(yù)測為標(biāo)準(zhǔn),因此企業(yè)必須確保銷售預(yù)測的高度準(zhǔn)確才能確保預(yù)算與生產(chǎn)計(jì)劃獲得較好經(jīng)濟(jì)效益。

        (三)研發(fā)控制方面

        研發(fā)業(yè)務(wù)全過程控制也是制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容。對于制造企業(yè)而言,技術(shù)是其生產(chǎn)效率的關(guān)鍵驅(qū)動,也是企業(yè)占據(jù)市場優(yōu)勢地位重要保障。對此,制造業(yè)中小企業(yè)必須對研發(fā)控制予以高度重視。在具體的內(nèi)控內(nèi)容中,包括了對研發(fā)預(yù)算、支出過程、成果應(yīng)用與評價,以及再研發(fā)過程的控制。

        二、制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

        (一)缺乏完善的內(nèi)控制度

        制造業(yè)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度充分包括了財務(wù)、采購、生產(chǎn)、研發(fā)、銷售以及售后服務(wù)等方面,但各個環(huán)節(jié)的制度建設(shè)都不完善。在財務(wù)管理制度方面,常規(guī)授權(quán)與特殊授權(quán)的權(quán)限、范圍、程序的規(guī)范性不足,出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明以及財務(wù)職權(quán)濫用等問。在采購管理方面,由于涉及多種材料、設(shè)備的采購、使用、管理,而當(dāng)前許多制造中小企業(yè)缺乏對采購流程、供應(yīng)商等方面的有效管理,缺乏有效的制度約束,導(dǎo)致采購管理混亂。在生產(chǎn)管理過程中涉及對多元化、多層次復(fù)雜技術(shù)與工藝的應(yīng)用,而具體應(yīng)用時在技術(shù)安全與工藝質(zhì)量方面缺乏制度保障,導(dǎo)致了嚴(yán)重的產(chǎn)品質(zhì)量問題。在研發(fā)管理方面,研發(fā)流程控制隨意,具體環(huán)節(jié)控制不嚴(yán),以及預(yù)算落實(shí)不到位等,都是研發(fā)進(jìn)度緩慢的重要原因,但歸根到底還是缺乏有效的研發(fā)管理制度的問題。在銷售與售后管理過程中疏忽了對用戶體驗(yàn)的收集與管控,缺乏對銷售與售后人員的有效管理,使得客戶滿意度不升反降,不利于企業(yè)品牌形象的提升。

        (二)缺乏完善的風(fēng)險控制與內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

        制造企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場上存在一定的剛需性,尤其是技術(shù)壟斷的制造企業(yè),對于風(fēng)險控制有所放松,甚至是有些企業(yè)沒有制定風(fēng)險控制制度進(jìn)行相關(guān)措施,企業(yè)風(fēng)險抵抗能力較低。加上風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制作用的發(fā)揮,需要準(zhǔn)確的風(fēng)險界定與有效的風(fēng)評體系作為保障,但是這些企業(yè)普遍片面重視生產(chǎn)與銷售利潤,沒有對企業(yè)各個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險進(jìn)行深入研究,也就無法制定完善的風(fēng)險控制體系。加上缺乏獨(dú)立的風(fēng)控部門,具體的措施無法落實(shí)與監(jiān)督反饋,尤其是面對信息全球化與經(jīng)濟(jì)全球化的競爭威脅,企業(yè)風(fēng)險不斷增多,威脅程度越來越大,缺乏有效的風(fēng)控與內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制將失去制造業(yè)中小企業(yè)處于風(fēng)險失控邊緣。

        (三)缺乏合理的內(nèi)控流程

        不少制造業(yè)中小企業(yè)在制定內(nèi)控流程過程中,缺乏對內(nèi)控環(huán)節(jié)的具體分析,甚至是照搬他人,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控失效。在各個內(nèi)控環(huán)節(jié)過程中,缺乏明確的內(nèi)控參考標(biāo)準(zhǔn),以及內(nèi)控工作流程的不確定,將會在較大程度上對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與生產(chǎn)管理流程控制造成不良影響。尤其是許多中小企業(yè)把內(nèi)控流程的控制標(biāo)準(zhǔn)分散在各類規(guī)章制度當(dāng)中,不能對企業(yè)內(nèi)控流程形成統(tǒng)一的指導(dǎo)作用。甚至是有些企業(yè)內(nèi)控片面地將內(nèi)控管理重心落在對經(jīng)營重大錯誤、貪污舞弊、內(nèi)控執(zhí)行等問題查找與處理方面,忽視了對生產(chǎn)流程的梳理、控制,未能在生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險防范方面形成針對性措施,本末倒置,嚴(yán)重限制的內(nèi)控機(jī)制的作用發(fā)揮。

