施 艷

（黔西南州工業(yè)投資（集團(tuán)）有限公司，貴州 興義 562400）

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的背景下，企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)劣直接決定了企業(yè)未來(lái)發(fā)展的高度。并且當(dāng)下我國(guó)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成過(guò)程中需要考慮的更多是供應(yīng)鏈管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、現(xiàn)金流管理、資產(chǎn)增值、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的優(yōu)化，而不是單一的考慮產(chǎn)品質(zhì)量以及營(yíng)銷效益的提升。因此企業(yè)的現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系更具有復(fù)雜性、信息量大、管理流程長(zhǎng)以及管理難度高等特征，這使得企業(yè)傳統(tǒng)的非系統(tǒng)化、碎片化的內(nèi)部控制體系無(wú)法推動(dòng)企業(yè)獲得強(qiáng)勁的發(fā)展動(dòng)力。鑒于企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)代化建設(shè)的若干瓶頸問(wèn)題，ERP（Enterprise Resource Planning）即企業(yè)資源管理計(jì)劃應(yīng)運(yùn)而生。ERP資源管理計(jì)劃旨在通過(guò)現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)企業(yè)的供應(yīng)鏈管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理、資產(chǎn)配置等環(huán)節(jié)進(jìn)行一體化的管理，從而提高企業(yè)的信息處理的效率以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理的能力。企業(yè)運(yùn)用ERP資源管理計(jì)劃能夠?qū)崿F(xiàn)跨部門、跨地區(qū)的信息整合以及決策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)信息處理的即時(shí)性和高效性。并且ERP提供的在線管理平臺(tái)能夠讓企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、資源配置以及會(huì)計(jì)核算等關(guān)鍵的內(nèi)部控制模塊實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的管理，因此ERP資源管理計(jì)劃能夠有效縮小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)敞口。隨著近年來(lái)我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的高速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)逐步成熟，進(jìn)而為我國(guó)企業(yè)ERP系統(tǒng)的建設(shè)提供了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)支持。目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)尚未運(yùn)用ERP資源管理系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)，以至于企業(yè)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量都不高。多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有建立專業(yè)化的ERP系統(tǒng)建設(shè)團(tuán)隊(duì)，并且也沒(méi)有積極引進(jìn)具有ERP系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的高水平信息技術(shù)人才和管理人才，從而導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在ERP系統(tǒng)建設(shè)的過(guò)程中無(wú)法得到專業(yè)的指導(dǎo)，最終影響我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。此外，我國(guó)企業(yè)在ERP系統(tǒng)建設(shè)的過(guò)程中存在生搬硬套的現(xiàn)象，盲目地根據(jù)國(guó)外企業(yè)的ERP系統(tǒng)進(jìn)行自身ERP系統(tǒng)的建設(shè)，并沒(méi)有依據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境制定符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的ERP系統(tǒng)。本文第一部分分析了ERP資源管理系統(tǒng)的主要內(nèi)容，第二部分進(jìn)一步分析了ERP資源管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的作用，第三部分探討了ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，最后一部分提出我國(guó)企業(yè)以ERP為基礎(chǔ)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的風(fēng)險(xiǎn)防控策略。

一、ERP系統(tǒng)的主要內(nèi)容

ERP資源管理系統(tǒng)是一個(gè)旨在提高企業(yè)資源配置效率的集成化系統(tǒng)，因此ERP資源管理系統(tǒng)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的多個(gè)模塊。首先供應(yīng)鏈管理是ERP系統(tǒng)的核心模塊。供應(yīng)鏈管理是企業(yè)在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)中擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)資源配置效率最優(yōu)的關(guān)鍵內(nèi)容。只有流程化、規(guī)范化的供應(yīng)鏈管理才能夠使得企業(yè)能夠有效整合資源并在市場(chǎng)中占據(jù)地位。因此ERP資源管理系統(tǒng)的首要模塊便是供應(yīng)鏈管理。ERP通過(guò)信息化的計(jì)算機(jī)技術(shù)整合企業(yè)上游廠商供給以及下游消費(fèi)者需求，進(jìn)而使得企業(yè)能夠在貨源采購(gòu)以業(yè)務(wù)營(yíng)銷過(guò)程中獲得規(guī)?；慕?jīng)濟(jì)效益[2]。會(huì)計(jì)核算模塊是ERP系統(tǒng)保障企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)入帳準(zhǔn)確性的必不可少的模塊。ERP系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)核算模塊主要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)的處理和監(jiān)控。由于會(huì)計(jì)核算模塊是企業(yè)重要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，因此ERP系統(tǒng)規(guī)定在會(huì)計(jì)核算模塊中只有會(huì)計(jì)主管人員即系統(tǒng)管理員，可以進(jìn)行建立賬目、刪除賬目、備份賬目以及分配處理權(quán)限等操作。而ERP系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)分析模塊不同于會(huì)計(jì)核算模塊，財(cái)務(wù)分析模塊更偏重于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策以及財(cái)務(wù)計(jì)劃制定，而會(huì)計(jì)核算注重賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)管理模塊首先涉及企業(yè)的預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行管理，所有預(yù)算編制的數(shù)據(jù)內(nèi)容以及預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果都需要在財(cái)務(wù)管理模塊下進(jìn)行錄入處理，從而使得企業(yè)的預(yù)算編制能夠與預(yù)算執(zhí)行相匹配，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)成本控制能力。ERP系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)分析模塊不僅僅對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行事后的分析，而是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全生命周期的管理，從而企業(yè)能夠?qū)撛诘呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別和管理。ERP系統(tǒng)下的人力資源管理模塊將企業(yè)員工招聘、員工薪酬管理、費(fèi)用報(bào)銷、績(jī)效評(píng)估、職位晉升進(jìn)行了集約化的信息處理，從而使得企業(yè)能夠全面掌握人力資源管理的信息。

