張惠春

（山田車用部品研究開發(fā)（成都）有限公司，四川 成都 610100）

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

1.概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)采用統(tǒng)籌規(guī)劃的方式對其自身進(jìn)行管理，以實現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行管理的方式包括預(yù)測、計劃和執(zhí)行。同時，在具體的執(zhí)行過程中要不斷發(fā)現(xiàn)和完善出現(xiàn)的問題，從而找到符合企業(yè)發(fā)展的最優(yōu)路線。企業(yè)進(jìn)行的全面預(yù)算管理包括生產(chǎn)預(yù)算、經(jīng)營開支及消耗等。做好全面預(yù)算，對于突破企業(yè)發(fā)展瓶頸，提高其內(nèi)生動力具有重大的作用。

2.重要性

全面預(yù)算管理是對企業(yè)資源進(jìn)行調(diào)配的起點，也是優(yōu)化和安排企業(yè)資源必不可少的渠道。無論從短期還是長期來看，企業(yè)開展全面預(yù)算管理都有其必要性。

首先，全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保護(hù)屏障。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是基于企業(yè)現(xiàn)有的管理經(jīng)營水平，它通過設(shè)定既定的目標(biāo)，圍繞全年預(yù)計的成本、花費(fèi)以及收入等，計算出企業(yè)的預(yù)計目標(biāo)利潤。企業(yè)開展全面預(yù)算為達(dá)成既定目標(biāo)提供了指導(dǎo)性的方向，并就如何實現(xiàn)目標(biāo)做出了具體的規(guī)劃和安排，有利于企業(yè)有的放矢的為達(dá)成目標(biāo)而前進(jìn)。

其次，開展全面預(yù)算能夠為企業(yè)開源節(jié)流。全面預(yù)算工作中很重要的一部分就是預(yù)算編制，即通過合理地規(guī)劃和分配企業(yè)有限的資源，及時消除不必要的人員成本、費(fèi)用成本等，從而減少企業(yè)的耗損。在全面預(yù)算推進(jìn)的過程中，還會及時解決存在的問題，減少支出，從整體上有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

再次，企業(yè)全面預(yù)算促進(jìn)了管理模式的優(yōu)化。企業(yè)的本質(zhì)是為追逐更大化的利潤。許多企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，為了追求利益而忽視了管理的過程，存在“短視化”的現(xiàn)象，這雖然讓企業(yè)在短期內(nèi)獲得了利益，但從長遠(yuǎn)來看，卻可能讓企業(yè)無法長久立足。相比于以前的管理模式，企業(yè)實施全面預(yù)算管理能為其經(jīng)營管理帶來新的模式，以促進(jìn)企業(yè)的生長。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

1.企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在全面預(yù)算管理中體現(xiàn)不具體

全面預(yù)算管理是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)展開的，通過編制、審批、執(zhí)行、調(diào)控、監(jiān)督等環(huán)節(jié)不斷靠近目標(biāo)，直到戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。但在企業(yè)的運(yùn)營過程中，許多管理者沒有為企業(yè)未來的發(fā)展制定具體清晰的目標(biāo)，他們制定全面預(yù)算管理的方式是先讓財務(wù)預(yù)算部制定預(yù)算，以預(yù)算為基礎(chǔ)結(jié)合上一年度的績效考核，制定最終的全面預(yù)算管理方案。也就是說，企業(yè)的全面預(yù)算不是為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，而是為企業(yè)的績效管理在服務(wù)。這容易使企業(yè)全面預(yù)算管理失去其實質(zhì)的含義。

2.全面預(yù)算管理難以“全面”落實

所謂“全面”，即指的是全體員工，全過程的預(yù)算。從最高的管理層到基層的員工，都應(yīng)當(dāng)是全面預(yù)算管理的執(zhí)行者。全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)的日常運(yùn)營、投融資等，涉及對人力、財力和物力等各項資源的分配，涉及生產(chǎn)、經(jīng)營和銷售等具體的環(huán)節(jié)。但在現(xiàn)實中，企業(yè)的全面預(yù)算管理通常表現(xiàn)為“不全面”，一些企業(yè)的管理者并沒有意識到全面預(yù)算管理的重要性，而僅僅把它認(rèn)為是企業(yè)財務(wù)部門的職責(zé)，甚至認(rèn)為全面預(yù)算管理的“含金量”不高，這就使全面預(yù)算管理難以在企業(yè)內(nèi)部真正落實，財務(wù)預(yù)算管理容易淪落為“催收報表”的過程，同時也因為與其他人缺乏溝通，容易造成“閉門造車”的現(xiàn)象，缺乏對現(xiàn)實的靈活性。

