邵 菁

（中國(guó)儲(chǔ)備糧管理集團(tuán)有限公司安徽分公司，安徽 合肥 230041）

一、中儲(chǔ)糧企業(yè)資金管理概述

1.資金管理基本概念

資金管理是對(duì)資金來(lái)源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)管、考核等工作的總稱。全面的資金管理包括固定資金管理、流動(dòng)資金管理和專項(xiàng)資金管理等內(nèi)容。資金管理作為財(cái)務(wù)管理工作的基本內(nèi)容之一，關(guān)鍵在于對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的資金收支情況進(jìn)行統(tǒng)籌，在企業(yè)層面給予合理配置，充分調(diào)度，以保證和支持企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展需要。

2.中儲(chǔ)糧企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

公益類糧食企業(yè)由于執(zhí)行國(guó)家糧食宏觀調(diào)控政策，在很大程度上依靠財(cái)政補(bǔ)貼資金和政策性銀行信貸資金來(lái)運(yùn)行和開展業(yè)務(wù)。整體業(yè)務(wù)的開展政策性特點(diǎn)突出，相應(yīng)的資金管理有別于其他國(guó)有企業(yè)，呈現(xiàn)出資金的計(jì)劃性強(qiáng)、流動(dòng)性相對(duì)較弱、監(jiān)管難度較大的特點(diǎn)。作為公益類企業(yè)之一的中儲(chǔ)糧企業(yè)，目前營(yíng)運(yùn)資金主要來(lái)源于財(cái)政對(duì)中央事權(quán)糧油的專項(xiàng)補(bǔ)貼資金和國(guó)家政策性銀行的信貸資金。中央事權(quán)糧油的信貸資金是由中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行這一國(guó)家政策性銀行全額提供，具用專門的資金用途，用于中央事權(quán)糧油的收購(gòu)，必須實(shí)行封閉運(yùn)行、?？顚Ｓ谩?/p>

中儲(chǔ)糧集團(tuán)公司作為執(zhí)行國(guó)家最低收購(gòu)價(jià)收購(gòu)政策的主體，金額龐大的收購(gòu)資金由中儲(chǔ)糧各直屬企業(yè)實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還，資金管理權(quán)限分散，監(jiān)管難度較大。為防控資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，集團(tuán)公司自2012年起成立資金管理中心，引入內(nèi)部銀行資金集中管理中心管理模式，理順集團(tuán)公司-分公司-直屬企業(yè)“三級(jí)架構(gòu)”的財(cái)務(wù)管控責(zé)任，圍繞“看得見(jiàn)、管得住、用得好”目標(biāo)，通過(guò)資金日預(yù)算和銀企直聯(lián)系統(tǒng)，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)成員單位資金實(shí)行前置審批和在線監(jiān)測(cè)。資金集中管理在很大程度上優(yōu)化了系統(tǒng)內(nèi)部資源，提升了資金集中效益，尤其是2016年與政策性糧食收購(gòu)“一卡通”系統(tǒng)的順利對(duì)接，實(shí)現(xiàn)了資金集中支付，更加有效控制了資金支付風(fēng)險(xiǎn)。但企業(yè)在整體資金管理和運(yùn)作方面仍存在一些待完善之處。

二、中儲(chǔ)糧企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

1.重視資金集中，忽視資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程管控

對(duì)于政策性糧食企業(yè)來(lái)說(shuō)，按計(jì)劃指令執(zhí)行國(guó)家政策性糧食收購(gòu)任務(wù)，糧食的入庫(kù)成本需要財(cái)政統(tǒng)一核價(jià)。從成本核定的結(jié)果可以看出，企業(yè)前期對(duì)于資金占用從入到出的整個(gè)流程管控效果體現(xiàn)出最終效益的截然不同。例如，臨儲(chǔ)油收購(gòu)業(yè)務(wù)，從企業(yè)與委托加工企業(yè)合同的簽訂到副產(chǎn)品菜粕的銷售時(shí)機(jī)的把握，再到菜籽油入庫(kù)，若企業(yè)忽略資金成本過(guò)程管控，最終核定一企一價(jià)的成本會(huì)直接影響經(jīng)濟(jì)效益。另外，由于財(cái)政補(bǔ)貼資金對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是包干使用，超支不補(bǔ)，節(jié)余留用。因此，糧食輪換購(gòu)銷方式、政策性糧油出庫(kù)利息補(bǔ)貼節(jié)余則形成了對(duì)業(yè)務(wù)效益的非直接影響因素，部分企業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中沒(méi)能很好地控制資金隱性成本，會(huì)出現(xiàn)收購(gòu)資金占用不合理、出庫(kù)環(huán)節(jié)形成利息虧損等問(wèn)題。

