周 嬋

（杭州良渚古城旅游發(fā)展有限公司，浙江 杭州 311115）

一、前言

2020年初，新冠疫情在全球蔓延，我國同心協(xié)力對(duì)抗肆虐的病毒，居家隔離，捐錢捐物，現(xiàn)疫情防控進(jìn)入常態(tài)化，景區(qū)也已經(jīng)正常開放接待游客。因長期居家隔離，同時(shí)，由于境外疫情的不斷惡化，游客境內(nèi)旅游的需求不斷發(fā)酵。因此，如何在國內(nèi)各大景區(qū)激烈的市場競爭中抓住發(fā)展時(shí)機(jī)脫穎而出，就需要積極踐行社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，打造景區(qū)品牌形象。

二、社會(huì)責(zé)任的價(jià)值和踐行方式

疫情防控的常態(tài)化使景區(qū)內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了改變。對(duì)內(nèi)，景區(qū)工作人員因工作屬性，要接待眾多來自五湖四海的游客，導(dǎo)致工作人員心理壓力驟增，對(duì)此，景區(qū)應(yīng)開展心理輔導(dǎo)，通過線上心理輔導(dǎo)、線下交流的方式疏導(dǎo)員工心理；景區(qū)應(yīng)當(dāng)依法保障員工的合法權(quán)益，保持工作崗位的相對(duì)穩(wěn)定，保障員工的正常工資待遇，減輕員工疫情期間的生活壓力；景區(qū)應(yīng)誠信經(jīng)營，提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和健康的產(chǎn)品，對(duì)社會(huì)和公眾負(fù)責(zé)。對(duì)外，景區(qū)對(duì)醫(yī)護(hù)人員、軍人實(shí)施免票政策，在景區(qū)內(nèi)宣傳疫情防控知識(shí)，做好生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作，通過建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度，保障疫情防控；積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)基地，培養(yǎng)理論與實(shí)踐相結(jié)合的人才，減輕社會(huì)就業(yè)壓力。踐行社會(huì)責(zé)任是景區(qū)的義務(wù)，但是也要量力而行，景區(qū)能夠正常開放，為疫情防控貢獻(xiàn)正能量，讓生產(chǎn)生活回歸正?；瑯邮窃谯`行社會(huì)責(zé)任。

三、財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵點(diǎn)及財(cái)稅處理策略探討

旅游景區(qū)開展的運(yùn)營業(yè)務(wù)范圍比較廣泛，涉及的模塊包括旅游門票、電瓶車、講解、停車、會(huì)議培訓(xùn)、住宿餐飲、研學(xué)旅行、水稻體驗(yàn)、數(shù)智體驗(yàn)、動(dòng)物喂養(yǎng)體驗(yàn)、商店管理、節(jié)日文創(chuàng)活動(dòng)、委托外包運(yùn)營等模塊。每個(gè)模塊都能作為一個(gè)獨(dú)立的主體運(yùn)營，經(jīng)營方式和管理方式不盡相同。一方面，如果不加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，不僅影響景區(qū)日常運(yùn)營，更會(huì)影響管理層的戰(zhàn)略部署；另一方面，如果不及時(shí)更新國家政策調(diào)控規(guī)定，適應(yīng)市場外部環(huán)境的變化，則會(huì)形成信息孤島，影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。本文將以A景區(qū)兩個(gè)模塊的財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)探討，對(duì)財(cái)稅處理和財(cái)務(wù)工作方法提出建議，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，保障疫情防控常態(tài)化下景區(qū)的順利經(jīng)營，踐行社會(huì)責(zé)任。

四、票務(wù)財(cái)務(wù)管理

1.票務(wù)的資金管理

資金活動(dòng)貫穿整個(gè)票務(wù)管理。游客購買或者取消同一項(xiàng)目不同票種，不同項(xiàng)目不同票種，都會(huì)引起資金的增減變化。景區(qū)的資金主要以電子結(jié)算為主，現(xiàn)金為輔。除按規(guī)定使用備用金用于現(xiàn)場退票退款專項(xiàng)使用，不得坐支現(xiàn)金。疫情期間，設(shè)置在A景區(qū)的ATM機(jī)無法存入現(xiàn)金，要求指定的票務(wù)人員在收取每日現(xiàn)金后，當(dāng)日下午4點(diǎn)應(yīng)到銀行柜臺(tái)存入現(xiàn)金，同時(shí)為方便收入項(xiàng)目分類，要求在存款單上備注收款項(xiàng)目。

