林靖雯 鄧志亮 俞俊膺

摘要：在電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷變化的背景之下，電力體制改革也在不斷深化的過(guò)程當(dāng)中，此時(shí)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)顯著提升，對(duì)于企業(yè)的管理和防范能力提出了新的要求。企業(yè)在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)之上需要進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，構(gòu)件內(nèi)控防范機(jī)制，促進(jìn)信息交流與監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提出優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；構(gòu)建研究

引言

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制成為企業(yè)深化管理的手段，而企業(yè)現(xiàn)階段面對(duì)復(fù)雜的外部環(huán)境，也時(shí)刻處于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境之中，面臨的不確定性也逐漸加大?？紤]到風(fēng)險(xiǎn)管理的缺陷和不足，企業(yè)原本的內(nèi)部控制出現(xiàn)了一定的局限性，再加上電力行業(yè)本身特殊的行業(yè)性質(zhì)，使得原有風(fēng)險(xiǎn)控制模式不斷受到?jīng)_擊，非管制市場(chǎng)下的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制也產(chǎn)生了不利影響?；诂F(xiàn)實(shí)背景的需求，我們需要將風(fēng)險(xiǎn)管控與防范機(jī)制構(gòu)建有序結(jié)合，融入現(xiàn)代電力企業(yè)的管理之中。

一、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制與企業(yè)管理的研究

1.聯(lián)系

風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制充分涵蓋了企業(yè)管理的內(nèi)容，除了內(nèi)部控制的基本目標(biāo)之外，還增加了目標(biāo)的設(shè)定，包括內(nèi)容識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)措施應(yīng)對(duì)等要素的分析。同時(shí)，企業(yè)管理離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的支持，其管理動(dòng)力也來(lái)源于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知。對(duì)于電力企業(yè)運(yùn)行所面臨的大部分風(fēng)險(xiǎn)事件來(lái)看，防范機(jī)制是必要的且高效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

2.差異性

風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制與企業(yè)管理的差異性體現(xiàn)在活動(dòng)內(nèi)容和過(guò)程目標(biāo)方面。從框架角度來(lái)看，整個(gè)防范機(jī)制的運(yùn)行離不開(kāi)審計(jì)工作的支持，且防范手段不僅僅是針對(duì)當(dāng)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制，還體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前的目標(biāo)防范。另外，在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)之上，應(yīng)該更傾向于和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的發(fā)展模式，這些內(nèi)容也是企業(yè)管理框架中并未涉及的內(nèi)容。

二、電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系研究

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)制定的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中也提到了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從其內(nèi)容設(shè)定來(lái)看，包含了多維度的內(nèi)容規(guī)劃管理，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.組織體系

組織體系以規(guī)范化的法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)與其它職能部門(mén)所組成，以業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)分析，企業(yè)本身需要以良好的法人治理結(jié)構(gòu)作為基礎(chǔ)，形成科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范約束組織體系。在結(jié)構(gòu)當(dāng)中，不同的權(quán)利主體在職能上有所差異，例如企業(yè)股東負(fù)責(zé)其出資額相關(guān)的有限責(zé)任，董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略活動(dòng)的管控與風(fēng)險(xiǎn)管理，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)全面監(jiān)督評(píng)價(jià)，經(jīng)理層負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)管理等。組織體系中的各個(gè)部門(mén)相互銜接，共同配合，打造風(fēng)險(xiǎn)防范體系的初步框架[1]。

2.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)方面，企業(yè)在文化建設(shè)與內(nèi)容規(guī)劃上應(yīng)該偏向于風(fēng)險(xiǎn)防范，尤其是人員管理素養(yǎng)的提高，保障企業(yè)的風(fēng)控目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。實(shí)際上，文化建設(shè)與意識(shí)形態(tài)培養(yǎng)應(yīng)該被納入企業(yè)日常的管理工作當(dāng)中，將管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)知，以指導(dǎo)其自覺(jué)行動(dòng)。企業(yè)在內(nèi)部管理的不同層面應(yīng)重視管理文化的培育，高級(jí)管理部門(mén)需要發(fā)揮模范帶頭作用，保障制度建設(shè)的合理性。具體來(lái)看，以規(guī)范系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)方案機(jī)制優(yōu)化業(yè)務(wù)流程是未來(lái)的主要發(fā)展趨勢(shì)，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理理念和核心內(nèi)容的教育與培養(yǎng)，將成為法律素質(zhì)教育與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的核心內(nèi)容。

