國家外匯管理局浙江省分局課題組

[摘要]內(nèi)部審計信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型是大勢所趨。本文認為內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵是“從數(shù)據(jù)集合中發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)邏輯，以數(shù)據(jù)邏輯反映內(nèi)審結(jié)論”。本文在外匯管理各業(yè)務系統(tǒng)基本完善的大背景下，提出外匯局內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型藍圖，認為外匯局非現(xiàn)場審計應起到審前評估、審中指向、審后跟蹤和風險提示的作用。本文總結(jié)了國家外匯管理局浙江省分局內(nèi)部審計信息化項目的實踐經(jīng)驗，為全國非現(xiàn)場審計分析系統(tǒng)的開發(fā)設計提供了參考和建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計? ?外匯管理? ?數(shù)字化? ?機器學習? ?非現(xiàn)場審計

一、“大數(shù)據(jù)”與“人工智能”的本質(zhì)和應用

要探討以“人工智能”為代表的一系列數(shù)字經(jīng)濟時代新技術(shù)在內(nèi)部審計中的運用，就必須首先了解這些技術(shù)術(shù)語背后的實際應用價值。

（一）“大數(shù)據(jù)”的本質(zhì)是挖掘信息之間的潛在關(guān)聯(lián)

近年來，隨著計算機存儲、處理能力的不斷升級，數(shù)據(jù)處理軟件的不斷更新迭代，計算機對數(shù)據(jù)的處理能力越來越強大。當今“大數(shù)據(jù)”技術(shù)的本質(zhì)是尋找碎片化數(shù)據(jù)之間隱含的數(shù)據(jù)邏輯，而不必拘泥于數(shù)據(jù)量的大小是否超出“傳統(tǒng)”數(shù)據(jù)庫軟件的處理能力，或是數(shù)據(jù)類型、價值密度等表面特征。當然，數(shù)據(jù)量越大、數(shù)據(jù)來源越多，其中就越有可能隱含有價值的數(shù)據(jù)邏輯，其隱藏的關(guān)聯(lián)價值就越容易被挖掘發(fā)現(xiàn)。故而，對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用探討應當本著實事求是的態(tài)度，根據(jù)實際可得的數(shù)據(jù)范圍和實踐目標進行合理規(guī)劃。

（二）“人工智能”的歷史及其與“大數(shù)據(jù)”的結(jié)合

人們在實踐中發(fā)現(xiàn)，計算機發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中隱含關(guān)聯(lián)的能力比人類更強大。使用人工智能算法挖掘海量數(shù)據(jù)中隱含的關(guān)聯(lián)，從而給出特定問題的答案，是當下大數(shù)據(jù)處理領域常用的解決方案。所以說現(xiàn)代人工智能技術(shù)的本質(zhì)，就是讓計算機本身去從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)、學習并應用數(shù)據(jù)邏輯，也就是“機器學習”。這也是現(xiàn)代人工智能技術(shù)與傳統(tǒng)的通過固化人類經(jīng)驗來處理問題的“專家系統(tǒng)”的本質(zhì)不同。在本文后續(xù)部分中提及的“人工智能”，都將特指“機器學習”。

（三）了解“人工智能”的應用場景和使用條件

盡管前文將“人工智能”的范疇縮小到“機器學習”，但實際上，這其中仍然包含了眾多不同種類的算法分支（見圖1）。各種算法并非有先后優(yōu)劣之分，而是分別適用于不同的應用場景。作為需方，我們應對各類算法的應用場景和條件有大致了解。一是為了能夠從實際出發(fā)，構(gòu)建實際可行的大數(shù)據(jù)與人工智能的應用框架;二是為了能夠向開發(fā)方準確地描述需求，縮短系統(tǒng)開發(fā)周期，提高成品系統(tǒng)完成度和可用性。