二、ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的積極作用

1.提高企業(yè)內(nèi)部控制信息管理的效率

ERP資源管理系統(tǒng)的核心便是現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)。并且隨著近年來(lái)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的高速發(fā)展，大數(shù)據(jù)以及云計(jì)算等高效的計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷成熟促進(jìn)了ERP系統(tǒng)的優(yōu)化升級(jí)。ERP系統(tǒng)通過(guò)明確各個(gè)部門員工的職責(zé)內(nèi)容以及系統(tǒng)權(quán)限使得企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)范化的內(nèi)部控制管理，并且ERP系統(tǒng)能夠儲(chǔ)存企業(yè)所有的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)錄入、分析、決策的信息，從而企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的溯源管理。此外，ERP系統(tǒng)的構(gòu)建促使企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理模式的變革，企業(yè)高度依賴人工處理的內(nèi)部控制信息管理模式將會(huì)被一體化、智能化的ERP系統(tǒng)所取締。企業(yè)員工的工作職責(zé)也會(huì)發(fā)生根本的變化，在ERP模式下企業(yè)不需要大量的員工進(jìn)行重復(fù)性的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)處理工作，而只需要員工在ERP管理平臺(tái)上對(duì)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)，因此極大地降低了人工處理的偏差，提高了企業(yè)內(nèi)部控制信息管理的效率。

2.促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行全過(guò)程的內(nèi)部控制管理

傳統(tǒng)的碎片化的內(nèi)部控制體系使得企業(yè)只能夠依托各個(gè)部門的管理人員對(duì)所在的內(nèi)部控制模塊進(jìn)行監(jiān)督管理，并且企業(yè)無(wú)法對(duì)每一個(gè)內(nèi)部控制模塊實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的管理。而在ERP資源管理系統(tǒng)中，企業(yè)的內(nèi)部控制體系將不再呈現(xiàn)碎片化的特征。企業(yè)依托ERP資源管理系統(tǒng)能夠?qū)⒚恳粋€(gè)內(nèi)部控制模塊緊密相連，并且ERP資源管理系統(tǒng)能夠儲(chǔ)存并處理企業(yè)存續(xù)期間所有的內(nèi)部控制信息，從而企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)供應(yīng)鏈管理、會(huì)計(jì)核算處理、財(cái)務(wù)分析決策、人力資源管理等關(guān)鍵的內(nèi)部控制模塊實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的監(jiān)控。在ERP系統(tǒng)下，信息化、智能化的企業(yè)資源管理平臺(tái)規(guī)范了不同內(nèi)部控制模塊的處理準(zhǔn)則，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)不同內(nèi)部控制模塊進(jìn)行全過(guò)程的實(shí)時(shí)管理。因此ERP系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制的全過(guò)程進(jìn)行信息化的管理，從而降低企業(yè)內(nèi)部控制決策的出錯(cuò)率，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理的能力

ERP系統(tǒng)下企業(yè)能夠?qū)⒉煌瑑?nèi)部控制模塊的信息整合在一個(gè)共用的數(shù)據(jù)庫(kù)中，并且將企業(yè)前景分析模型以及內(nèi)部控制流程內(nèi)嵌在系統(tǒng)之中，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理的能力。企業(yè)運(yùn)用ERP系統(tǒng)能夠有效規(guī)避人工分析的主觀性，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行客觀的分析，進(jìn)而準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并且現(xiàn)金流貼現(xiàn)法（DCF）、權(quán)益資本隱含成本模型（ICC）、股利貼現(xiàn)模型（DDM）以及相對(duì)估值法（RV）等科學(xué)的前景分析模型已經(jīng)內(nèi)嵌在ERP系統(tǒng)之中，從而ERP系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行自動(dòng)化的分析并提供最及時(shí)的預(yù)警。此外，ERP系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)不同內(nèi)部控制模塊進(jìn)行實(shí)時(shí)的全過(guò)程管理，這也使得ERP系統(tǒng)能夠有效提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。并且由于內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)在ERP系統(tǒng)構(gòu)建初期都會(huì)將包含資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)收益率、股權(quán)收益率、加權(quán)平均成本率等重要的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)納入ERP的財(cái)務(wù)分析模塊中，從而提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理的能力。

