郭薇

摘要：企業(yè)會計內(nèi)部控制在企業(yè)的管理中發(fā)揮著重要的作用，對于企業(yè)財務管理能力的提升有著積極的意義。伴隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，會計環(huán)境也在發(fā)生轉(zhuǎn)變，計劃經(jīng)濟的改革，企業(yè)會計內(nèi)部控制勢在必行，這樣才能解決企業(yè)自身的管理問題，充分協(xié)調(diào)內(nèi)外部環(huán)境，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。本篇文章首先對企業(yè)會計內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進行分析，在此基礎(chǔ)上，提出問題的解決途徑，加強企業(yè)會計內(nèi)部管理，為企業(yè)提供更多的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；管理體系

引言

企業(yè)運營受企業(yè)會計內(nèi)部控制的約束，在企業(yè)經(jīng)營過程中也起著至關(guān)重要的作用，我國已經(jīng)進入知識時代，面臨著世界各地的經(jīng)濟競爭，各個行業(yè)之間的競爭壓力也很大，只有不斷創(chuàng)新，進行內(nèi)部企業(yè)改革，才能促進企業(yè)發(fā)展的有條不紊。企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)系到各項財務管理系統(tǒng)的實施，合理的管控方法，能夠促進企業(yè)未來的良性發(fā)展。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題？

企業(yè)會計內(nèi)部控制意識相對其他而言，還是比較薄弱的一部分，一方面，絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導者對于會計內(nèi)部控制的定位不夠準確，僅將其定義為企業(yè)內(nèi)部組成的一部分，認為這是對自己權(quán)利的一種制約，同時在實施過程中不僅需要增加額外的崗位和費用，而且在一定程度上，這種制度還會增加公司業(yè)務處置的時長，不利于企業(yè)的快速發(fā)展，因此不愿意在人力和物力上進行投資，甚至絕大多數(shù)私營業(yè)主認為企業(yè)是屬于私人所有，根本不需要設(shè)置企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，自己掌管即可。另一方面，由于企業(yè)員工在這方面的意識比較薄弱，對制度的認識不完整，因此認為這個制度可有可無，這樣就導致企業(yè)在實施會計內(nèi)部控制制度時，無法形成一個良好的氛圍，因此在領(lǐng)導、會計和職工之間無法成就一個相互制約和監(jiān)督的作用。

相比過去，大部分企業(yè)已經(jīng)開始發(fā)展財務管理模式，進一步完善管理經(jīng)營方法，取得了一些比較明顯的成效，但就目前而言，企業(yè)在進入平穩(wěn)發(fā)展時期后，仍然存在一些問題亟需被解決，這就需要我們堅持執(zhí)行企業(yè)會計內(nèi)部控制這個制度，并進一步靈活運用，將其作用最大化。

1.缺乏健全的內(nèi)部控制制度和有效的監(jiān)督管理體系

企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督是對會計機構(gòu)、會計人員、會計活動和會計信息的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督與內(nèi)部會計控制的實施是互相聯(lián)系和相互作用的。要建立一個監(jiān)督體系，是需要除了監(jiān)事會、董事會、負責任和財務人員外，還需要內(nèi)部會計監(jiān)督制度和企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機構(gòu)等。內(nèi)部會計監(jiān)督的目的是確保經(jīng)營活動的有效性，以此來保障企業(yè)資產(chǎn)的一個安全和完整性，來確保經(jīng)營活動腐惡國家的法律法規(guī)，提高管理效率，有效地控制經(jīng)營風險。企業(yè)會計內(nèi)部控制主要分為事前控制、事中控制以及事后控制，當前我國很多企業(yè)并沒有高度重視企業(yè)會計內(nèi)部控制，相關(guān)的制度不完善，進而造成很多事后控制的事項，只有采取一些不得已的方法進行補救。此外，企業(yè)的財務管理人員不具備風控意識，對于財務的風險點沒有予以及時關(guān)注，更沒有采取一些方法進行內(nèi)部調(diào)節(jié)。企業(yè)的監(jiān)管部門僅僅依靠職責辦事，加大了企業(yè)的財務風險[1]。需要對財務的理念、方法、知識進行全方位的了解，才能構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督管理體系，這樣才利于企業(yè)的綜合發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)部缺乏關(guān)于資金支出的規(guī)范標準

在財務收支方面，很多企業(yè)并沒有進行有效的管理，不健全的資金管理方式成為阻止企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)內(nèi)部沒有完善的內(nèi)部資金使用方法，沒有創(chuàng)建完善的經(jīng)費使用標準，企業(yè)內(nèi)部各個部門之間經(jīng)費使用失衡。企業(yè)領(lǐng)導沒有注重到財務職能的重要性，僅僅用一個財務人員管理所有的財務事務，存在舞弊的現(xiàn)象，阻礙了企業(yè)發(fā)展。企業(yè)的財務管理一旦存在超出預支的現(xiàn)象，就要進行合理監(jiān)督管控，將所有的監(jiān)管措施落地，切實執(zhí)行，有效開展財務管理工作。