二、探討外匯局系統(tǒng)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型藍圖

秦榮生（2018）指出，“我國內(nèi)部審計鮮有一個完整的數(shù)字化內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型藍圖”，“數(shù)字化轉(zhuǎn)型將會給內(nèi)部審計帶來顛覆性的改變，需要重新思考戰(zhàn)略、內(nèi)部審計目標、審計流程以及其他方方面面的問題”。正值國家外匯管理局啟動新一代內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)升級工作之際，本文接下來將以此為契機，探討外匯局系統(tǒng)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型藍圖。

（一）外匯局內(nèi)部審計的數(shù)據(jù)來源

外匯局可用于內(nèi)部審計的數(shù)據(jù)來源很豐富。通過ASOne（國家外匯管理局網(wǎng)上服務平臺）的建設，外匯局歸集了大量的數(shù)據(jù)。第一類是銀行等金融機構(gòu)上報的外匯業(yè)務明細數(shù)據(jù)，根據(jù)《金融機構(gòu)外匯業(yè)務數(shù)據(jù)采集規(guī)范》中的規(guī)定，銀行將向外匯局上報代客業(yè)務中涉及國際收支和結(jié)售匯的逐筆業(yè)務明細，以及大量自身業(yè)務月度報表。盡管該部分數(shù)據(jù)直接反映的是外匯市場的運行情況，但其中也必定包含外匯管理政策實施產(chǎn)生的影響，可作為內(nèi)部審計的間接依據(jù)。第二類是外匯局自身產(chǎn)生的業(yè)務控制數(shù)據(jù)。比如貨物貿(mào)易企業(yè)分級名單、外匯管理行政處罰案件信息、非現(xiàn)場線索核查情況等。目前，大部分外匯管理業(yè)務都已經(jīng)實現(xiàn)電子化作業(yè)，因而在各系統(tǒng)中留存有數(shù)據(jù)痕跡。該部分數(shù)據(jù)是直接反應外匯管理局履職情景的，可作為內(nèi)部審計的直接依據(jù)。第三類是外匯局與外單位合作獲得的數(shù)據(jù)，多為外匯局出于外匯管理非現(xiàn)場分析角度，與其他監(jiān)管單位互通獲取的，與外匯業(yè)務相關(guān)的數(shù)據(jù)，包括海關(guān)的進出口報關(guān)數(shù)據(jù)、稅務的黑名單數(shù)據(jù)等。該部分數(shù)據(jù)可與前兩類數(shù)據(jù)相互印證，提高內(nèi)審結(jié)論的準確性?？傮w而言，外匯局自有數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)量大、覆蓋面廣、種類豐富，能夠滿足大數(shù)據(jù)分析的需要，并能夠直接或間接地反映出各級外匯管理局的履職水平和內(nèi)控風險。

（二）外匯局數(shù)字化內(nèi)部審計的審計目標

外匯局內(nèi)部審計進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型后，防控內(nèi)部風險、提高履職績效的總體目標不會改變。在此基礎上，外匯局非現(xiàn)場審計應根據(jù)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的固有優(yōu)勢和現(xiàn)有外匯局內(nèi)部審計的不足，因地制宜設定合理的中間目標，從而參與并優(yōu)化外匯局內(nèi)部審計的總體流程。

1. 外匯局非現(xiàn)場審計應起到審前評估的作用。目前外匯局內(nèi)部審計安排一般是按照上級局在規(guī)定年份內(nèi)對下級局完成一輪全覆蓋的“下查一級”，以及在規(guī)定年份內(nèi)完成內(nèi)部各條線的“同級監(jiān)督”。這種安排方式的好處在于全面覆蓋，缺點則在于沒有重點，從而導致內(nèi)審資源的分散和內(nèi)審周期的延長。非現(xiàn)場審計應當根據(jù)內(nèi)審數(shù)據(jù)，采用橫向比較和縱向比較等方式，對各分支局履職水平和風險水平作出評估。內(nèi)審部門可以以此為依據(jù)，延長履職水平較高、風險水平較低的審計目標的內(nèi)審周期，而縮短履職水平較低、風險水平較高的審計目標的內(nèi)審周期，從而使外匯局內(nèi)部審計工作更有重點，使有限的審計資源發(fā)揮更大的效用。