2.財(cái)政補(bǔ)貼資金專項(xiàng)管理精細(xì)化程度不夠

從目前梳理的財(cái)政補(bǔ)貼資金制度來(lái)看，相對(duì)分散，不夠系統(tǒng)。當(dāng)然，由于財(cái)政補(bǔ)貼屬于專項(xiàng)資金，在政策執(zhí)行中要求一定的延續(xù)性，一般只會(huì)涉及具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整與更新。目前，大多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼資金只是做出了原則性要求和規(guī)定，沒(méi)有制定具體的專項(xiàng)管理細(xì)則或是雖然制訂了暫行管理辦法，卻沒(méi)能及時(shí)修訂與完善。隨著各類政策性業(yè)務(wù)的陸續(xù)開展，相關(guān)財(cái)政財(cái)稅政策的及時(shí)跟進(jìn)尤為重要。另外，現(xiàn)行稅法對(duì)企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼收入作為不征稅收入的認(rèn)定條件之一，就是要滿足該資金發(fā)生的支出單獨(dú)核算的要求。然而，目前大多數(shù)企業(yè)在實(shí)際工作中沒(méi)有對(duì)相關(guān)費(fèi)用支出做到單獨(dú)核算，給不征稅收入的認(rèn)定帶來(lái)不確定性，將可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.財(cái)政補(bǔ)貼資金績(jī)效管理體系不夠健全

一直以來(lái)，大多數(shù)糧食企業(yè)的補(bǔ)貼資金管理在一定程度上存在“重資金使用、輕績(jī)效管理”的現(xiàn)象。由于公益類糧食企業(yè)本身固有的特殊性，在企業(yè)業(yè)績(jī)考核中務(wù)必確保保障類指標(biāo)和立足業(yè)務(wù)類相關(guān)指標(biāo)，更多的是需要聚焦主責(zé)主業(yè)的管理以及國(guó)家宏觀政策執(zhí)行的責(zé)任貢獻(xiàn)。對(duì)企業(yè)資金管理類的考核指標(biāo)幾乎沒(méi)有，尚未深入開展補(bǔ)貼資金管理的過(guò)程跟蹤和績(jī)效評(píng)價(jià)，未能將資金考核的導(dǎo)向功能與促進(jìn)國(guó)有企業(yè)資金管理水平的提升緊密關(guān)聯(lián)。

4.資金管理信息系統(tǒng)應(yīng)用體系不夠集中

目前，涉及資金操作方面的系統(tǒng)有資金日預(yù)算、資金集中支付、銷售資金結(jié)算、銷售資金清算系統(tǒng)等。各類資金系統(tǒng)及任務(wù)模塊過(guò)于分散有可能造成資金信息無(wú)法共享、信息傳導(dǎo)不及時(shí)，不直觀。如目前的資金日預(yù)算系統(tǒng)通過(guò)資金“日歸集、零余額”實(shí)現(xiàn)了資金在線監(jiān)測(cè)，但資金日預(yù)算系統(tǒng)與企業(yè)全面預(yù)算系統(tǒng)并未實(shí)現(xiàn)相互關(guān)聯(lián)，企業(yè)的資金分析、管理和決策等方面仍然過(guò)多依靠人工會(huì)計(jì)核算，沒(méi)有充分發(fā)揮資金管理的信息化分析和決策功能，影響信息的價(jià)值體現(xiàn)。

5.專業(yè)化管理人才相對(duì)缺乏

企業(yè)資金的管控是財(cái)務(wù)管理的核心工作。而資金管理在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中是否能夠起到高效的“疏通”作用，資金管理隊(duì)伍的專業(yè)能力就顯得尤為關(guān)鍵。要求管理人員不僅要有資金風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，還要有貨幣資金時(shí)間價(jià)值認(rèn)識(shí)，既要懂財(cái)務(wù)管理，也要熟悉業(yè)務(wù)流程。目前看來(lái)，滿足資金管理的專業(yè)化人才相對(duì)不足。

綜合分析以上問(wèn)題形成的原因，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是業(yè)財(cái)融合不夠緊密。企業(yè)資金效益最大化的實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門之間良好溝通、協(xié)作、配合密不可分。財(cái)務(wù)部門如果不能及時(shí)掌握相關(guān)業(yè)務(wù)政策，熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)流程，則很難準(zhǔn)確測(cè)算資金流，降低資金成本，實(shí)現(xiàn)資金管理創(chuàng)效。二是財(cái)政績(jī)效計(jì)價(jià)指標(biāo)難以量化。財(cái)政補(bǔ)貼資金使用的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系屬于較大工程，對(duì)于糧食倉(cāng)儲(chǔ)保管為主業(yè)的政策性糧食企業(yè)來(lái)說(shuō)，“確保儲(chǔ)備糧油數(shù)量真實(shí)、質(zhì)量良好，確保國(guó)家急需時(shí)調(diào)得動(dòng)、用得上”的政治任務(wù)始終是放在第一位的。業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成與資金創(chuàng)效指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度不強(qiáng)，對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼資金體現(xiàn)的社會(huì)效益難以量化，不易衡量。三是缺少專業(yè)化技術(shù)監(jiān)督手段。因企業(yè)信息化發(fā)展尚未達(dá)到成熟階段，實(shí)際工作中需依靠人為監(jiān)督，大部分企業(yè)未設(shè)立專門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人才匱乏，監(jiān)督力度不夠，未有效發(fā)揮信息共享受平臺(tái)的聯(lián)動(dòng)監(jiān)督作用。

