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        施工企業(yè)資金管理問(wèn)題分析及對(duì)策措施探討

        2021-01-02 10:48:03
        企業(yè)改革與管理 2021年6期
        關(guān)鍵詞:資金成本施工

        趙 兵

        (中交第三航務(wù)工程局有限公司江蘇分公司,江蘇 連云港 222042)

        一、施工企業(yè)資金管理的內(nèi)涵

        資金管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。資金管理包括資金來(lái)源和資金使用兩大部分。資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程,其涉及編制資金管理計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中監(jiān)督控制職能和考核評(píng)價(jià)資金產(chǎn)生的效益等內(nèi)容。資金管理水平不僅是檢驗(yàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn),更重要的是為企業(yè)未來(lái)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

        二、施工企業(yè)資金管理的基本特點(diǎn)

        1.企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)需求量大、周期長(zhǎng)

        施工企業(yè)的施工合同額大、工期長(zhǎng)。施工項(xiàng)目工程在投標(biāo)時(shí)往往需要向業(yè)主支付一定數(shù)額的資金作為投標(biāo)保證金;項(xiàng)目施工啟動(dòng)之前要交一筆履約保證金;在施工過(guò)程中,施工企業(yè)為了保證及時(shí)完成工程工期,通常要先行墊付工人工資、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等;工程竣工后,施工企業(yè)還需保留一定金額的質(zhì)量保證金。

        2.施工企業(yè)的資金分散、監(jiān)管難度大

        施工項(xiàng)目范圍廣、跨地區(qū)分布相對(duì)分散、流動(dòng)性強(qiáng)。為了滿足施工企業(yè)支付原材料款和人員工資,需要在項(xiàng)目所在地開(kāi)立銀行賬戶才能滿足工程施工的日常運(yùn)營(yíng)。多個(gè)銀行賬戶導(dǎo)致企業(yè)資金分散,加大了施工企業(yè)資金監(jiān)控難度。

        3.需要規(guī)范資金支付與票據(jù)手續(xù)

        實(shí)施營(yíng)改增以來(lái),需要更加精細(xì)化管理貨物流、現(xiàn)金流、合同流和票據(jù)流等企業(yè)成本要素,如果其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò),都有可能造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在支付工程款和材料款時(shí),應(yīng)考慮取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)間差,時(shí)間差越大,占用資金的機(jī)會(huì)成本就越高。在財(cái)務(wù)控制方面,企業(yè)應(yīng)該避免這種時(shí)間差對(duì)企業(yè)資金占用影響稅收籌劃。因此,為了減少企業(yè)損失,降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),施工企業(yè)需要規(guī)范資金支付與票據(jù)手續(xù)。

        三、加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的作用意義

        資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最重要的因素,在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中,資金管理作用非常重要。資金管理質(zhì)量的好壞能直接反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低。

        1.降低項(xiàng)目成本,提高項(xiàng)目效益

        在施工項(xiàng)目中,有效的資金管理可以降低成本,達(dá)到規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)、提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的目的。施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理包括生產(chǎn)管理、機(jī)械設(shè)備管理、人力資源管理、物料管理、安全管理等,都需要資金的支持。只有管理好項(xiàng)目資金,施工企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)有效運(yùn)行。同時(shí),施工企業(yè)要及時(shí)掌握資金使用動(dòng)態(tài),協(xié)調(diào)資金的使用并保持合理的資金儲(chǔ)備量。

        2.加強(qiáng)管理和控制資金,有效防止資金挪用

        挪用資金是誘發(fā)腐敗的主要根源。企業(yè)資金監(jiān)管不力,缺乏資金控制意識(shí),容易發(fā)生隨意支付或者投資等行為,給企業(yè)帶來(lái)潛在的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要制定嚴(yán)格的資金管理制度,對(duì)每一筆資金的使用實(shí)施有效的監(jiān)督,確保其合理性和合法性。只有加強(qiáng)資金管理,才能防止資金被挪用,保證有效使用每一筆資金,提高資金的使用效率。

        四、施工企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題分析

        1.缺乏資金管理意識(shí),只注重效率不注重現(xiàn)金流

        施工企業(yè)的管理者缺乏資金管理意識(shí),預(yù)算管理制度不夠健全,沒(méi)有形成有效的資金預(yù)算管理體系,盲目追求利潤(rùn),一旦投資決策失誤,就會(huì)出現(xiàn)資金占用不當(dāng),導(dǎo)致現(xiàn)金流不足,影響企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)象。