（1）資金流入管理

①確認(rèn)收費(fèi)項(xiàng)目和收款方式，收費(fèi)項(xiàng)目包括門票、電瓶車，講解服務(wù)、節(jié)日活動(dòng)等。收款方式為支付寶、微信和銀聯(lián)（含POS刷卡）、云閃付、現(xiàn)金等多種方式。

②開通銀行資金管理——一戶通功能。在基本戶中設(shè)置子賬戶，按不同收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置對(duì)應(yīng)的收款專用子賬戶，子賬戶按照每筆收款形成完整的銀行流水賬，并在次日一次性轉(zhuǎn)賬結(jié)算到總賬戶中，這大大提高了收款對(duì)應(yīng)收入項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。

③每日閉園后，出納按不同收費(fèi)項(xiàng)目的收款與微信、支付寶、銀行的流水進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)核對(duì)不同收款方式產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)，并登記每日收款和手續(xù)費(fèi)臺(tái)賬。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)檢查臺(tái)賬，進(jìn)而確認(rèn)收入或預(yù)收賬款。對(duì)于按月結(jié)算的客戶，則按照應(yīng)收賬款管理方式，核對(duì)票務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與OTA平臺(tái)數(shù)據(jù)，無誤后方可開具電子發(fā)票確認(rèn)收入。

（2）資金流出管理。游客通過線上景區(qū)自有的預(yù)約平臺(tái)購買項(xiàng)目，在預(yù)約日期當(dāng)天12點(diǎn)前未入園，可直接線上申請退票，游客在平臺(tái)上操作退票后會(huì)立即退款，由此形成資金流出。此時(shí)，在子賬戶流水中形成資金支出，出納應(yīng)登記相對(duì)應(yīng)的收款項(xiàng)目臺(tái)賬，計(jì)負(fù)數(shù)。

2.紙質(zhì)票據(jù)、電子票據(jù)管理

（1）紙質(zhì)票據(jù)應(yīng)連續(xù)編號(hào)、蓋章，每張紙質(zhì)票據(jù)只有唯一編碼。票務(wù)人員應(yīng)按照庫存商品管理辦法管理紙質(zhì)票據(jù)，據(jù)實(shí)登記臺(tái)賬。定制的紙質(zhì)票據(jù)包括免費(fèi)參訪券，為參加節(jié)日、活動(dòng)期間的商家提供特定日期的免費(fèi)參訪券兩種，應(yīng)做好領(lǐng)用登記手續(xù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)核查臺(tái)賬，看是否與實(shí)際領(lǐng)用一致，若不一致將追究票務(wù)人員的管理責(zé)任。

（2）電子票據(jù)管理主要是通過建設(shè)信息化票務(wù)系統(tǒng)，替代景區(qū)原有的人工檢票模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)門票的自動(dòng)識(shí)別檢票，從而降低人工檢票的工作量，提高效率，杜絕假票。疫情期間，實(shí)行票務(wù)實(shí)名預(yù)約制，通過線上微信公眾號(hào)、美團(tuán)、飛豬、同程、攜程等預(yù)約通道，可購買7天內(nèi)分時(shí)段入園的游玩項(xiàng)目，由此可以限制人流，保證游客安全。在做好不同預(yù)約通道前，應(yīng)管控好OTA價(jià)格政策，保證訪客線上預(yù)約與線下的一致性。通過線上預(yù)約方式，直接將數(shù)據(jù)同步到電子票務(wù)系統(tǒng)，讓游客可以自由選擇入園方式。在景區(qū)訪客中心還可通過打印紙質(zhì)門票、掃描身份證、無感人臉識(shí)別入園，以降低游客的聚集性。

3.票務(wù)形成的財(cái)稅處理建議

（1）預(yù)約模式下收款形成預(yù)收賬款，檢票入園形成收入沖銷預(yù)收賬款。電子票務(wù)系統(tǒng)應(yīng)開通財(cái)務(wù)查詢權(quán)限，以便財(cái)務(wù)人員按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)、金額、收入項(xiàng)目。

（2）疫情期間，為了支持旅游業(yè)的復(fù)工復(fù)產(chǎn)，旅游景區(qū)推行免票政策，有關(guān)涉稅處理如下：根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定，因單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，不屬于增值稅征稅范圍。所以，財(cái)務(wù)人員在納稅申報(bào)時(shí)，A景區(qū)對(duì)于符合免票政策的游客入園沒有取得收入不用申報(bào)增值稅；另外，對(duì)于付費(fèi)游客，購票大部分都不申請開票，形成大量未開票收入，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按未開票收入申報(bào)增值稅，按規(guī)定納稅，踐行社會(huì)責(zé)任。