3.全面預(yù)算管理制度不完善

好的制度能夠為全面預(yù)算管理保駕護(hù)航。由于全面預(yù)算管理涉及環(huán)節(jié)多、流程長，各個環(huán)節(jié)之間緊密相扣，有“牽一發(fā)而動全身”的影響，因此，需要有合理的制度保障企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行。有效的制度能夠保障全面預(yù)算管理圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行，并能在執(zhí)行過程中通過分析、監(jiān)督和實施、改進(jìn)等，達(dá)到實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。一些企業(yè)為了編制預(yù)算而預(yù)算，其最終結(jié)果是全面預(yù)算管理的執(zhí)行無疾而終。許多企業(yè)的全面預(yù)算管理制度僅僅圍繞“編制預(yù)算”進(jìn)行，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的方案制定不符合實際。

4.全面預(yù)算編制方法不夠先進(jìn)

企業(yè)通常采用的全面預(yù)算管理方法包括定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法、增量預(yù)算法等，其方法多樣。就當(dāng)前的企業(yè)全面預(yù)算而言，一些企業(yè)開展全面預(yù)算編制時，采用在上一期的預(yù)算上進(jìn)行加減法的方式完成全面預(yù)算的編制，方法比較單一，沒有根據(jù)新的市場形勢做出調(diào)整，使得預(yù)算和實際不符的情況很有可能出現(xiàn)，從而達(dá)不到全面預(yù)算的效果。

5.全面預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)不完善

全面預(yù)算管理不僅包括預(yù)算編制，還包括預(yù)算的執(zhí)行和考評。許多企業(yè)重視預(yù)算編制，但對于預(yù)算執(zhí)行和考評則視而不見，或者根本沒有意識到其重要性，“重編制，輕執(zhí)行，輕考評”是很多企業(yè)開展全面預(yù)算編制的常態(tài)，這會使全面預(yù)算管理頗有“頭重腳輕”的嫌疑。全面預(yù)算每一個環(huán)節(jié)都包含具體的小環(huán)節(jié)，如預(yù)算編制則包括編制目標(biāo)、匯總預(yù)算和審批預(yù)算等。預(yù)算執(zhí)行則包括分解、下達(dá)、分析和控制等。預(yù)算考評則是對企業(yè)經(jīng)營中的問題進(jìn)行監(jiān)控和及時糾正，確保企業(yè)能夠朝著預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行。但企業(yè)由于缺少對后面兩個環(huán)節(jié)的重視，全面預(yù)算目標(biāo)將難以實現(xiàn)。

6.缺乏適合本企業(yè)的評價管理機(jī)制

全面預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到全面預(yù)算工作開展的實效。它是一個動態(tài)和綜合的過程，通常是在執(zhí)行預(yù)算或者任務(wù)完成之后進(jìn)行。全面預(yù)算考核直接關(guān)系到預(yù)算是否完成，但在企業(yè)的實際運(yùn)營中，由于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和全面預(yù)算沒有徹底分解到每一位員工，員工績效與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)沒有直接關(guān)系，容易造成權(quán)責(zé)不分。另外，由于全面預(yù)算執(zhí)行周期較長，容易導(dǎo)致考核不及時，事后考核成為常態(tài)，這不利于形成對員工的正面激勵。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

1.提高全面預(yù)算管理意識

企業(yè)內(nèi)部要形成全員參與全面預(yù)算的氛圍，讓每個人都能認(rèn)識到“責(zé)任、權(quán)力和利益”與全面預(yù)算管理息息相關(guān)。做到這一點，企業(yè)要組織員工學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的初衷、意義和目標(biāo)，使每個人都對全面預(yù)算管理有一定的了解，提高他們自覺進(jìn)行全面預(yù)算管理的意識。只有全面預(yù)算管理真正被所有員工所接受，全面預(yù)算管理的開展才能暢通無阻，企業(yè)上下齊心協(xié)力做好資源優(yōu)化，為企業(yè)更好地發(fā)展提供動力。