2. 外匯局非現(xiàn)場審計應起到審中指向的作用。目前外匯局內(nèi)部審計的開展，完全依賴于審計人員的經(jīng)驗能力。然而不同審計人員熟悉的業(yè)務領域不同，對不熟悉的業(yè)務，較難發(fā)現(xiàn)其中潛在的問題。在此情況下可能導致漏過不熟悉領域中的問題，亦或是選擇全面鋪開檢查，可能導致在不熟悉的領域花費大量時間，降低審計效率。非現(xiàn)場審計無法代替審計人員完成問題的取證、確認工作，但可以根據(jù)內(nèi)審數(shù)據(jù)生成條線業(yè)務風險點預判，一方面為熟練的審計人員提供參考，另一方面為不熟練的審計人員提供指引，最終提高外匯局內(nèi)部審計的效率。

3. 外匯局非現(xiàn)場審計應起到審后跟蹤的作用。目前的外匯局內(nèi)部審計，主要依靠整改報告和“回頭看”的形式來確保審計成果發(fā)揮成效。整改報告只能確保被審計單位對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行了表面整改，但無法反映被審計單位是否建立確實有效的長效機制以防止類似問題的出現(xiàn);而“回頭看”則會進一步占用本就不充足的內(nèi)審資源。非現(xiàn)場審計應根據(jù)內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，對相關(guān)數(shù)據(jù)指標開展定期監(jiān)測，以非現(xiàn)場的方式跟蹤審計建議的長期落實情況，從而在節(jié)約內(nèi)審資源的前提下，提高審計結(jié)果的利用效率。

4. 外匯局非現(xiàn)場審計應起到風險提示的作用。目前外匯局的內(nèi)部審計以常規(guī)審計為主，對于突發(fā)情況缺乏應對機制，響應時間較長，時效性有所欠缺。非現(xiàn)場審計應建立定期全面掃描機制，對于可能出現(xiàn)的重大風險問題，及時發(fā)現(xiàn)，及時提示。內(nèi)審部門可以根據(jù)非現(xiàn)場審計的提示和內(nèi)審資源盈余情況，組織開展機動審計，對于可能存在的重大內(nèi)部問題，早發(fā)現(xiàn)，早整改，防止內(nèi)控風險進一步發(fā)酵，提升內(nèi)部審計防控內(nèi)部風險的效能。

（三）外匯局內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型實施階段

外匯局內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要分階段、分步驟進行。一是數(shù)據(jù)的引入需要時間。對于來源不同的數(shù)據(jù)，接入的難度不同。已在外匯局數(shù)據(jù)倉庫中的一類數(shù)據(jù)和三類數(shù)據(jù)易于取得，二類數(shù)據(jù)則根據(jù)各業(yè)務系統(tǒng)的具體情況存在較難取得的可能。二是樣本的準備需要時間。不論采取何種方式，取得能夠滿足機器學習算法初始訓練所需的樣本數(shù)量都需要一定的時間和資源投入。三是算法的訓練需要時間。不論何種算法，構(gòu)建、訓練、調(diào)試到最適合內(nèi)部審計工作的狀態(tài)都需要時間。四是人員的培訓需要時間。一方面，內(nèi)部審計人員需要一定的時間去學習和適應非現(xiàn)場審計系統(tǒng);另一方面，非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的初始設計也應當根據(jù)內(nèi)部審計人員的反饋進行一定的修改。

