[摘要] 2018年，招商證券股份有限公司稽核部對(duì)客戶(hù)糾紛的高發(fā)業(yè)務(wù)領(lǐng)域（金融產(chǎn)品代售業(yè)務(wù)）進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，金融產(chǎn)品代銷(xiāo)業(yè)務(wù)在人員資格、代銷(xiāo)行為管理及其他綜合管理方面存在個(gè)別疏漏，投資者適當(dāng)性管理及對(duì)外監(jiān)管信息報(bào)送方面存在不足，代銷(xiāo)過(guò)程中的收費(fèi)管理存在較大缺陷，并敦促相關(guān)部門(mén)追回應(yīng)收、少收、漏收費(fèi)用，直接挽回公司損失數(shù)百萬(wàn)元。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)? ? 結(jié)果運(yùn)用? ? 金融產(chǎn)品? ? 銷(xiāo)售

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是審計(jì)工作的落腳點(diǎn)，也是審計(jì)工作價(jià)值的體現(xiàn)。加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化和利用，是全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的有效途徑。近年來(lái)，招商證券股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）一方面提升內(nèi)部審計(jì)檢查力度、深度、廣度;一方面以深入挖掘?yàn)橐?、以提質(zhì)增效為目標(biāo)，積極推動(dòng)審計(jì)結(jié)果落地，提升審計(jì)成效?，F(xiàn)以2018年公司開(kāi)展的“金融產(chǎn)品代銷(xiāo)業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)代銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)）為例，分享幾點(diǎn)關(guān)于審計(jì)結(jié)果在公司內(nèi)部的運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)。

一、審計(jì)背景及主要發(fā)現(xiàn)

投資者適當(dāng)性管理是現(xiàn)代金融服務(wù)的基本原則和要求，也是成熟市場(chǎng)普遍采用的保護(hù)投資者權(quán)益和管控創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的做法。2017年7月1日，由中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布的第130號(hào)令《證券期貨投資者適當(dāng)性管理辦法》正式實(shí)施。監(jiān)管機(jī)構(gòu)將投資者適當(dāng)性管理工作提升到一個(gè)前所未有的高度。

為匹配行業(yè)監(jiān)管趨勢(shì)以及提升公司內(nèi)部管理需要，2018年公司針對(duì)金融產(chǎn)品代銷(xiāo)業(yè)務(wù)開(kāi)展了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)檢查工作。希望通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)金融產(chǎn)品代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)流程及適當(dāng)性管理工作進(jìn)行全面梳理，并將發(fā)現(xiàn)的疏漏及時(shí)封堵，完善內(nèi)部管控措施。

本次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司金融產(chǎn)品代銷(xiāo)業(yè)務(wù)中在人員資格及人員信息管理、代銷(xiāo)行為管理及其他綜合管理方面存在個(gè)別疏漏，如金融產(chǎn)品代銷(xiāo)業(yè)務(wù)統(tǒng)一管理、投資者適當(dāng)性管理及對(duì)外監(jiān)管信息報(bào)送方面存在不足，代銷(xiāo)過(guò)程中的收費(fèi)管理存在較大缺陷。

二、審計(jì)結(jié)果推廣形式

1.內(nèi)審部門(mén)自建審計(jì)管理系統(tǒng)，問(wèn)題責(zé)任個(gè)人化，整改跟蹤流程化，整改反饋定期化?！肮び破涫拢叵壤淦鳌?。為全面推動(dòng)審計(jì)結(jié)果落地，公司內(nèi)審部門(mén)在外購(gòu)系統(tǒng)框架的基礎(chǔ)上，組建IT團(tuán)隊(duì)自建審計(jì)管理系統(tǒng)。通過(guò)自建系統(tǒng)對(duì)接員工辦公OA系統(tǒng)，公司可將審計(jì)問(wèn)題逐條落實(shí)相關(guān)責(zé)任人;通過(guò)系統(tǒng)時(shí)間節(jié)點(diǎn)控制，系統(tǒng)自動(dòng)觸發(fā)提醒或流程催辦功能，利用電子化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)問(wèn)題跟蹤整改。內(nèi)審部門(mén)以季度、年度統(tǒng)計(jì)分析審計(jì)結(jié)果落地情況，在保質(zhì)保量的前提下推動(dòng)落實(shí)審計(jì)結(jié)果。代銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)從業(yè)務(wù)運(yùn)行等多個(gè)環(huán)節(jié)提出22項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，均通過(guò)系統(tǒng)下發(fā)到相關(guān)責(zé)任人處，并定期跟蹤整改完成進(jìn)度。