2.構(gòu)建全面預(yù)算管理的組織和規(guī)章制度

企業(yè)要建立專門的組織機(jī)構(gòu)，依照特定的規(guī)則推動全面預(yù)算管理工作。因此，組織和制度是企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)和必要條件。首先，企業(yè)要梳理全面預(yù)算管理過程中涉及的部門、職責(zé)和權(quán)限，確保為制定制度和組織提供可靠的依據(jù)。其次，企業(yè)要明確全面預(yù)算管理的制度，它涉及組織體系、編制原則、執(zhí)行流程與制度、考評制度等。再次，企業(yè)的組織也應(yīng)有相應(yīng)的三個層面：決策、工作和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，它肩負(fù)著全面預(yù)算管理的全過程，并對企業(yè)管理者負(fù)責(zé)。企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)關(guān)于全面預(yù)算管理重要事項的決策，這個機(jī)構(gòu)一般由管理層負(fù)責(zé)；工作機(jī)構(gòu)相當(dāng)于“辦公室”的作用，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理日常工作的開展，如預(yù)算編制、考核分析等，這個機(jī)構(gòu)一般由財務(wù)處負(fù)責(zé)；執(zhí)行機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行決策機(jī)構(gòu)和工作機(jī)構(gòu)關(guān)于全面預(yù)算管理的任務(wù)，一般由企業(yè)內(nèi)部各個部門負(fù)責(zé)。企業(yè)的全面預(yù)算管理不完全是預(yù)算編制，它是以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心而進(jìn)行的一系列編制、執(zhí)行和考評等制度。

3.采用多樣化的預(yù)算編制方法

很多企業(yè)在實施全面預(yù)算管理中，通常依照當(dāng)前的經(jīng)營環(huán)境制定預(yù)算編制，但在激烈的市場中，市場變化快，若一味地恪守當(dāng)前的情況，將會使預(yù)算和實際差異巨大，這是不科學(xué)、不合理的，也不符合當(dāng)今的發(fā)展。企業(yè)可以使用滾動式預(yù)算，敏感地觸摸到市場的變化，以更短實踐，例如：一個月、一個季度或者半年等，隨著實踐的退役，繼續(xù)補(bǔ)充月、季和年的預(yù)算，確保存在全年時間段的最新預(yù)算結(jié)果。這種滾動式的預(yù)算方式更能夠幫助管理者做出對企業(yè)有利的決策。

4.利用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)全面預(yù)算管理的建設(shè)

當(dāng)今的軟件、硬件的快速迭代為全面預(yù)算管理提供了便利的條件，企業(yè)可以利用現(xiàn)代化手段為部門間的互通信息提供條件，使全面預(yù)算的最新信息能夠及時更新，并將執(zhí)行的數(shù)據(jù)及時上傳，以提高預(yù)算監(jiān)控、分析和管理的效率，及時對企業(yè)的策略和經(jīng)營計劃進(jìn)行調(diào)整，落實全面預(yù)算管理的職責(zé)。

5.加快建設(shè)全面預(yù)算管理的流程

企業(yè)的全面預(yù)算管理是全過程管理，要針對當(dāng)前重編制、輕后期管控的現(xiàn)狀，建立全過程管理機(jī)制。在加強(qiáng)全面預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，重視預(yù)算的執(zhí)行和考核，圍繞全面預(yù)算管理編制的目標(biāo)，不斷加強(qiáng)管理，實現(xiàn)閉環(huán)操作。

6.建立預(yù)算評價機(jī)制

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理過程中，要形成對員工的激勵和約束機(jī)制，將績效評價機(jī)制引入進(jìn)來。企業(yè)要把員工的績效管理和全面預(yù)算的目標(biāo)掛鉤，通過層層分解，讓員工成為全面預(yù)算管理的積極參與者，最終實現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)開展全面預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)管理的趨勢，它能有效配置企業(yè)有限的資源，為企業(yè)獲得更高的利潤，促進(jìn)其長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)要針對當(dāng)前全面預(yù)算管理中存在的困境，有的放矢地提供針對性的對策，并認(rèn)真執(zhí)行，以提高企業(yè)的核心競爭力。