外匯局內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以分為三個階段。

1. 過渡階段。在該階段，新的外匯局內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)開始建立并進行測試。此階段，使用專家系統(tǒng)作為非現(xiàn)場審計的核心。在此階段的目標是打基礎、造環(huán)境、帶隊伍。此階段具體目標一是實現(xiàn)外匯局內(nèi)部數(shù)據(jù)的逐步接入。二是依據(jù)可用的內(nèi)部數(shù)據(jù)，構(gòu)建一套可供專家系統(tǒng)使用的內(nèi)審指標。三是上線可與非現(xiàn)場審計系統(tǒng)對接的外匯局內(nèi)部審計電子辦公環(huán)境。四是通過測試，收集一批一線內(nèi)審人員對系統(tǒng)的建議，培養(yǎng)一批熟悉電子化內(nèi)審環(huán)境、適應非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的審計人員，篩選一批對內(nèi)部審計數(shù)字化感興趣也具備相應能力的審計骨干。五是通過測試項目和對以往內(nèi)部審計項目的數(shù)字化轉(zhuǎn)換，建立一個可用于機器學習算法初始訓練的樣本庫。

2. 訓練階段。在該階段，外匯局內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心——基于機器學習算法的大數(shù)據(jù)分析能力將逐步成型。訓練完畢并通過評估的機器學習算法將循序替換過渡階段非現(xiàn)場審計中的專家系統(tǒng)。此階段具體目標一是根據(jù)過渡階段內(nèi)部審計人員的反饋，修正外匯局信息化內(nèi)部審計系統(tǒng)功能需求。二是組織內(nèi)審骨干與開發(fā)方對接，細化引入機器學習算法的具體需求，框定算法選擇范圍。三是完成對選擇范圍內(nèi)機器學習算法的初始訓練，并評估其可用性。四是逐步將通過評估的機器學習算法引入非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，取代原有專家系統(tǒng)算法。五是擴大系統(tǒng)測試范圍，收集更多樣本和反饋，通過增加樣本數(shù)量和調(diào)試參數(shù)，逐步使得所有非現(xiàn)場審計目標都可通過合格的機器學習算法實現(xiàn)。

3. 應用階段。在該階段，外匯局內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的系統(tǒng)建設已經(jīng)完成，需要跟進相關(guān)制度，全面推開數(shù)字化內(nèi)部審計流程，并持續(xù)對更先進的新技術(shù)、新思路保持關(guān)注。此階段具體目標一是確保外匯局非現(xiàn)場審計核心算法穩(wěn)定可靠，反饋機制順暢，能隨著內(nèi)部審計項目的開展不斷自我迭代優(yōu)化。二是確保外匯局內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)簡潔易用，外匯局內(nèi)部審計人員能夠熟練使用。三是對內(nèi)部審計流程作出相應修改，發(fā)揮內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型后的優(yōu)勢。四是完成相關(guān)制度的修訂，使外匯局內(nèi)部審計數(shù)字化有規(guī)可依。

三、外匯局內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的初步實踐

為驗證外匯局內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型思路的可行性，積累外匯局內(nèi)部審計數(shù)字化實踐經(jīng)驗，國家外匯管理局浙江省分局決定組織開展外匯局內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)實驗項目。該項目制定四個主要目標：一是試驗基于數(shù)據(jù)分析的非現(xiàn)場內(nèi)部審計系統(tǒng)可行性。二是評估非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合的有效性。三是探索非現(xiàn)場審計專家系統(tǒng)的構(gòu)建方式。四是組織鍛煉一支技術(shù)人才與審計人才相結(jié)合的數(shù)字化內(nèi)審隊伍。浙江省分局計劃通過該項目邁出“摸著石頭過河”的第一步，為全國外匯局系統(tǒng)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供實踐參考。

