曹防修

摘要：行政事業(yè)單位對于財務(wù)部門的管理不夠嚴(yán)格，會形成很多不利的影響，但是內(nèi)部控制制度可以很好地解決這些問題，行政事業(yè)單位的進(jìn)步離不開財務(wù)部門的發(fā)展。因此，財務(wù)出現(xiàn)問題就會影響到整個行政事業(yè)單位的發(fā)展，在財務(wù)管理過程中利用內(nèi)部控制來加強(qiáng)管理力度，有利于行政事業(yè)單位整體的進(jìn)步，對于出現(xiàn)的問題可以通過參考相關(guān)文獻(xiàn)來完善解決對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題完善對策

目前我國的各種政策措施十分有利于行政事業(yè)單位的發(fā)展，無論是哪種行業(yè)，其市場競爭壓力都有所增強(qiáng)。許多老單位雖然成立已久，但是由于各種各樣的原因會飛快地泯滅在歷史的長河中，被出現(xiàn)的新勢力所代替，很大一部分原因是由于在老單位中存在著各種各樣的潛在風(fēng)險，沒有及時解決，在沒有競爭對手的情況下能夠順利運(yùn)營，一旦出現(xiàn)實力強(qiáng)勁的競爭對手，就十分容易在對比之下被打壓下去。

一、行政事業(yè)單位風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的重要性

（一）提高單位運(yùn)營效率，增加單位市場競爭力

對單位進(jìn)行風(fēng)險管理，可以減少單位中存在的潛在風(fēng)險，單位在發(fā)展過程中，不需要采取大量的精力去解決各式各樣的風(fēng)險，只需要專注于單位的項目運(yùn)營即可，在這樣的情況下，單位的運(yùn)營效率會大大提高，也就是說風(fēng)險管理讓單位在發(fā)展過程中的精力更加集中，可以讓單位在發(fā)展過程中沒有后顧之憂，將更多的精力集中在單位運(yùn)營中。相比較一邊解決風(fēng)險，一邊發(fā)展單位而言，專注于單位運(yùn)營，自然能夠提高單位的運(yùn)營效率。而高效的運(yùn)營效率則意味著市場競爭力的提高，在高效的運(yùn)營效率之下，單位的生產(chǎn)以及資金回收速率加快，能夠更快地去進(jìn)行投資和發(fā)展，從而超越同類型單位的發(fā)展。

（二）保障單位安全運(yùn)行，使單位發(fā)展道路更長遠(yuǎn)

對于行政事業(yè)單位而言，發(fā)展的速度并不是更重要的，更重要的是發(fā)展的長遠(yuǎn)性，許多行政事業(yè)單位在發(fā)展前期存在著許多隱患沒有解決，隨著單位的擴(kuò)大以及發(fā)展，問題會越來越嚴(yán)重，直至爆發(fā)，從而給單位帶來無法挽回的危機(jī)，不僅會使單位發(fā)展速度減緩，更有可能會使單位消失在市場之中。單位在發(fā)展前期不對隱患進(jìn)行解決的原因主要有兩點(diǎn)，其一是為了追求更快的發(fā)展速度，即便是發(fā)現(xiàn)了隱患的存在，也明白該隱患可能帶來的危險，但是為了當(dāng)下的利益，會選擇將其忽略;其二是沒有意識到隱患存在可能帶來的后果，認(rèn)為隱患還小，不會對單位發(fā)展造成危險，等到隱患成長起來，越來越大之時再去進(jìn)行解決，也為時已晚，其對單位所帶來的影響以及損失也無法被消除。對單位的風(fēng)險進(jìn)行控制，做好內(nèi)部管理，雖然說可能會耗費(fèi)更多的精力，導(dǎo)致單位發(fā)展速度減緩，但是卻可以消除單位在未來發(fā)展中可能出現(xiàn)的許多問題，發(fā)展緩慢只是暫時的情況，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相當(dāng)于是為單位的發(fā)展打基礎(chǔ)，待基礎(chǔ)強(qiáng)健之后，之后的發(fā)展將會更加輕松和快速，讓單位發(fā)展更加穩(wěn)健，保障單位運(yùn)行的安全性，使單位的發(fā)展更加長遠(yuǎn)。如果不管理單位發(fā)展過程中的風(fēng)險問題，任其繼續(xù)發(fā)酵，雖然會獲得眼前的利益，但是風(fēng)險遲早會在單位發(fā)展的某個過程中爆發(fā)，一旦到了爆發(fā)的時刻，單位所受到的傷害就會難以估計。

二、內(nèi)部控制原則

（一）重要性原則

內(nèi)部控制需要建立在全面控制的基礎(chǔ)上，更加重視風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。內(nèi)部控制不僅僅要涵蓋單位的各個領(lǐng)域，還需要對一些關(guān)鍵的控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，避免高風(fēng)險的出現(xiàn)給單位帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）制衡原則