        2.施工企業(yè)資金分散難以集中管理

        施工企業(yè)存在項(xiàng)目分布區(qū)域較廣、銀行賬戶多等情況。業(yè)主也對(duì)施工單位相應(yīng)賬戶資金的管理進(jìn)行干預(yù),可能導(dǎo)致施工企業(yè)無(wú)法獨(dú)立使用資金;項(xiàng)目資金分布在不同區(qū)域不同的銀行賬戶,公司不能集中分配項(xiàng)目資金,每個(gè)項(xiàng)目管理者只從自身項(xiàng)目出發(fā),而不是考慮施工企業(yè)整體利益。因此,難以積極配合施工企業(yè)集中管理資金,導(dǎo)致施工企業(yè)資金利用效率不高。

        3.施工項(xiàng)目各種預(yù)付資金量大,應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回

        施工企業(yè)在工程建設(shè)過(guò)程中需要支付一定的保證金,且需預(yù)付材料費(fèi)和工資等成本,占用了很大一部分的企業(yè)資金,導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金緊張,增加資金占用成本;在施工企業(yè)規(guī)??焖僭鲩L(zhǎng)的同時(shí),參與競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)越來(lái)越多,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,許多施工企業(yè)為了中標(biāo),不惜低價(jià)競(jìng)相投標(biāo),預(yù)算造價(jià)總額低,而材料和工資卻有很大的增幅,施工企業(yè)能獲利空間將會(huì)越來(lái)越小,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金缺口;施工企業(yè)的項(xiàng)目具有施工跨區(qū)域廣、成本高、周期長(zhǎng)等特點(diǎn),建設(shè)單位未能按照合同規(guī)定及時(shí)支付工程進(jìn)度款,建設(shè)單位不履行合同期限及時(shí)驗(yàn)收,故意拖延工程款支付,或者在工程竣工結(jié)算時(shí),需要施工企業(yè)預(yù)留質(zhì)量保證金,施工企業(yè)大量的應(yīng)收工程賬款無(wú)法及時(shí)收回,影響了施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn),增加了資金占用成本。

        五、加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的策略與措施

        1.精心編制資金預(yù)算計(jì)劃,為合理使用資金提供制度保障

        有效的資金預(yù)算是合理控制項(xiàng)目成本的前提。因此,有必要從以下幾個(gè)方面加以科學(xué)編制和完善資金預(yù)算。第一,根據(jù)項(xiàng)目的預(yù)算要求,全面考慮資本投資和融資的需要,收集項(xiàng)目運(yùn)作所需的資金以及項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本等基本信息,合理統(tǒng)籌資金,集中管理資金,提高資金使用效率。第二,建立合理的施工項(xiàng)目預(yù)算審批制度。施工項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中如出現(xiàn)預(yù)算資金不足時(shí),項(xiàng)目資金經(jīng)理通過(guò)規(guī)范的審批流程提出申請(qǐng),需要企業(yè)財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人審批。第三,提高預(yù)算的適用性。編制資金預(yù)算前,需要對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的原材料采購(gòu)、建筑機(jī)械設(shè)備等主要環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)研,在合理要求的基礎(chǔ)上預(yù)留調(diào)整資金預(yù)算計(jì)劃空間,確保預(yù)算執(zhí)行的可行性。

        2.成立項(xiàng)目資金結(jié)算中心,運(yùn)用信息化集中管理資金結(jié)算信息

        根據(jù)施工企業(yè)賬戶較多、資金相對(duì)分散的實(shí)際情況,成立項(xiàng)目資金結(jié)算中心,集中管理項(xiàng)目資金,可以加快資金流動(dòng),提高資金使用效率。首先,要建立和完善集中內(nèi)部資金結(jié)算管理制度,健全資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、預(yù)警和監(jiān)督機(jī)制,對(duì)企業(yè)資金使用情況實(shí)行全面動(dòng)態(tài)控制。其次,企業(yè)可以與金融機(jī)構(gòu)合作,運(yùn)用信息化管理結(jié)算方式。施工企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將各地各類項(xiàng)目的業(yè)務(wù)資金集中在項(xiàng)目通用賬戶下,有利于施工企業(yè)及時(shí)掌握項(xiàng)目所有資金狀況,實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理,統(tǒng)一調(diào)配使用,最大限度地提高施工企業(yè)項(xiàng)目資金的使用效率。

