于吉斌

摘要：隨著我國經濟的快速發(fā)展和經濟體制不斷完善，我國已步入了經濟新常態(tài)時期，社會經濟結構更加完善，各行業(yè)的市場競爭也日趨激烈。建筑施工企業(yè)在經濟發(fā)展中有著重要地位，在新稅制背景下，建筑施工企業(yè)也受到一定的影響，建筑企業(yè)應以高效的稅務籌劃提高自身的經營業(yè)績。本文針對新稅制下建筑施工企業(yè)的稅務籌劃工作進行討論，并提出了改善稅務籌劃工作的建議與對策。

關鍵詞：新稅制；建筑施工企業(yè)；稅務籌劃；策略

一、建筑企業(yè)稅務籌劃分析

我國建筑行業(yè)在發(fā)展過程中涉及較多相關領域的行業(yè)，比如生產鋼鐵的制造業(yè)、設備制造業(yè)、金融保險業(yè)、銀行業(yè)等。國家在實施營改增政策之后，建筑企業(yè)的運營模式、組織架構、運作理念都有一定的影響，為了確保建筑企業(yè)的健康發(fā)展，就需要積極消除新稅制下的問題，避免負面的影響，抓住營改增后建筑企業(yè)能運用的機會對經營體系進行完善，實施有效的開源節(jié)流。例如，營改增政策對于建筑企業(yè)的稅負有較大的減負效應，建筑企業(yè)要抓住營改增政策的優(yōu)惠效應，選擇合理的稅務籌劃方式，改變以往不注重增值稅進項票的觀念，在供應商選擇時候選擇一般納稅人資格的供應商，加強對供應商的管理。另一方面建筑企業(yè)要改變過去的稅務籌劃模式。營改增政策執(zhí)行后，建筑行業(yè)的增值稅稅率也在下調，涉及一般計稅項目時，第一，建筑企業(yè)已完成部分的收入，并開具增值稅專用發(fā)票，稅率下降不會造成影響；第二，建筑企業(yè)已經確認收入未開具增值稅專用發(fā)票，有稅務籌劃空間，與相應的單位協(xié)商調整合同，將每個月確認的施工量相應延緩，降低建筑施工企業(yè)的納稅壓力；第三，截至2019年4月1日沒有執(zhí)行納稅義務，則根據(jù)降稅后稅率開具發(fā)票。對于簡易計稅項目，建筑企業(yè)2019年4月1日之前簽訂的合同，不需要進行補充，如果建筑企業(yè)的合作伙伴需要向建筑企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，需要注意：第一，要明確合同價款是否對含稅有約定，如果合作方為一般納稅人，在2019年4月1號之后，若合同價款為不含稅價款，則不用調整合同，但收到的進項稅相應減少；第二，若對含稅價格明確約定，開具發(fā)票的時間會對企業(yè)的成本造成影響，若合同是16%的增值稅稅率來簽訂的，稅率下調后應考慮稅率改變的影響，與供應商協(xié)商降低合同價款。

增值稅使用進銷相抵的計稅方法，由于稅率的不同，建筑業(yè)增值稅稅負也有一定的差異，在營改增之后，需要分別對成本和收入進行計算，改變了建筑企業(yè)原有的預算、核算口徑。增值稅要求企業(yè)有嚴格的稅務管理機制，對增值稅稅額、稅種、納稅申報都需要嚴格管理，因此企業(yè)的稅務工作將變得更加復雜，難度也將增大。為了確保稅務籌劃工作合理開展，建筑企業(yè)要總結增值稅的特點，積極應對營改增政策，合理運用稅務籌劃的方式，結合自身的實際情況制定可行的方案。稅務籌劃工作的開展能夠有效提升建筑行業(yè)的市場適應能力，加大對本企業(yè)的扶持力度，增強建筑企業(yè)的盈利能力，從而改善建筑行業(yè)的經濟效益。稅務籌劃工作具有重要的意義，建筑企業(yè)需要結合自身的實際特點，提出合理的納稅籌劃方式。

二、新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務籌劃出現(xiàn)的問題

（一）稅務人員專業(yè)能力不足

新稅制要求稅務工作者有較高的專業(yè)水平，但是施工單位往往僅注重施工項目，忽視了稅務工作的影響。具體表現(xiàn)如下：第一，施工企業(yè)對于稅務工作者沒有較高的門檻，往往聘用業(yè)務不熟練或不了解增值稅政策的員工開展稅務籌劃工作，影響了稅務籌劃的效率。第二，建筑施工企業(yè)不對稅務管理人員進行定期的培訓，導致其沒有了解最新的稅務政策，也不能合理進行進項稅抵扣工作，影響了經濟效益的提高。第三，建筑企業(yè)沒有對稅務工作人員進行完善的績效考核，沒有制定合理的績效考核指標，工作人員吃大鍋飯的現(xiàn)象較為嚴重，在工作中積極性較低。