2.通過(guò)檢查促自查，“內(nèi)外”結(jié)合，擴(kuò)大并強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果。因內(nèi)部審計(jì)資源有限，所以抽樣檢查是常態(tài)，難以做到全面排查。通過(guò)不定期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題促進(jìn)相關(guān)部門(mén)開(kāi)展全面、定期的自查，避免“檢查一陣風(fēng)，查完一陣松”，力求達(dá)到檢查和自查日?；?、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，事后回頭看、仔細(xì)看、反復(fù)看。做到檢查、整改相結(jié)合，持續(xù)跟蹤整改進(jìn)度，將整改完成情況納入部門(mén)、個(gè)人績(jī)效考核當(dāng)中，對(duì)懈怠部門(mén)或人員進(jìn)行公開(kāi)通報(bào)。防止查后反彈，死灰復(fù)燃的現(xiàn)象發(fā)生，內(nèi)審部門(mén)做到有問(wèn)必查，有責(zé)必究，敦促被審計(jì)單位“出真招、出實(shí)招、重實(shí)效”進(jìn)行整改落實(shí)。代銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)審部門(mén)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)敦促被審計(jì)單位開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)自查。自查追回應(yīng)收、少收、漏收款項(xiàng)數(shù)百萬(wàn)元;自查完善相關(guān)業(yè)務(wù)制度，改造業(yè)務(wù)系統(tǒng)流程，明確相關(guān)責(zé)任與任務(wù)時(shí)點(diǎn)。

3.采取自上而下的方式高效推動(dòng)審計(jì)結(jié)果落地。內(nèi)審部門(mén)將重要、疑難問(wèn)題形成要情簡(jiǎn)報(bào)上報(bào)公司管理層，并對(duì)相關(guān)部門(mén)及時(shí)出具問(wèn)題揭示函，采取自上而下的方式高效推動(dòng)審計(jì)結(jié)果落地。面對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中的重大檢查發(fā)現(xiàn)，采用要情簡(jiǎn)報(bào)的形式，第一時(shí)間向公司管理層上報(bào)，敦促被檢查單位采取有效措施，最大限度修復(fù)內(nèi)控漏洞，建立長(zhǎng)效機(jī)制，及時(shí)、準(zhǔn)確、高效地轉(zhuǎn)化審計(jì)結(jié)果。對(duì)歷年遺留的疑難問(wèn)題，移交黨委辦公室，共同推進(jìn)審計(jì)結(jié)果落地。以金融產(chǎn)品代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收費(fèi)缺陷為例，內(nèi)審部門(mén)組織業(yè)務(wù)能手分析探討問(wèn)題根源，研究解決方案，并將問(wèn)題情況總結(jié)提煉，形成要情簡(jiǎn)報(bào)上報(bào)公司董事長(zhǎng)、總裁、監(jiān)事會(huì)主席。同時(shí)，以問(wèn)題揭示函形式下發(fā)被檢查單位，要求其進(jìn)行全面梳理排查應(yīng)收、少收、漏收費(fèi)用等重大問(wèn)題，并采取行之有效的方式進(jìn)行整改落實(shí)，保證審計(jì)結(jié)果的上通下達(dá)。最終使檢查問(wèn)題通報(bào)及時(shí)，缺陷整改自上而下，內(nèi)控機(jī)制完善得當(dāng)，審計(jì)結(jié)果推而廣之。

4.將審計(jì)結(jié)果精準(zhǔn)傳達(dá)到公司所有部門(mén)和從業(yè)人員。內(nèi)審部門(mén)聯(lián)合多個(gè)部門(mén)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題、典型案例，定期組織總部及分支機(jī)構(gòu)相關(guān)人員開(kāi)展合規(guī)宣導(dǎo)，進(jìn)行多主題專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，與公司同仁分享審計(jì)結(jié)果，全面推廣合規(guī)理念，將審計(jì)結(jié)果精準(zhǔn)傳達(dá)到公司所有部門(mén)和從業(yè)人員，共建合規(guī)、高效的運(yùn)行機(jī)制。內(nèi)審部門(mén)在做好本職工作的基礎(chǔ)上爭(zhēng)取做好公司的“擴(kuò)音器”，以一個(gè)個(gè)鮮活的檢查案例，將審計(jì)結(jié)果傳播到公司每一處，將公司理念傳達(dá)到最基層，傳播公司“好聲音”，讓大家聽(tīng)得進(jìn)、聽(tīng)得懂、記得牢。