五、景區(qū)商店財(cái)務(wù)管理

景區(qū)商店設(shè)立途徑分為招商引入的商店和自營設(shè)立的商店。招商引入的景區(qū)商店在引入前，應(yīng)從以下多方面綜合考量是否引入：經(jīng)營資質(zhì)、經(jīng)營能力、團(tuán)隊(duì)實(shí)力、品牌、與景區(qū)文化匹配度等；引入后則要從資質(zhì)管理、食品管理、衛(wèi)生管理、計(jì)價(jià)管理及安全管理責(zé)任進(jìn)行綜合管理。而自營設(shè)立的景區(qū)商店則應(yīng)按照獨(dú)立運(yùn)營的企業(yè)進(jìn)行管理，其中物資采購及管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，包括五個(gè)環(huán)節(jié)：建立供應(yīng)商信用評(píng)價(jià)體系、采購付款、驗(yàn)收入庫、庫存商品管理、物資領(lǐng)用和銷售出庫。每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施不當(dāng)，都將影響商店的正常運(yùn)營，因此，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程顯得尤為重要。

1.制定自營設(shè)立的景區(qū)商店物資采購實(shí)施細(xì)則

采購原則：先審批后購買，先驗(yàn)收，后入庫。統(tǒng)一采購將有利于控制采購成本。景區(qū)工作人員素質(zhì)水平不同，擬定細(xì)則應(yīng)更細(xì)化、更明確，避免模糊不清的表述。采購實(shí)施細(xì)則應(yīng)明確采購職責(zé)、采購方式類型、采購分級(jí)審批權(quán)限、招標(biāo)文件審定流程、采購合同簽訂流程、文件歸檔等內(nèi)容。

2.運(yùn)營物資出入庫管理

因景區(qū)每個(gè)自營商店銷售不同產(chǎn)品，到庫時(shí)，商店工作人員按照送貨單，檢查物資質(zhì)量、數(shù)量，并核實(shí)是否滿足采購需求，確認(rèn)無誤后在送貨單上簽字，其中一聯(lián)留存?zhèn)洳?，同時(shí)應(yīng)由專人錄入門店系統(tǒng)中，辦理運(yùn)營物資的入庫手續(xù)。銷售出庫時(shí)，由工作人員直接掃描條碼或者手工錄入編號(hào)，完成在門店系統(tǒng)中辦理出庫和收款的手續(xù)。每日閉園后，商店工作人員要盤點(diǎn)庫存運(yùn)營物資，與門店系統(tǒng)臺(tái)賬核對(duì)。財(cái)務(wù)人員要不定時(shí)地核查門店系統(tǒng)的銷售情況，且月底盤點(diǎn)庫存。

3.自營商店財(cái)稅處理建議

運(yùn)營物資出入庫按照庫存商品管理，結(jié)轉(zhuǎn)成本。根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十條規(guī)定，自營商店開展的收費(fèi)項(xiàng)目，是結(jié)合景區(qū)特有文化的項(xiàng)目，屬于創(chuàng)新性開展文化輸出的服務(wù)，同時(shí)搭售帶有文化品牌符號(hào)的商品，符合混合銷售行為分類，按照銷售貨物繳納增值稅，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，踐行社會(huì)責(zé)任。

六、推進(jìn)財(cái)務(wù)非接觸服務(wù)

（1）優(yōu)化流程，遠(yuǎn)程辦公。信息化建設(shè)讓財(cái)務(wù)非接觸服務(wù)工作得以實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門在信息化建設(shè)中應(yīng)積極優(yōu)化流程、響應(yīng)技術(shù)支持工作。推行電子聯(lián)系單，簡化退款流程，運(yùn)用銀行商戶功能快速處理退款訴求等，以“非必要不線下”為原則，將財(cái)務(wù)工作搬到線上，提高游客滿意度。

（2）自助掃碼開具發(fā)票。協(xié)調(diào)開票軟件公司與信息化建設(shè)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，開發(fā)停車場系統(tǒng)，同步信息到開票平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)可自助掃二維碼開具發(fā)票的功能，加快發(fā)票開具速度，從而有效避免人群的聚集。

七、結(jié)語

綜上所述，疫情防控常態(tài)化下，旅游景區(qū)財(cái)務(wù)管理有其特殊性，景區(qū)要重視踐行社會(huì)責(zé)任，財(cái)務(wù)部門要充分發(fā)揮關(guān)鍵作用，有效運(yùn)用信息化建設(shè)優(yōu)勢，在各個(gè)環(huán)節(jié)上做好財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，確保景區(qū)財(cái)務(wù)管理的安全和高效運(yùn)行，讓旅游景區(qū)能夠健康持續(xù)發(fā)展。