內(nèi)部控制需要在控制結(jié)構(gòu)、制度建立以及權(quán)力與責(zé)任分配等方面形成一個相互制約、相互監(jiān)督的局面，在經(jīng)營質(zhì)量的基礎(chǔ)上保證效率。任何一方都不能決定單位的發(fā)展方向和控制措施，需要各個方面進(jìn)行平衡和制約。

（三）全面性原則

內(nèi)部控制的活動應(yīng)當(dāng)覆蓋單位的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督整個過程，單位與其相關(guān)的其他單位的業(yè)務(wù)都需要得到有效控制。全面性原則一是指單位內(nèi)部的整體業(yè)務(wù)管理活動都需要得到合理控制;二是對單位的所有員工都要進(jìn)行控制，進(jìn)而保證單位的經(jīng)營生產(chǎn)活動順利開展。

（四）成本效益原則

內(nèi)部控制的成本效益原則要求管理人員考慮到單位的成本和預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，并且在兩者在合理范圍之內(nèi)進(jìn)行合理的內(nèi)部控制。單位的內(nèi)部控制必須考慮到投入的資金與產(chǎn)出的效益之比。成本效益原則需要站在單位的整體利益角度，來防止單位面臨較大的利益損失。

三、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，行政事業(yè)單位的全體員工需要強(qiáng)化內(nèi)部意識的自我培養(yǎng)，單位的一切業(yè)務(wù)和財務(wù)活動都一定要符合法律法規(guī)，讓法制觀念深入員工心中，勢必要防止因為單位個人的違法犯罪行為給單位帶來的損失和風(fēng)險。與此同時，單位的管理人員還需要加強(qiáng)單位文化的建設(shè)，為員工建立起科學(xué)的社會價值觀以及社會責(zé)任感，單位的文化是影響單位管理層決策和基層員工行為的重要因素之一，這對于單位的業(yè)務(wù)活動也有著非常大的影響，更不用說內(nèi)部控制活動。行政事業(yè)單位需要建立起愛崗敬業(yè)、誠實守信以及團(tuán)隊協(xié)作的積極文化，引入國際化的現(xiàn)代單位管理理念，強(qiáng)化單位風(fēng)險控制意識。第二，行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)也需要優(yōu)化升級，同時貫徹落實崗位職責(zé)。需要考慮到自身的業(yè)務(wù)和結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，選擇正確的結(jié)構(gòu)調(diào)整方向，明確每一個崗位的具體職責(zé)，并且清晰劃分責(zé)任和權(quán)利。管理人員可以向員工發(fā)放員工守則小冊子，并且定期開展內(nèi)部培訓(xùn)督促員工不斷自我學(xué)習(xí)，讓員工深刻理解到、認(rèn)識到內(nèi)部控制在單位發(fā)展中的關(guān)鍵性，并且也意識到每一位員工都是單位在管理和發(fā)展過程中的重要參與者，每個員工都可以享受到應(yīng)有的權(quán)力也需要履行自身的義務(wù)。單位的領(lǐng)導(dǎo)者需要設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部控制部門，聘請專業(yè)的人才對單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)控，在實施內(nèi)控工作的同時發(fā)現(xiàn)問題并且解決問題。同時還需要加強(qiáng)內(nèi)審部門的建設(shè)，該部門的職責(zé)是保證內(nèi)控工作的有效性，在內(nèi)審的過程中找出內(nèi)控的缺點(diǎn)，并且出具審計報告向領(lǐng)導(dǎo)者匯報，反饋問題，這一系列的行為會極大地提高內(nèi)控的流程效率，提高內(nèi)部控制的效果。第三，公正公開透明的人力資源政策也不可或缺，因為內(nèi)部控制說到底還是會極大地涉及到人，那么制定科學(xué)的人力資源制度和政策是保證員工誠信開展內(nèi)控工作的基礎(chǔ)保證?？茖W(xué)的政策需要包含人才的招聘和內(nèi)部的選拔，對新員工需要開展單位文化的培訓(xùn)和提高專業(yè)技能，對違反內(nèi)部控制的任何行為，都需要嚴(yán)厲地進(jìn)行約束和懲罰，對遵守制度并且為內(nèi)控做出工作的員工要給予適當(dāng)?shù)膱蟪旰酮剟睿M(jìn)而激發(fā)全體員工的積極性，并且根據(jù)業(yè)績評估對優(yōu)秀的員工進(jìn)行職位晉升以及物質(zhì)獎勵。