        三、強(qiáng)化制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)控管理相關(guān)措施

        (一)加強(qiáng)對內(nèi)控制度與內(nèi)控環(huán)節(jié)的完善優(yōu)化

        在財務(wù)內(nèi)控制度方面,關(guān)鍵是明確常規(guī)財務(wù)授權(quán)與特殊授權(quán)的權(quán)限、范圍以及相關(guān)的執(zhí)行程序,通過嚴(yán)肅嚴(yán)格財務(wù)管理,明確財務(wù)管理責(zé)任,提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性與完整性。尤其是內(nèi)部審計(jì)方面,必須確保其相對獨(dú)立性,確保審計(jì)報告能夠?yàn)槠髽I(yè)決策與優(yōu)化內(nèi)控提供真實(shí)數(shù)據(jù)。在采購管理方面,內(nèi)控制度的建立必須全面包括采購計(jì)劃到采購入庫的所有環(huán)節(jié),確定采購部門職權(quán),在制度中明確規(guī)范對材料、供應(yīng)商、采購合同等的管理細(xì)則。在生產(chǎn)與研發(fā)管理方面,關(guān)鍵在于過程的控制,各崗位各司,充分落實(shí)對生產(chǎn)、研發(fā)預(yù)算,質(zhì)量控制等內(nèi)容把控,各崗位各司其職,充分發(fā)揮崗位控制職能。在銷售與售后制度管理方面,必須做到以服務(wù)客戶為中心,并在制度上體現(xiàn)出來,保障客戶合理、合法利益,才能提高客戶的忠誠度,打造企業(yè)品牌形象。在內(nèi)控環(huán)境營造方面,關(guān)鍵在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視,加強(qiáng)對內(nèi)控意識的培訓(xùn)與內(nèi)控理念的灌輸,將內(nèi)控理念融入企業(yè)文化的建設(shè)當(dāng)中,形成一套企業(yè)上下共同認(rèn)可與遵循的價值體系,進(jìn)而在日常工作中自覺貫徹落實(shí)內(nèi)控措施,形成和諧自然的內(nèi)控環(huán)境。

        (二)加強(qiáng)對風(fēng)險控制與內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善

        首先,風(fēng)險控制方面,關(guān)鍵是要制定完善的風(fēng)險識別機(jī)制,針對各個生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)潛在的隱患問題,建立相關(guān)的監(jiān)督體系,加強(qiáng)對隱患的防范。一旦出現(xiàn)安全問題、風(fēng)險問題,及時采取有效措施撲滅在萌芽階段。在風(fēng)險控制環(huán)節(jié)出了制定完善的內(nèi)控制度之外,重點(diǎn)還在于措施的落實(shí)方面,這就需要制定完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制與評價機(jī)制,不斷完善企業(yè)的風(fēng)控體系。其次,完善與落實(shí)獎懲激勵制度,在對內(nèi)控工作突出的優(yōu)秀員工進(jìn)行獎勵,對于消極內(nèi)控行為予以懲罰,賞罰分明提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。此外,結(jié)合制造業(yè)中小企業(yè)的內(nèi)控特征,制定有效的風(fēng)險防控指標(biāo),建立風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,并確保其權(quán)威性,切實(shí)提高制造業(yè)中小企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控水平。

        (三)加強(qiáng)對內(nèi)控流程的有效優(yōu)化

        制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)控流程的制定,必須以其實(shí)際生產(chǎn)情況為前提,結(jié)合對各個環(huán)節(jié)控制要求,制定和落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度,確保各項(xiàng)內(nèi)控措施有條不紊的落實(shí)。對此,企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控內(nèi)審之前必須做好充分的審前調(diào)查,重視風(fēng)險分析與生產(chǎn)流程再造,并在此過程中將具體的內(nèi)控措施落實(shí)到位。首先,企業(yè)上下對于流程內(nèi)控必須形成一致意識,在整體上實(shí)現(xiàn)對組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算編制、生產(chǎn)計(jì)劃、研發(fā)、銷售流程等內(nèi)控流程的認(rèn)識偏差糾正,實(shí)現(xiàn)對各個環(huán)節(jié)的精細(xì)化管理。其次,在外部控制方面,應(yīng)對外部政策,如稅收政策、項(xiàng)目研發(fā)政策等進(jìn)行及時解讀,進(jìn)而及時制定有效措施避免出現(xiàn)不必要的風(fēng)險與損失。

        四、結(jié)束語

        總而言之,當(dāng)前我國不少制造業(yè)中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作還存在許多不足與問題,這就要求相關(guān)部門與工作人員對此予以高度重視,對存在的內(nèi)控問題進(jìn)行深入剖析,結(jié)合自身實(shí)際制定有效應(yīng)對措施,不斷提高制造業(yè)中小企業(yè)的內(nèi)控水平,促使其更好更快發(fā)展。

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