（一）項目總體設計

為達成上述目標，同時考慮到分局的數(shù)據(jù)權(quán)限、資金條件和人員情況，實驗項目組制定了“小切口，大框架，全流程”的實驗項目設計思路：一是以經(jīng)常項目貨物貿(mào)易外匯管理為切入口。通過對外匯管理各業(yè)務條線系統(tǒng)架構(gòu)情況的綜合比較后，項目組認為貨物貿(mào)易外匯管理主要依托貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)，數(shù)據(jù)來源單一，利于提取和引入。且同時包含業(yè)務數(shù)據(jù)和控制數(shù)據(jù)，能夠支持非現(xiàn)場合規(guī)檢驗和績效評估，適合作為外匯局內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)實驗項目的切入口。二是建立可推廣、可升級、可拓展的系統(tǒng)框架。由于經(jīng)費和技術(shù)條件限制，不可能在短期內(nèi)開發(fā)出完備易用的內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)用于實驗，但為了能夠為全國范圍內(nèi)外匯局內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供參考，實驗系統(tǒng)必須堅持“麻雀雖小，五臟俱全”的原則，建立較為完備的結(jié)構(gòu)框架。三是覆蓋從數(shù)據(jù)接入開始到最終完成非現(xiàn)場與現(xiàn)場相結(jié)合的審計項目的一系列全部流程。其中包括系統(tǒng)構(gòu)建、數(shù)據(jù)導入、指標運算、非現(xiàn)場分析、現(xiàn)場應用和結(jié)果反饋等方面，并在實踐中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、歸納問題，從而達成鍛煉隊伍、積累經(jīng)驗的目標。

（二）指標體系構(gòu)建

項目組圍繞貨物貿(mào)易事中事后監(jiān)管的重點工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確定指標體系建設需包含三個方面，達到三個目的：一是從“面”上分析被審計對象整體情況。設計宏觀貿(mào)易指標，量化地區(qū)收支形勢，通過縱橫交叉比較，衡量地區(qū)貿(mào)易收付匯和進出口差額的偏離程度，判斷被審計對象總體履職情況，提示重點審計方向。二是從“線”上分析被審計對象績效情況。設計微觀業(yè)務績效指標，量化各項工作成效，對被審計對象執(zhí)行貨貿(mào)企業(yè)名錄、監(jiān)測、核查、分類等制度的全面性、及時性和有效性等進行評估，輔助現(xiàn)場審計人員掌握被審計對象各項工作績效。三是從“點”上分析被審計對象規(guī)范情況。設計微觀業(yè)務合規(guī)指標，核驗各業(yè)務流程電子記錄與相關(guān)規(guī)定的一致性，篩查業(yè)務合規(guī)風險點，評估被審計對象內(nèi)部管理的完備程度和執(zhí)行情況。通過組織省內(nèi)審計人員和業(yè)務專家集中討論，最終構(gòu)建出一套共25項的貨物貿(mào)易內(nèi)部審計指標體系。微觀方面，梳理出5項日常管理指標、6項非現(xiàn)場監(jiān)測指標、6項現(xiàn)場核查指標，基本完整覆蓋了貨物貿(mào)易外匯業(yè)務全流程管理環(huán)節(jié);宏觀方面，設計了出口收匯、進口付匯偏離度等8項指標，從市場情況反映被審計單位履職成效。最后應用層次分析法對每項指標設定閾值、分值及權(quán)重，形成指標體系（見圖2）。

（三）在內(nèi)審項目中實踐評估非現(xiàn)場審計效果

經(jīng)過半年多的開發(fā)與測試，實驗系統(tǒng)的關(guān)鍵功能全部完成，并命名為“貨物貿(mào)易外匯管理計算機審計輔助系統(tǒng)”。浙江省分局組織省內(nèi)部分地區(qū)參與項目實踐，依托貨物貿(mào)易專項審計項目，探索應用內(nèi)部審計非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析結(jié)果，檢驗非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合的內(nèi)部審計方式的實際效果。