（二）規(guī)范內(nèi)部控制流程

行政事業(yè)單位的一些重復(fù)的且落后的內(nèi)部控制制度和環(huán)節(jié)需要刪除和優(yōu)化，并且按照我國最新的企業(yè)單位準(zhǔn)則和細(xì)則為方向開展工作，在這過程中不斷完善自身的制度和體系，對于原制度中缺乏的內(nèi)容，需要根據(jù)最新的政策進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)充，將其作為內(nèi)部控制的一部分。在完善了內(nèi)部控制流程以及補(bǔ)充了內(nèi)部控制內(nèi)容之后，需要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，在短時間內(nèi)讓員工熟悉并且掌握最近的內(nèi)部控制具體要求和標(biāo)準(zhǔn)，從而為日常的工作行為提供準(zhǔn)則。在財務(wù)管理方面，也需要對現(xiàn)有的財務(wù)工作職責(zé)和相關(guān)權(quán)限進(jìn)行重新的劃分和整合，讓權(quán)責(zé)更加分明，避免同一個員工擔(dān)任多個崗位。單位同樣需要設(shè)立專門管理單位檔案的崗位，無論這是全職的還是兼職的，單位的重要資產(chǎn)和檔案都需要專門的人員來進(jìn)行管理，并且加強(qiáng)防火和防盜。

此外，單位所有采購工作都需要滿足單位的日常經(jīng)營生產(chǎn)的實際需求，在采購的付款環(huán)節(jié)需要重點(diǎn)加強(qiáng)控制和監(jiān)督。采購也需要集中完成，避免分散采購帶來的額外成本。管理人員還需要建立起科學(xué)的采購申請制度，根據(jù)所采購物資的種類，開展審批，在審批合格后便可以購入。針對供應(yīng)商的評估制度也需要建立起來，在與每一個供應(yīng)商合作的同時需要簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，并且保障供貨商交貨的及時性。

（三）拓寬單位內(nèi)部信息溝通渠道

定期收集和報告影響單位目標(biāo)的重要內(nèi)容與外部信息。單位建立生產(chǎn)經(jīng)營分析會制度，對單位目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析和報告。建立收集和報告影響單位目標(biāo)的重要外部信息的制度，由專人對審閱的信息進(jìn)行核實?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，單位經(jīng)營的大部分信息都通過電腦數(shù)據(jù)作為載體通過網(wǎng)絡(luò)傳播，單位要結(jié)合企業(yè)軟件的實際情況，首先考慮優(yōu)化現(xiàn)有的財務(wù)軟件，在現(xiàn)有的條件下，最大限度的通過發(fā)揮軟件的效能提高效率。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，制定信息系統(tǒng)建設(shè)總體規(guī)劃，加大管控力度，徹底更換現(xiàn)階段最為先進(jìn)的SAP系統(tǒng)，成立項目組有序地組織系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行和后期維護(hù)，在系統(tǒng)升級的同時，對現(xiàn)有流程進(jìn)行重新梳理，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風(fēng)險。單位建立信息報告?zhèn)鬟f制度，要求在規(guī)定的時間內(nèi)上報和傳遞信息，不允許發(fā)生任何隱報、瞞報、遲報、漏報的行為，對未按時上報或隱瞞不報的，追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任。

（四）提高企業(yè)管理人員的意識

管理者是決定事業(yè)單位未來發(fā)展走向的重要因素，管理者的每一個決定都會影響企業(yè)的運(yùn)營，因此要想做好對企業(yè)的風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制，就要先提高企業(yè)管理人員的意識。首先，是事業(yè)單位管理人員的風(fēng)險管理意識。在選拔管理人員時，要對其風(fēng)險管理意識進(jìn)行考察，讓認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，任用目光長遠(yuǎn)不會被眼下利益所迷惑的人員來進(jìn)行企業(yè)的管理。其次，是管理人員的內(nèi)部控制意識。要提高管理人員對內(nèi)部員工以及各種系統(tǒng)運(yùn)營的重視程度，“攘外必先安內(nèi)”，要想讓企業(yè)在外部謀求更好的發(fā)展，主要先做好內(nèi)部管理。最后，更要提高管理人員的創(chuàng)新意識，部分管理人員在進(jìn)行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制時，雖然說對而其重視程度足夠，但是所采取的措施卻并不十分有效，可能所使用的管理方法并不適合企業(yè)的結(jié)構(gòu)，只是照搬照抄他人的管理經(jīng)驗，與其企業(yè)的實際情況并不符合，即便是進(jìn)行了管理，也沒有管理效果。所以企業(yè)要定期對管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓其學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念，開發(fā)實用且適合其企業(yè)本身的風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制措施，才能夠真正的減少企業(yè)發(fā)展風(fēng)險，做好企業(yè)內(nèi)部管理。

四、結(jié)束語

對各行政事業(yè)單位來講，不斷加強(qiáng)其財務(wù)會計內(nèi)部控制，能夠有效將單位科學(xué)化管理水平提升起來，推動各項工作的平穩(wěn)開展，達(dá)到合理化把控財務(wù)的目的，最大程度上使其資產(chǎn)完整性以及安全性達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以此將發(fā)展動力源源不斷地輸送給行政事業(yè)單位。

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