三、解決中儲(chǔ)糧企業(yè)資金管理問(wèn)題的對(duì)策建議

1.加強(qiáng)管理，合理規(guī)劃，提高資金營(yíng)運(yùn)效益

一是加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)和存貨的管理。按照國(guó)資委對(duì)央企“兩金”壓控工作要求，嚴(yán)格做到清理存量，嚴(yán)控增量，加速企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)。完善應(yīng)收賬款、存貨等非貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)的管理制度，在提高資產(chǎn)變現(xiàn)能力的同時(shí)促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。根據(jù)糧食儲(chǔ)存年限，分品種制定購(gòu)銷策略，縮短輪換準(zhǔn)備糧庫(kù)存周期，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，達(dá)到存貨成本與效益的最優(yōu)組合。二是緊跟糧食購(gòu)銷業(yè)務(wù)開展，準(zhǔn)確合理測(cè)算資金需求，充分利用自有資金，降低資金占用成本。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門要密切配合，無(wú)縫銜接，通過(guò)建立提醒督辦機(jī)制，確保業(yè)務(wù)部門信息傳遞高效，準(zhǔn)確把握籌資、還貸等時(shí)點(diǎn)和金額，從而降低資金的隱性成本。

2.完善補(bǔ)貼專項(xiàng)資金管理制度

一是企業(yè)結(jié)合崗位內(nèi)控，完善相關(guān)制度。根據(jù)各類專項(xiàng)補(bǔ)貼類型，如國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資項(xiàng)目補(bǔ)助、糧食保管、輪換和利息補(bǔ)貼、糧食監(jiān)管補(bǔ)貼、執(zhí)行國(guó)家臨時(shí)調(diào)控任務(wù)補(bǔ)貼等制度進(jìn)行歸納、整理、修訂和完善。在相關(guān)補(bǔ)貼資金管理制度或辦法中明確具體管理要求，體現(xiàn)指導(dǎo)性與可操作性。二是規(guī)范補(bǔ)貼管理與使用。建議上級(jí)部門下達(dá)補(bǔ)貼文件時(shí)明確補(bǔ)貼資金專項(xiàng)用途，企業(yè)收到補(bǔ)貼資金后，對(duì)應(yīng)補(bǔ)貼資金發(fā)生的對(duì)應(yīng)支出進(jìn)行單獨(dú)核算，避免出現(xiàn)基層稅務(wù)部門和企業(yè)之間的征繳分歧。

3.建立補(bǔ)貼資金績(jī)效管理體系

一是按照改革完善體制機(jī)制加強(qiáng)糧食儲(chǔ)備安全管理的要求，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政補(bǔ)貼資金績(jī)效管理體制創(chuàng)新，完善績(jī)效管理指標(biāo)及結(jié)果應(yīng)用機(jī)制。二是建立以績(jī)效評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，分別對(duì)糧食主產(chǎn)區(qū)和銷區(qū)選取有代表性的企業(yè)開展實(shí)地調(diào)研，結(jié)合企業(yè)實(shí)際儲(chǔ)糧規(guī)模，購(gòu)銷總量，立足財(cái)政補(bǔ)貼資金支持產(chǎn)生的實(shí)際效果，即圍繞“花了多少錢，辦了什么事，辦得怎么樣”選取覆蓋預(yù)算執(zhí)行、項(xiàng)目管理、科技儲(chǔ)糧及監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)的具體指標(biāo)來(lái)量化倉(cāng)儲(chǔ)保管、輪換購(gòu)銷、糧食安全等具體業(yè)務(wù)工作取得的成效。

4.基于業(yè)財(cái)融合，完善資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)

資金集中管理信息系統(tǒng)的功能不僅包括資金日預(yù)算功能，還包括銀企直聯(lián)、資金結(jié)算、賬戶管理、信貸管理功能等。要進(jìn)一步完善資金日預(yù)算系統(tǒng)，將資金日預(yù)算納入企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)，將資金管理信息系統(tǒng)與公司浪潮系統(tǒng)中的購(gòu)銷管理、固定資產(chǎn)管理、投資管理，會(huì)計(jì)核算管理等系統(tǒng)實(shí)行有效對(duì)接，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司資金流、實(shí)物流、信息流的三流合一，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司各類業(yè)務(wù)、各項(xiàng)資金的全過(guò)程管控。

5.加強(qiáng)專業(yè)化管理人才隊(duì)伍建設(shè)

全面提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)，提升戰(zhàn)略思維、底線思維、創(chuàng)新思維、洞察能力和溝通能力。有計(jì)劃、有針對(duì)性地開展管理會(huì)計(jì)人才培訓(xùn)，加大管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)力度。將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)、財(cái)務(wù)共享平臺(tái)等納入培訓(xùn)重點(diǎn)，強(qiáng)化崗位輪換和歷練，為企業(yè)戰(zhàn)略部署、資金管理和風(fēng)險(xiǎn)防控等提供有力保障。