（二）監(jiān)督控制不到位

建筑施工企業(yè)施工工期較長，施工環(huán)節(jié)較為繁瑣，因此進項稅額抵扣與費用的記錄工作在及時性、準確性上具有一定的難度，大部分建筑施工企業(yè)在稅務方面監(jiān)控管理工作缺失，影響了建筑施工企業(yè)的稅務籌劃工作質量。主要原因有以下幾個方面：第一，建筑施工企業(yè)沒有建立完善內部監(jiān)督制度。內部監(jiān)督制度是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關鍵，缺乏完善的制度導致企業(yè)無法可依，影響了企業(yè)的工作效率。第二，建筑施工企業(yè)沒有專門的監(jiān)督人員，無法對稅務籌劃工作的開展進行監(jiān)督，導致稅務處理流程不規(guī)范，稅務籌劃工作中漏洞頻出，加劇了稅務籌劃工作的風險。第三，建筑施工企業(yè)沒有建立標準的工作流程，導致稅務籌劃工作沒有在嚴格的規(guī)范下開展，人為操作的隨意性較強，工作流程和制度存在問題，導致稅務籌劃工作經常出現(xiàn)問題，影響了稅務籌劃工作的開展。

（三）供應商信息不完善

新稅制實現(xiàn)了建筑施工企業(yè)全面營改增，因此建筑施工企業(yè)在稅務籌劃工作中要加強對供應鏈上下游企業(yè)的信息分析，從而實現(xiàn)稅務籌劃的效果。但是建筑企業(yè)的供應商信息庫沒有相關的規(guī)范，部分供應商信息不完善。同時，建筑施工企業(yè)的供應商分布范圍較廣，沒有供應商信息庫就不能對供應商是否具有一般納稅人資質等相應的情況進行分析，加大了稅務籌劃工作的難度。

三、提升新稅制政策下建筑施工企業(yè)的稅務籌劃的建議策略

（一）提高稅務管理人員的業(yè)務水平

人力資源是企業(yè)發(fā)展過程中的核心資源，為了提高稅務籌劃工作的效率，建筑施工企業(yè)應該加強稅務工作者的培訓，做好以下幾個方面的工作：第一，提高工作者的進入門檻。稅務籌劃對工作人員的要求較高，在招聘工作人員時，要招聘具有一定稅務工作經驗與具備稅務知識的人員。第二，要加強對稅務工作人員的培訓，不僅要加強對其職業(yè)道德的培養(yǎng)，同時還需要讓其掌握稅務籌劃的知識，具備對機械設備、原材料、人工成本等核算的能力，具備進行增值稅處理的能力。第三，建立完善的稅務工作考核激勵機制，考核稅務工作者的稅務籌劃水平，讓稅務人員主動學習，積極提高工作效率，確保稅務籌劃工作的順利開展。

（二）建立完善的內控制度，完善監(jiān)督機制

建筑施工企業(yè)要建立良好的內部控制制度，確保稅務工作的規(guī)范性與透明性，避免稅務籌劃過程中的風險。建筑施工企業(yè)要重視內部控制工作，做好以下幾個方面的工作：第一，要完善內部控制制度，確保稅務籌劃工作能夠在內部控制的流程下進行，確保稅務籌劃工作有據(jù)可依。第二，要完善監(jiān)督流程，避免監(jiān)督重復或監(jiān)督缺位的現(xiàn)象，實現(xiàn)全方位的監(jiān)督，提高監(jiān)督的作用，加強對稅務籌劃工作的各環(huán)節(jié)監(jiān)督，建設完善的監(jiān)督機制。在監(jiān)督過程中，要充分融入信息化管理的思想，通過信息化手段完善各納稅環(huán)節(jié)，確保納稅流程有跡可查，提高稅務籌劃工作的效果，從而避免稅務籌劃的風險。

（三）加強供應商管理

建筑施工企業(yè)的供應商分布較為廣泛，為了提高稅務籌劃工作的效率和質量，需要建立完善的供應商信息庫，從以下幾個角度進行完善：第一，對供應商的一般納稅人資質進行記錄，了解供應商的類型與規(guī)模，了解供應商的納稅信用等級并及時進行更新，選擇具有良好納稅信用等級的供應商，降低企業(yè)的稅務風險。第二，對于修理費、材料費、辦公費等小額費用的發(fā)票管理較為繁瑣，因此可以從供應商信息庫中選擇能獲取增值稅專用發(fā)票還能控制成本的單位，確保稅務籌劃工作質量的提高。第三，要不斷加強和完善供應商采購渠道，豐富企業(yè)的下游供應鏈，從而提高企業(yè)的議價能力，以降低企業(yè)采購成本。

四、結束語

建筑施工企業(yè)市場競爭日趨激烈，提高建筑施工企業(yè)稅務籌劃的效果有著非常重要的意義。目前稅務籌劃工作中仍存在較多問題，建筑施工企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，提高稅務籌劃工作的效果，提高建筑施工企業(yè)的經濟效益。財

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