        3.拓寬融資渠道,加強(qiáng)對(duì)資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的控制,嚴(yán)格成本控制

        第一,在拓寬企業(yè)融資渠道的同時(shí),及時(shí)收回保證金。施工企業(yè)在項(xiàng)目完成后,要及時(shí)與業(yè)主溝通收回已繳納的履約保證金和各種預(yù)付款,盡量把資金占用成本降到最低,減緩資金壓力;在項(xiàng)目竣工結(jié)算中,要與業(yè)主協(xié)商縮小項(xiàng)目質(zhì)量保證金的年限比例和降低年限。當(dāng)企業(yè)資金需求大,日常運(yùn)營(yíng)資金嚴(yán)重不足,而應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí),企業(yè)要拓寬融資渠道?;I集資金是企業(yè)解決資金困境,滿足企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)資金需求的主要方式。通過(guò)籌集資金,可以緩解企業(yè)的資金壓力從而實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。施工企業(yè)運(yùn)用預(yù)算管理方法科學(xué)預(yù)測(cè)資金需求,選擇靈活的融資方式,拓寬融資渠道,合理調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu),以最小的融資成本獲得較大的融資額度,從而減緩資金短缺的壓力,提高資金使用效率,維護(hù)施工企業(yè)項(xiàng)目的正常運(yùn)營(yíng),爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)施工項(xiàng)目利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

        第二,要做好項(xiàng)目的前期和后期工作,確保加快資金周轉(zhuǎn)速度,嚴(yán)格控制資金成本。施工企業(yè)在投標(biāo)前期,務(wù)必精心編制工程規(guī)劃和預(yù)算計(jì)劃,防止盲目投標(biāo);在項(xiàng)目投標(biāo)中,對(duì)墊資項(xiàng)目要做好成本和利潤(rùn)分析,盡量絕盲目墊資;在合同簽訂時(shí),涉及資金的條款要完整,具有可執(zhí)行性。

        第三,要重視施工材料采購(gòu)環(huán)節(jié)管理,減少資金浪費(fèi)。分析項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際操作的差異,節(jié)約項(xiàng)目成本,增加收益。在原材料采購(gòu)中要加強(qiáng)采購(gòu)管理,嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算編制,合理降低庫(kù)存占用資金的成本;在施工期間,根據(jù)定額預(yù)算比例,嚴(yán)格控制材料使用,減少不合理使用產(chǎn)生的浪費(fèi);與材料供應(yīng)商建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系,以低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格采購(gòu)優(yōu)質(zhì)原材料,節(jié)省材料采購(gòu)成本。

        第四,要加強(qiáng)施工合同管理,防止資金回收出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。施工企業(yè)由于自身特點(diǎn),應(yīng)收賬款所占企業(yè)資產(chǎn)的比例通常較高,除了完善施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度外,要重視合同管理,防止出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。施工企業(yè)在合同簽署中應(yīng)該關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)度與付款條件相匹配,合同中要明確支付進(jìn)度款的比例、明確支付時(shí)間等,確保項(xiàng)目款的回收;因施工環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致項(xiàng)目施工也發(fā)生相應(yīng)的變化,毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)增加施工企業(yè)工程建設(shè)的工作量,施工企業(yè)應(yīng)及時(shí)做好取證工作,保存數(shù)據(jù),防止合同外增加的工作量而引起資金回收困難的扯皮現(xiàn)象。要安排專人專項(xiàng)管理項(xiàng)目應(yīng)收賬款回收工作。

        六、結(jié)語(yǔ)

        施工項(xiàng)目資金管理對(duì)施工企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)各施工項(xiàng)目自身特有的資金管理特點(diǎn),結(jié)合企業(yè)施工項(xiàng)目實(shí)際情況,強(qiáng)化資金管理意識(shí),重視資金管理,執(zhí)行預(yù)算制度,完善施工企業(yè)資金管理體系,實(shí)施集中管理資金,提高施工企業(yè)資金使用效率,加強(qiáng)工程款的結(jié)算回收工作,在有效提升企業(yè)內(nèi)部資金利用率的基礎(chǔ)上,拓展融資渠道,充分發(fā)揮資金管理的作用,為施工企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)健康的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的資金基礎(chǔ)。

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