1. 發(fā)揮審前評估作用，評價貨貿(mào)監(jiān)管績效。系統(tǒng)對各項指標評分結(jié)果按照風險等級對應使用“紅、黃、藍、綠”不同顏色進行展示，并進行綜合評分，直觀展現(xiàn)審計對象總體風險狀況（見圖3）。比如，對于2家經(jīng)濟總量差異不大的支局，計算其“非現(xiàn)場監(jiān)測有效性”指標（列入現(xiàn)場核查企業(yè)家數(shù)/重點監(jiān)測企業(yè)家數(shù)）與“企業(yè)現(xiàn)場核查影響率”指標（現(xiàn)場核查企業(yè)總量差額/本地區(qū)名錄企業(yè)總量差額）。結(jié)果顯示，“非現(xiàn)場監(jiān)測有效性”A支局高于B支局，表明B支局非現(xiàn)場監(jiān)測工作強度相對較低;“企業(yè)現(xiàn)場核查影響率”B支局遠高于A支局，表明B支局核查工作效能優(yōu)于A支局。兩項指標評分匯總，顯示A支局非現(xiàn)場挖掘異常線索的能力、精準性有待提高，B支局非現(xiàn)場監(jiān)測工作投入有待增加。

2. 發(fā)揮審中指向作用，揭示業(yè)務流程風險。審計組在審前評估中通過計算“登記表有效性”指標（登記表撤銷、作廢數(shù)/登記表總數(shù)），發(fā)現(xiàn)C支局與其他支局分差較大，比平均值高出14個百分點，故而在現(xiàn)場審計時加大了對該支局登記表業(yè)務的抽查比例，發(fā)現(xiàn)該支局此項業(yè)務規(guī)范性較差，存在出具的登記表要素填寫不準確、留存檔案有瑕疵、作廢后重新出具等問題。就登記表業(yè)務而言，非現(xiàn)場審計結(jié)果與現(xiàn)場審計結(jié)論基本一致。

3. 發(fā)揮審后跟蹤作用，監(jiān)測審計結(jié)論落實。在完成對5家支局的審計項目后，時隔半年對這5家支局的業(yè)務進行非現(xiàn)場審計，將這段時期的審前風險評估指標得分與現(xiàn)場審計前的指標得分進行比對，發(fā)現(xiàn)部分支局的問題指標明顯改善，部分支局指標總體得分有所提升。比如，C支局“登記表有效性”指標明顯改善，據(jù)此掌握各支局對審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議的長期落實情況，并依托該審后定期監(jiān)測數(shù)據(jù)結(jié)果確定需“回頭看”的支局名單以及需開展“回頭看”支局的先后次序。

4. 發(fā)揮風險提示作用，預警監(jiān)管薄弱環(huán)節(jié)。審計組在審計中發(fā)現(xiàn)“輔導期企業(yè)報告超期限比率”指標（超過10個工作日完成輔導期報告/輔導期報告完成家數(shù)）和“輔導期企業(yè)報告率”指標（輔導期企業(yè)實際報告家數(shù)/輔導期企業(yè)到期家數(shù)）有超半數(shù)支局評分較低，表明輔導期企業(yè)報告制度落實不到位。審計組隨即對全省各中心支局的該兩項指標數(shù)據(jù)進行了計算、比對，發(fā)現(xiàn)3家中心支局的指標遠低于平均水平。審計組向省分局經(jīng)常項目管理處通報了這一情況，及時通知相關(guān)地市開展輔導期到期未報告企業(yè)集中清理工作，要求加強對新名錄企業(yè)的指導及報告管理，進一步擴大了審計成果。

（四）總結(jié)實踐經(jīng)驗，制訂前瞻計劃

貨物貿(mào)易外匯管理計算機審計輔助系統(tǒng)的開發(fā)，為外匯局內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了一個樣本。同時，該系統(tǒng)在應用階段顯現(xiàn)出的一些情況，也印證了外匯局內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一項長期的工作。

根據(jù)前文所述“數(shù)據(jù)集合中發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)邏輯，以數(shù)據(jù)邏輯反映內(nèi)審結(jié)論”這一內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型思路，項目組重點關(guān)注計算機審計輔助系統(tǒng)前期應用關(guān)鍵環(huán)節(jié)中反映出的問題，并提出相應的解決方案或思路。