3.會計信息失真阻礙了科學決策

會計信息是指會計單位通過財務報表、財務報告或附注等形式向投資者、債權(quán)人或其他信息使用者揭示單位財務狀況和經(jīng)營成果的信息。而會計信息失真是指會計信息的形成與提供違背了客觀的真實性原則，不能正確反映會計主體真實的財務狀況和經(jīng)營成果，會計信息失真可分為無意失真和故意失真兩種類型。無意失真是在會計核算中存在的非故意的過失，財會人員由于種種原因可能在會計核算會計信息失真中發(fā)生各類失誤。其指會計信息的控制人員由于職業(yè)道德、專業(yè)素質(zhì)等內(nèi)因以及行業(yè)會計制度的規(guī)定等外因的影響，造成的對政策法規(guī)理解不透，運用相關(guān)條款不當或賬務處理錯弊而導致的報出會計信息與實際信息不符。因此，無意失真也稱為會計錯誤。故意失真是指故意的、有目的的、有預謀的、有針對性的財務造假和欺詐行為會計信息失真，也稱為會計舞弊。控制會計基本信息的人員為了會計主體本身或相關(guān)主體的局部利益， 不顧會計信息使用者的利益和對會計信息真實性的要求，故意篡改、偽造、編造有關(guān)的會計憑證，虛報、漏報、瞞報有關(guān)的會計數(shù)據(jù)而造成報出信息與會計主體本身的實際信息不符的現(xiàn)象。

企業(yè)管理的核心是根據(jù)會計信息進行決策，管理者通過企業(yè)的各項數(shù)據(jù)，及時對企業(yè)的業(yè)務進行整改，做好企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略措施，促進企業(yè)的健康發(fā)展。但是當前很多企業(yè)財務管理有誤，獲取的信息不對稱，對高層的決策造成了很大的影響，對企業(yè)的健康發(fā)展也帶來了很大的弊端。失真的信息，甚至是虛假的信息，還會讓企業(yè)決策有誤，阻礙企業(yè)未來發(fā)展[2]。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的解決途徑分析

1.強化內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)建有效的監(jiān)督管理體系

在企業(yè)內(nèi)部，需要設(shè)置專門的管理部門或者專人對內(nèi)部控制工作進行管理，營造并強化企業(yè)會計內(nèi)部控制的環(huán)境，創(chuàng)建有效的監(jiān)管管理體系，確保企業(yè)的會計信息安全。

對于企業(yè)內(nèi)部來說，可以進行明確的職責劃分，每位員工堅守自己的工作崗位，彼此之間相互監(jiān)督，降低信息管理出現(xiàn)問題的風險。此外，對于企業(yè)會計內(nèi)部員工也需要進行思想教育培訓，有了正確的認知，才能促進企業(yè)會計內(nèi)部控制的發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展助力。

2.完善內(nèi)部控制制度和資金支出的規(guī)范標準

企業(yè)會計內(nèi)部控制需要有完善的風險管理機制，可以從以下幾個方面著手：第一，會計在錄入相關(guān)數(shù)據(jù)時，需要有管理人員的授權(quán)，確保信息的準確性，無論是錄入或者輸出，都需要有一定的監(jiān)管，以此確保信息不外漏；第二，對于需要數(shù)據(jù)的工作人員進行記錄，為其開通財務數(shù)據(jù)的權(quán)限，在數(shù)據(jù)的上傳或者下載時，對操作人進行記錄，從而后期在發(fā)現(xiàn)問題時，能夠及時找到對應的工作人員[3]；第三，針對可能出現(xiàn)的風險，企業(yè)內(nèi)部控制需要進行信息化管理，針對不同的問題提出有針對性的管理策略，提升員工的風險意識，明確資金支出的規(guī)范標準，只有從企業(yè)的戰(zhàn)略性管理上進行風險把控，才能真正從企業(yè)內(nèi)部管控上進行防范。

3.遏制數(shù)據(jù)造假，拒絕會計信息失真問題

企業(yè)會計內(nèi)部控制要求財務工作做到職務分離，與之相聯(lián)系的審核工作也需要與時代不發(fā)保持同步，以此來完成制度的改革和創(chuàng)新，遏制數(shù)據(jù)造假，拒絕會計信息失真問題。根據(jù)企業(yè)會計內(nèi)部控制的要求，對崗位進行調(diào)整，確保員工遵循公司的各項規(guī)章制度，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，需要對相關(guān)工作人員的工作進行核查，確認是人為數(shù)據(jù)造假，則根據(jù)公司制度以及法律途徑進行處置。對于企業(yè)的會計人員也需要定期進行網(wǎng)絡安全培訓，掌握必要的基礎(chǔ)性的網(wǎng)絡知識，從而在數(shù)據(jù)錄入時，嚴格把控，確保企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效性。

三、結(jié)語

面對競爭激烈的社會環(huán)境，高速發(fā)展的經(jīng)濟背景，企業(yè)管理者需要有高瞻遠矚的意識，認識到企業(yè)會計內(nèi)部管理的重要性，并結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展，不斷更新教育管理體制，對于可行性實施措施盡早落地，確保員工履行自身的工作職責，在內(nèi)部監(jiān)管的環(huán)境背景下，提高財務管理水平，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?！?/p>

參考文獻：

[1]洪雁.新時期企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題研究[J].商，2015（36）.

[2]郭彩利.淺析企業(yè)內(nèi)部財務控制與監(jiān)督[J].財經(jīng)界（學術(shù)），2010（20）.

[3]任家華.會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的理論框架和發(fā)展策略[J].中國管理信息化，2010（1）.