三、審計(jì)結(jié)果協(xié)同共享

1.橫向協(xié)調(diào)各部門(mén)資源，打破信息共享障礙，打通業(yè)務(wù)流程屏障，推進(jìn)資源有效整合。為合規(guī)、快速、高效地運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，針對(duì)代銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)審部門(mén)牽頭發(fā)起，聯(lián)合被審計(jì)單位、法律合規(guī)部、托管部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門(mén)對(duì)內(nèi)控缺陷進(jìn)行全方位研判會(huì)診，集思廣益，攜手提出解決方案。解決方案在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)修改、添加代銷(xiāo)協(xié)議部分條款、獲取金融產(chǎn)品管理人授權(quán)等方式，成功打破了被審計(jì)單位與管理人之間的信息障礙。被審計(jì)單位憑此能準(zhǔn)確從托管部獲取管理人收取的管理費(fèi)、業(yè)績(jī)報(bào)酬等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，為代銷(xiāo)費(fèi)計(jì)算提供了堅(jiān)實(shí)的土壤。托管部積極對(duì)接被審計(jì)單位引進(jìn)的金融產(chǎn)品，為公司托管業(yè)務(wù)的發(fā)展添磚加瓦。在內(nèi)審部門(mén)的推動(dòng)下，托管部與被審計(jì)單位之間建立起信息互通的橋梁，一方面使金融產(chǎn)品代銷(xiāo)費(fèi)用計(jì)算更準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，為保障公司合法利益提供了堅(jiān)固的后盾，扭轉(zhuǎn)了被審計(jì)單位在原有費(fèi)用對(duì)賬環(huán)節(jié)中的劣勢(shì)，使其從信息不對(duì)稱(chēng)狀態(tài)下的迷茫困惑走向了一片清明;另一方面，托管業(yè)務(wù)從被審計(jì)單位獲得業(yè)務(wù)發(fā)展的養(yǎng)分，使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到內(nèi)部助力。

2.審計(jì)結(jié)果納入人員考核、任免、獎(jiǎng)懲考量范圍。公司將審計(jì)結(jié)果納入人員考核、任免、獎(jiǎng)懲考量范圍，將內(nèi)審部門(mén)嵌入職工與干部評(píng)估流程，將審計(jì)結(jié)果作為人員調(diào)薪、調(diào)崗、晉升的重要參考依據(jù)。借此發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，豐富人員考核維度，營(yíng)造公平、公正、公開(kāi)的工作氛圍。同時(shí)，公司為敢擔(dān)當(dāng)?shù)耐緭?dān)當(dāng)、為敢負(fù)責(zé)的同志負(fù)責(zé)。公司提出人員“六能”機(jī)制，“干部能上能下、員工能進(jìn)能出、薪酬能高能低”。鼓勵(lì)有能力、有想法的員工敢想、敢做。內(nèi)審部門(mén)在檢查中做到責(zé)任界定清晰、明確，“不放過(guò)一個(gè)壞人，不冤枉一個(gè)好人”，將消極怠工、不作為、怕?lián)印⒉回?fù)責(zé)的人揪出來(lái)、趕下去。

四、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)成效

回溯業(yè)務(wù)過(guò)往情況，追回應(yīng)收、少收、漏收的費(fèi)用，直接挽回公司損失數(shù)百萬(wàn)元。代銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)從業(yè)務(wù)資金流著手，綜合利用財(cái)務(wù)部、托管部、信息中心及各分支機(jī)構(gòu)資源，重點(diǎn)分析業(yè)務(wù)收費(fèi)核對(duì)、催收、回款、報(bào)告等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)審小組抽查發(fā)現(xiàn)有8家私募、4家公募管理人存在不同程度少付、漏付、錯(cuò)付相關(guān)費(fèi)用的問(wèn)題，然后深究?jī)?nèi)控缺陷產(chǎn)生的原因，評(píng)估危害造成的影響。被審計(jì)單位充分認(rèn)同代銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議，與內(nèi)審部門(mén)共同推動(dòng)審計(jì)整改工作、轉(zhuǎn)變工作思路、運(yùn)轉(zhuǎn)新的內(nèi)控機(jī)制，優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部檢查力度與頻次。

