劉淑梅

（寧波奉化蘭生易創(chuàng)智能科技有限公司，浙江 寧波 315500）

預(yù)算管理是企業(yè)重要的管理運(yùn)營方式，屬于關(guān)鍵性的管理工具。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，企業(yè)所處的環(huán)境的快速變化，預(yù)算管控的作用也逐漸凸顯出來。開展預(yù)算管理工作，能使企業(yè)結(jié)合經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，制定相應(yīng)的發(fā)展決策，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展。但是在實(shí)際的預(yù)算管理過程中，還存在許多方面的問題，例如：預(yù)算執(zhí)行不深入、預(yù)算編制不科學(xué)規(guī)范等。為了滿足市場的發(fā)展需求，提升企業(yè)的管理能力，企業(yè)需要借助預(yù)算管理工具，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，以此合理分配各項(xiàng)資源，提升企業(yè)的綜合競爭力，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，

一、企業(yè)預(yù)算管理存在的常見問題

1.缺少戰(zhàn)略性引導(dǎo)

企業(yè)開展預(yù)算管理的工作，更加注重對各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，核心內(nèi)容就是確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。但就實(shí)際情況來看，企業(yè)在預(yù)算管理階段，就直接將預(yù)算工作交給財(cái)務(wù)部門落實(shí)，并未將其提升到戰(zhàn)略發(fā)展高度對待，只關(guān)注到企業(yè)的短期利益以及規(guī)劃情況，卻忽視了長期發(fā)展。所以，預(yù)算管理沒有上升到戰(zhàn)略發(fā)展的高度，使企業(yè)的預(yù)算管理無法滿足根本需求，也無法發(fā)揮實(shí)際的價(jià)值。往往是為了預(yù)算而開展預(yù)算管理工作，管理人員無法充分了解企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值，長此以往，導(dǎo)致預(yù)算工作成為負(fù)擔(dān)。

2.缺乏合理的預(yù)算編制體系

企業(yè)在預(yù)算編制階段，原有的工作體系已無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，導(dǎo)致預(yù)算管理的作用無法充分發(fā)揮出來。所以，企業(yè)在此階段，經(jīng)常出現(xiàn)與實(shí)際操作情況相背離的情況。要不然過于隨意，要不然過于教條，沒有實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的溝通與聯(lián)系，無法獲取到全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。比如，有些企業(yè)的管理人員僅僅是在形式上注重預(yù)算活動的開展。但是在實(shí)際操作中，存在責(zé)任層層下放的情況，導(dǎo)致預(yù)算工作往往都是由各個(gè)部門的秘書完成，相關(guān)負(fù)責(zé)人關(guān)注度不足，預(yù)算編制人員指導(dǎo)不到位，無法確保預(yù)算數(shù)據(jù)的質(zhì)量。有些企業(yè)在開展預(yù)算編制工作的時(shí)候，過度依賴于財(cái)務(wù)部門，整個(gè)過程中業(yè)務(wù)部門都沒有積極參與進(jìn)來，管理層也沒有參與其中，僅僅是應(yīng)付地開展預(yù)算活動。從財(cái)務(wù)意識角度進(jìn)行分析，企業(yè)有些管理者將預(yù)算視為財(cái)務(wù)部門的分內(nèi)職責(zé)，甚至財(cái)務(wù)部門人員也自認(rèn)如此。而事實(shí)上，預(yù)算管理主要是由資金預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算構(gòu)成，各個(gè)部門都需要參與其中。如果預(yù)算編制不合理，就無法實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)管控，導(dǎo)致員工責(zé)任意識不強(qiáng)，沒有為預(yù)算編制提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

3.預(yù)算執(zhí)行不深入

從表面上分析，大部分企業(yè)都制定了健全的預(yù)算管理體系，設(shè)置的預(yù)算表格也很多，報(bào)表之間有著緊密的關(guān)系。但就實(shí)際執(zhí)行情況看，缺乏科學(xué)化的預(yù)算執(zhí)行管理體系，存在預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制脫節(jié)的現(xiàn)象，預(yù)算方案往往流于形式。比如，企業(yè)在做好預(yù)算編制工作之后，不注重預(yù)算執(zhí)行，崗位工作人員的目標(biāo)意識不強(qiáng)，無法將預(yù)算管理的價(jià)值發(fā)揮出來。在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)之后，沒有注重預(yù)算的剛性，也沒有對實(shí)際情況進(jìn)行考量，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行難度提升。另外，即使是大部分企業(yè)都設(shè)立了單獨(dú)的預(yù)算管理部門，但由于這些部門缺乏對預(yù)算編制執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督、反饋與控制，沒有結(jié)合預(yù)算管理的需求，建立健全的監(jiān)督反饋機(jī)制，也無法將預(yù)算管理業(yè)務(wù)落實(shí)到各個(gè)崗位當(dāng)中，使得預(yù)算管理的效率不高，預(yù)算無法發(fā)揮實(shí)際作用。