三、ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.人員操作風(fēng)險(xiǎn)

ERP作為高度信息化的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)于內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力有著更高的要求。ERP系統(tǒng)維護(hù)人員的操作風(fēng)險(xiǎn)是目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題之一。首先ERP需要高水平的計(jì)算機(jī)技術(shù)人才對(duì)ERP系統(tǒng)進(jìn)行后臺(tái)維護(hù)和升級(jí)。若企業(yè)ERP系統(tǒng)維護(hù)人員的專業(yè)能力尚不達(dá)標(biāo)，則便會(huì)影響ERP系統(tǒng)的正常運(yùn)作，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。其次，ERP系統(tǒng)下企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制以及工作流程都與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作有所不同。在ERP環(huán)境下，企業(yè)各個(gè)部門的工作人員都直接參與到企業(yè)內(nèi)部控制工作中來(lái)，并且每一位工作人員都需要在ERP系統(tǒng)上進(jìn)行數(shù)據(jù)的上傳、處理以及報(bào)告。但是由于目前我國(guó)企業(yè)基于ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制發(fā)展還處于起步階段，尚沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行關(guān)于ERP的系統(tǒng)性知識(shí)以及業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制開(kāi)展過(guò)程中存在較大的業(yè)務(wù)人員操作不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。

2.ERP資源管理系統(tǒng)的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)

ERP資源管理系統(tǒng)與企業(yè)傳統(tǒng)的碎片化內(nèi)部控制體系有著本質(zhì)的不同，ERP系統(tǒng)依托信息化、智能化的資源管理平臺(tái)對(duì)企業(yè)的上下游供應(yīng)鏈、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析以及人力資源進(jìn)行了一體化的集約管理，從而降低企業(yè)內(nèi)部信息溝通的成本并且極大地提高了企業(yè)內(nèi)部控制信息處理的效率。但是ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的增值效益的前提是ERP系統(tǒng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征以及發(fā)展?fàn)顩r相匹配。但是目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)在ERP系統(tǒng)的建設(shè)過(guò)程中存在一個(gè)關(guān)鍵的誤區(qū)問(wèn)題，即認(rèn)為ERP是一成不變的資源管理系統(tǒng)。因此大部分企業(yè)并沒(méi)有結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)模式的特點(diǎn)以及戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行ERP系統(tǒng)的建設(shè)，從而導(dǎo)致ERP資源管理系統(tǒng)的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)大大增加。ERP系統(tǒng)發(fā)揮內(nèi)部控制效率提升以及風(fēng)險(xiǎn)管控作用的關(guān)鍵基礎(chǔ)是ERP系統(tǒng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有機(jī)融合。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都是盲目地根據(jù)國(guó)外企業(yè)的ERP系統(tǒng)進(jìn)行自身ERP系統(tǒng)的建設(shè)，并沒(méi)有依據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境制定符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的ERP系統(tǒng)，從而導(dǎo)致ERP系統(tǒng)無(wú)法有效提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率以及質(zhì)量。

3.內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)企業(yè)在ERP資源管理系統(tǒng)的建設(shè)以及落實(shí)過(guò)程中尚未對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容進(jìn)行對(duì)應(yīng)的優(yōu)化，從而增加了內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)。大部分企業(yè)并沒(méi)有結(jié)合ERP資源系統(tǒng)的運(yùn)作機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行修訂，這就導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法規(guī)范ERP系統(tǒng)的運(yùn)作，進(jìn)而使得ERP系統(tǒng)的有效性不足。并且多數(shù)企業(yè)尚未制定標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理機(jī)制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，從而使得ERP系統(tǒng)內(nèi)的相關(guān)功能存在不足之處。內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)企業(yè)在ERP系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的較為棘手的問(wèn)題。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制功能，還會(huì)放大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題以及財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，進(jìn)而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、風(fēng)險(xiǎn)防范措施及改進(jìn)建議

1.加快現(xiàn)代化高水平人才隊(duì)伍的建設(shè)