1. 簡化數(shù)據(jù)提取方式，便利“數(shù)據(jù)集合”進行。審計組成員反映，當前系統(tǒng)指標數(shù)據(jù)的計算，主要依托審計人員手工導入相關(guān)文件，該步驟實施程序較為繁瑣，且審計對象越多、期限越長、業(yè)務量越大，過程越費時。這一方面是由于經(jīng)費限制和開發(fā)周期的制約，數(shù)據(jù)引入功能只顧及了“可用性”而沒有考慮“易用性”;另一方面是由于分局層面沒有業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口的權(quán)限，只能以人工導出方式獲取業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)。為節(jié)約審計人力成本、縮短現(xiàn)場審計時間，項目組建議未來全國范圍內(nèi)的非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)導入應由總局統(tǒng)籌規(guī)劃數(shù)據(jù)接口，直接從各業(yè)務系統(tǒng)后臺引入數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)處理能完全自動化運行。

2. 完善指標反饋機制，加強“數(shù)據(jù)邏輯”分析。在指標設計階段，吸納的是項目組審計人員與部分貨物貿(mào)易崗位人員的意見與建議。在應用實踐階段，發(fā)現(xiàn)部分指標較好達成設計意圖，但也有部分指標需要根據(jù)實際情況進行調(diào)整優(yōu)化。若要將指標體系進一步推廣至全省乃至全國，就必須考慮到各地區(qū)的經(jīng)濟特征與發(fā)展程度等客觀差異，一方面需要對指標閾值、分值與權(quán)重的設定進行綜合考量的需求：另一方面也不能假定指標體系一經(jīng)設計就無需調(diào)整，必須考慮到在實踐中不斷改進、增減指標甚至變動指標體系組織計算模式的需求。項目組建議，在應用專家系統(tǒng)進行內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析的階段就應加入現(xiàn)場反饋功能，將實際審計結(jié)論反饋到對應的計算和分析指標中，供指標設計維護人員參考，使非現(xiàn)場審計和現(xiàn)場審計雙向緊密聯(lián)系，不斷明晰數(shù)據(jù)邏輯，優(yōu)化內(nèi)部審計非現(xiàn)場分析指標體系。

3. 注重結(jié)果展示方式，回歸“審計結(jié)論”本質(zhì)。在系統(tǒng)測試初期，整體界面設計、指標結(jié)果說明等均為技術(shù)人員視角，主要用于展示數(shù)據(jù)來源、計算公式等方面。而在實際應用過程中，審計人員反映指標結(jié)果展示不直觀，難以從冗長的公式和數(shù)值中獲取有效審計信息。項目組建議，非現(xiàn)場審計應服務于現(xiàn)場審計，非現(xiàn)場審計結(jié)果應轉(zhuǎn)化為現(xiàn)場審計人員最易于接受的形式。科技人員迅速對系統(tǒng)界面進行了改進，使用“紅、黃、藍、綠”直觀展示風險等級，對指標結(jié)果的解釋更注重業(yè)務背景和審計建議而非數(shù)值計算，最終獲得了審計人員的認可。項目組還建議，隨著非現(xiàn)場審計擴展至經(jīng)常項目以至外匯管理的全部領域，其指標體系將更龐大，需要展示的信息也更繁復，應當設計專門的數(shù)據(jù)利用功能，通過各種形式將指標計算結(jié)果中蘊含的審計內(nèi)涵清楚直觀地展現(xiàn)給現(xiàn)場審計人員，這不僅僅是對系統(tǒng)的人性化改進，更是對“非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合”這一總體思路的貫徹。

目前，該系統(tǒng)的設計框架和應用成果獲得了外管局總局的充分肯定，總局將參照該項目的思路，統(tǒng)籌開發(fā)應用于全國范圍，涵蓋外匯管理所有業(yè)務條線的非現(xiàn)場審計分析系統(tǒng)。

[作者單位：國家外匯管理局浙江省分局，郵政編碼：31000，電子郵箱：luodog@126.com（執(zhí)筆：謝梓平? 沈文? 羅帆? 王婧文? 孔志偉? 曹若瑤）]

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