二、加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的有效對策

1.強(qiáng)化戰(zhàn)略預(yù)算管理

企業(yè)要想將預(yù)算管理的價(jià)值充分發(fā)揮出來，就需要從短期目標(biāo)、長期目標(biāo)以及員工的績效指標(biāo)等角度入手，借助預(yù)算管理的工具，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益與員工利益掛鉤，制定科學(xué)化的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，開展前瞻性的業(yè)務(wù)規(guī)劃工作，建立完善的傳導(dǎo)機(jī)制。只有將預(yù)算管理融入企業(yè)戰(zhàn)略決策制定層級中，才能結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)建設(shè)，做好分解與執(zhí)行的工作。要進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理意識，在企業(yè)的內(nèi)部做好預(yù)算管理宣講工作，使得各個(gè)部門職工了解預(yù)算管理的重要意義，開展科學(xué)化的預(yù)算管理，提升員工對預(yù)算管控的意識。在潛移默化的宣傳與專項(xiàng)培訓(xùn)過程中，調(diào)動員工參與預(yù)算管理的積極性，使其明確預(yù)算管理對企業(yè)運(yùn)營發(fā)展產(chǎn)生的影響，并且認(rèn)可預(yù)算管理的重要價(jià)值。預(yù)算管理部門人員應(yīng)當(dāng)融入企業(yè)的業(yè)務(wù)活動當(dāng)中，并注重業(yè)務(wù)活動與財(cái)務(wù)活動的融合，成為業(yè)務(wù)工作人員的好幫手。在此過程中，預(yù)算管理人員需要充分了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)，還需要教會各個(gè)層級員工掌握預(yù)算管理使用的工具以及技巧，做好業(yè)務(wù)分析工作，發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況的差異，調(diào)整預(yù)算方案，不斷提升員工的績效水平，激發(fā)其主觀能動性。

2.科學(xué)制定預(yù)算編制體系

預(yù)算編制屬于預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作，也是做好預(yù)算監(jiān)督反饋工作的基礎(chǔ)。在預(yù)算編制階段，預(yù)算管理人員都需要立足于實(shí)際情況，站在戰(zhàn)略發(fā)展角度進(jìn)行分析，確保預(yù)算編制工作的科學(xué)性與合理性。在制定預(yù)算編制方案過程中，要與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行融合，盡可能降低實(shí)際操作與預(yù)算編制方案的偏差，提升預(yù)算方案的可行性。由于預(yù)算管理覆蓋的內(nèi)容較為廣泛，各個(gè)預(yù)算管理環(huán)節(jié)都需要有相關(guān)的憑證。企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況，逐步完善預(yù)算管理體系，指導(dǎo)各個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。企業(yè)需要摒除傳統(tǒng)增量、減量預(yù)算編制方式，而是結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求與特點(diǎn)，利用合理的預(yù)算編制方式，例如：滾動預(yù)算編制、零基預(yù)算編制等。只有采用正確的預(yù)算編制方式，確保預(yù)算編制結(jié)果的真實(shí)性，才能為各項(xiàng)決策提供核心依據(jù)。

3.提升預(yù)算執(zhí)行力度

第一，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理基本職責(zé)。在預(yù)算管理階段，要結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，做好預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的工作，并且定期進(jìn)行預(yù)算考核。為了進(jìn)一步提升預(yù)算管理執(zhí)行力，需要確保企業(yè)各個(gè)層級員工參與其中。在不斷強(qiáng)化預(yù)算管理部門基本職責(zé)的同時(shí)，將預(yù)算管理的職責(zé)和任務(wù)落實(shí)到各個(gè)具體的部門當(dāng)中，并對管理人員進(jìn)行合理調(diào)配。企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保各個(gè)部門的基本利益，并體現(xiàn)在預(yù)算管理的過程中。對于崗位設(shè)定，要建立崗位不相容分離工作機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算審核力度。第二，做好預(yù)算管理的工作，對超出預(yù)算的部分進(jìn)行審核，不斷加強(qiáng)預(yù)算管控力度。對于企業(yè)出現(xiàn)的預(yù)算松弛問題，要建立超預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，分析各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況。根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，完善預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，對項(xiàng)目使用資金超出比例的情況，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警。對于超出預(yù)算部分的資金，采用提高審批層級的形式，將預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)與職責(zé)落實(shí)到崗位員工，實(shí)現(xiàn)績效考核工作與員工利益結(jié)合，以此提升預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和工作效率。

4.加強(qiáng)企業(yè)資金運(yùn)作及管控

企業(yè)資金管理屬于動態(tài)化的管控，應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的整個(gè)過程，確保企業(yè)資金鏈管理的有效性。在加強(qiáng)資金運(yùn)作以及把控的同時(shí)，要進(jìn)一步提升企業(yè)資金的使用效率，避免出現(xiàn)無謂的資源浪費(fèi)情況，并有效把控資本的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算管理中有明確的規(guī)定，企業(yè)的建設(shè)資金，僅僅能運(yùn)用在項(xiàng)目建設(shè)方面。如果在實(shí)際中還用在了其他的方面，就可能會引發(fā)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，提升資金的利用效率，能加快項(xiàng)目建設(shè)速度。對于大額資金的使用來說，需要由財(cái)務(wù)部門、監(jiān)督部門進(jìn)行共同監(jiān)督與審核。經(jīng)過審核之后才能進(jìn)行支付，并動態(tài)化追蹤資金的使用去向與使用過程。以?？顚Ｓ迷瓌t為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算管理方案規(guī)定的資金限額，合理地分配資金，避免出現(xiàn)超出預(yù)算的問題發(fā)生。

三、結(jié)語

在社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展與環(huán)境不斷變化的背景下，各個(gè)企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)，就需要立足實(shí)際情況，建立健全預(yù)算管理機(jī)制，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理的意識，組織全體員工參與其中，編制科學(xué)化的預(yù)算管理體系，嚴(yán)格做好預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督方面的工作，真正形成落實(shí)戰(zhàn)略預(yù)算指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行的閉環(huán)管理體系，以此不斷提升預(yù)算管理專業(yè)能力，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會價(jià)值。