企業(yè)搭建基于ERP資源系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系首先要建設(shè)一支高水平的人才隊(duì)伍。ERP資源資源具有高度信息化、智能化的特點(diǎn)，因此ERP對(duì)于企業(yè)的人才要求更加嚴(yán)苛。企業(yè)需要大量的高水平的計(jì)算機(jī)技術(shù)人才為企業(yè)的ERP系統(tǒng)的建設(shè)做貢獻(xiàn)。并且企業(yè)應(yīng)該大力引進(jìn)具有ERP系統(tǒng)建設(shè)或維護(hù)經(jīng)營(yíng)的信息化人才和管理人才，從而才能夠使得企業(yè)在建設(shè)ERP資源環(huán)境系統(tǒng)的過(guò)程中獲得專業(yè)性的指導(dǎo)。企業(yè)還需要組建一個(gè)包含計(jì)算機(jī)人才、內(nèi)部控制各模塊的負(fù)責(zé)人、公司管理層人員在內(nèi)的ERP系統(tǒng)建設(shè)的專項(xiàng)工作小組以全權(quán)監(jiān)督ERP系統(tǒng)的建設(shè)。此外，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制人員的權(quán)責(zé)內(nèi)容已經(jīng)不能夠滿足企業(yè)建設(shè)和應(yīng)用ERP系統(tǒng)過(guò)程中的工作需求，因此企業(yè)還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部職員的權(quán)責(zé)內(nèi)容進(jìn)行變更，制定基于ERP系統(tǒng)日常使用和維護(hù)的內(nèi)部控制工作要求。

2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行ERP系統(tǒng)的建設(shè)

我國(guó)企業(yè)在ERP資源管理系統(tǒng)的建設(shè)過(guò)程中存在照搬照抄的不科學(xué)的行為。我國(guó)多數(shù)企業(yè)往往并沒(méi)有根據(jù)自身內(nèi)部控制的實(shí)際需求進(jìn)行ERP系統(tǒng)的建設(shè)，而是盲目復(fù)制國(guó)外公司的ERP資源管理系統(tǒng)。這將會(huì)極大地阻礙ERP系統(tǒng)發(fā)揮優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高企業(yè)內(nèi)部控制管理能力的作用。因此我國(guó)企業(yè)首先不應(yīng)該盲目照搬照抄國(guó)外企業(yè)或國(guó)內(nèi)知名公司的ERP系統(tǒng)，而是應(yīng)該結(jié)合自身公司所處的行業(yè)背景以及實(shí)際的內(nèi)部控制需求進(jìn)行ERP系統(tǒng)的建設(shè)。其次，我國(guó)企業(yè)在ERP系統(tǒng)建設(shè)以及后續(xù)升級(jí)的過(guò)程中始終考慮公司的發(fā)展規(guī)劃。例如如果公司本年度的業(yè)務(wù)擴(kuò)張的目標(biāo)具有激進(jìn)性，企業(yè)應(yīng)該對(duì)ERP系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)應(yīng)的修改和優(yōu)化，從而保障ERP系統(tǒng)能夠有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立完善的內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是ERP資源管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)高效率的內(nèi)部控制信息處理以及優(yōu)化企業(yè)資源布局作用的制度基礎(chǔ)。因此企業(yè)首先應(yīng)該將ERP系統(tǒng)的建設(shè)的應(yīng)用納入內(nèi)部控制制度，要求企業(yè)基于ERP資源管理系統(tǒng)開(kāi)展各個(gè)模塊的內(nèi)部控制工作。其次，企業(yè)應(yīng)該制定基于ER系統(tǒng)的規(guī)范化的內(nèi)部控制流程，針對(duì)供應(yīng)鏈管理模塊、會(huì)計(jì)核算模塊、財(cái)務(wù)分析模塊以及人力資源管理模塊制定不同內(nèi)部控制模塊之間信息交接的方式。并且企業(yè)應(yīng)該基于ERP系統(tǒng)制定標(biāo)準(zhǔn)化的包含內(nèi)控信息采集、內(nèi)控信息處理以及內(nèi)控報(bào)告等環(huán)節(jié)在內(nèi)的內(nèi)部控制工作流程，從而保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的規(guī)范性。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)程的進(jìn)一步加快，我國(guó)企業(yè)亟需對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化和革新。ERP資源管理系統(tǒng)作為現(xiàn)代化的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，能夠基于現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)有效提高企業(yè)的內(nèi)部控制信息處理的效率，以及提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理的能力。因此建議我國(guó)企業(yè)應(yīng)該加快基于ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建。在ERP系統(tǒng)建設(shè)和應(yīng)用的過(guò)程中企業(yè)應(yīng)該建立一支高水平的人才隊(duì)伍，企業(yè)還需要結(jié)合實(shí)際發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行ERP系統(tǒng)的建設(shè)，最后企業(yè)應(yīng)該基于ERP系統(tǒng)不斷完善內(nèi)部控制制度以保障企業(yè)內(nèi)部控制工作的規(guī)范化開(kāi)展。