五、審計(jì)結(jié)果推進(jìn)建立長(zhǎng)效機(jī)制

1.分析業(yè)務(wù)模式，梳理流程漏洞，深入挖掘共性問(wèn)題，排查類(lèi)似業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全內(nèi)控措施。代銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)由點(diǎn)及面，從私募銷(xiāo)售著手分析業(yè)務(wù)模式、梳理流程漏洞、深入挖掘共性問(wèn)題、排查類(lèi)似業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、建立健全內(nèi)控措施。代銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中，合規(guī)檢查與經(jīng)營(yíng)檢查并重，內(nèi)審人員經(jīng)過(guò)全面梳理私募產(chǎn)品代銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程，針對(duì)性抽取個(gè)別產(chǎn)品銷(xiāo)售樣本，重新測(cè)算公司應(yīng)收費(fèi)用金額，與財(cái)務(wù)到賬金額詳細(xì)比對(duì)。深入分析收費(fèi)流程，反復(fù)驗(yàn)證內(nèi)控缺陷，從私募產(chǎn)品銷(xiāo)售檢查結(jié)果中，歸納總結(jié)問(wèn)題產(chǎn)生原因、精準(zhǔn)定位流程漏洞、挖掘業(yè)務(wù)共性缺陷。將公司收費(fèi)核對(duì)機(jī)制檢查擴(kuò)展到其他審計(jì)項(xiàng)目中，逐步排查公司其他業(yè)務(wù)控制的有效性，加強(qiáng)完善內(nèi)控措施，建立健全內(nèi)控機(jī)制。為達(dá)到檢查落地、轉(zhuǎn)化結(jié)果、優(yōu)化機(jī)制、提質(zhì)增效的檢查目標(biāo)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員在工作過(guò)程中勤思考、細(xì)分析、多總結(jié)、重推廣，從單個(gè)業(yè)務(wù)漏洞中分析尋找傾向性問(wèn)題，并推廣至其他業(yè)務(wù)檢查中。公司秉持以點(diǎn)帶面、點(diǎn)面結(jié)合的檢查原則，以風(fēng)險(xiǎn)為檢查導(dǎo)向、以推廣轉(zhuǎn)化審計(jì)結(jié)果為手段，以流程優(yōu)化、健全機(jī)制為檢查目的，堅(jiān)定貫徹審計(jì)結(jié)果推動(dòng)流程優(yōu)化的審計(jì)理念。

2.業(yè)務(wù)審計(jì)與系統(tǒng)校驗(yàn)相融合，優(yōu)化相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)代碼，完善監(jiān)管信息報(bào)送內(nèi)容和機(jī)制。根據(jù)行業(yè)監(jiān)管要求，公司需定期報(bào)送業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，代銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)在業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，重新評(píng)估、校驗(yàn)并推動(dòng)完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)的取數(shù)代碼，加強(qiáng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的有效性與完整性，彌補(bǔ)了因原代碼錯(cuò)誤導(dǎo)致的部分?jǐn)?shù)據(jù)結(jié)果持續(xù)誤剔除、個(gè)別數(shù)據(jù)結(jié)果長(zhǎng)期翻倍、數(shù)據(jù)結(jié)果分類(lèi)不斷錯(cuò)誤等缺陷。同時(shí)，代銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)有效推進(jìn)了數(shù)據(jù)填報(bào)規(guī)則的優(yōu)化，進(jìn)一步化解了歷史遺留問(wèn)題，為數(shù)據(jù)報(bào)送夯實(shí)了基礎(chǔ)。新系統(tǒng)能為監(jiān)管部門(mén)提供更加真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的數(shù)據(jù)結(jié)果，為監(jiān)管部門(mén)掌握金融產(chǎn)品代銷(xiāo)市場(chǎng)整體情況助力。

（執(zhí)筆：熊志鋼? 廖恩來(lái)? 周志龍）