3.風(fēng)險(xiǎn)防范流程分析

風(fēng)險(xiǎn)防范的基本流程包括風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、策略制定、解決方案與評(píng)估四個(gè)步驟。

企業(yè)在開(kāi)始進(jìn)行各項(xiàng)工作時(shí)會(huì)收集和企業(yè)相關(guān)的初始信息，尤其是內(nèi)部初始信息與外部信息。具體而言，對(duì)于歷史數(shù)據(jù)與未來(lái)發(fā)展信息都應(yīng)該包含在評(píng)估條件之內(nèi)。在風(fēng)險(xiǎn)初始信息的收集工作中也應(yīng)該落實(shí)到具體的單位與業(yè)務(wù)內(nèi)容，從篩選和比較中確定風(fēng)險(xiǎn)信息，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作打好基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)針對(duì)初始信息與業(yè)務(wù)流程的重要程度來(lái)開(kāi)展，電力企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程之間是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，都可以通過(guò)這一環(huán)節(jié)的工作來(lái)執(zhí)行。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，對(duì)于事件發(fā)生的前提條件、影響程度等，都會(huì)分析不同風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系，并從策略角度上進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)價(jià)，包括其影響程度的研究[2]。

策略制定環(huán)節(jié)圍繞的是企業(yè)的發(fā)展方向與風(fēng)險(xiǎn)承受能力，判斷是否要采取風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、轉(zhuǎn)移還是規(guī)避。

解決方案與評(píng)估過(guò)程中需結(jié)合策略制定結(jié)果分析采取內(nèi)部解決方案還是外部解決方案。內(nèi)部解決方案及風(fēng)險(xiǎn)防范策略的貫徹落實(shí)，從組織職能的角度進(jìn)行預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理與內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃等要求，建立全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。外部控制方案也可以利用產(chǎn)業(yè)鏈分工體系來(lái)重點(diǎn)提高企業(yè)本身的運(yùn)營(yíng)效率。

三、電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制構(gòu)建

1.內(nèi)控環(huán)境構(gòu)建

基于風(fēng)險(xiǎn)防范下的管理框架以風(fēng)險(xiǎn)管理為主要目標(biāo)，包括監(jiān)督評(píng)價(jià)體系與信息溝通要素的控制。換言之，其框架的目標(biāo)相同，基于流程而展開(kāi)的全過(guò)程管控，而首要工作在于構(gòu)建內(nèi)控環(huán)境。例如在組織架構(gòu)的規(guī)劃上面，應(yīng)做好單位內(nèi)部的績(jī)效考核與體系建設(shè)工作，尤其是對(duì)于下級(jí)直屬單位的電力企業(yè)，企業(yè)的各直屬單位也需要成立各自的風(fēng)險(xiǎn)防范委員會(huì)，按照上級(jí)單位部署組織開(kāi)展建設(shè)管理工作，建立健全業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的控制制度，確保其能夠有效執(zhí)行。相關(guān)負(fù)責(zé)人按照業(yè)務(wù)領(lǐng)域與職能范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)展開(kāi)評(píng)估，按照COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等制度的要求去明確工作流程，尤其是內(nèi)部的文化建設(shè)與體系考核，將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程與操作管理環(huán)節(jié)之中，營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境。

2.風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略控制

風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略控制一般通過(guò)電力企業(yè)的內(nèi)控委員會(huì)進(jìn)行部署建設(shè)，尤其是電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)的協(xié)調(diào)與控制。需要注意的是，如果要形成相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)防范運(yùn)作戰(zhàn)略管理方案，就應(yīng)該明確運(yùn)作機(jī)制起到的作用，形成有效配合。例如內(nèi)控委員會(huì)和監(jiān)督評(píng)價(jià)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)之間的關(guān)系需要基于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析的結(jié)果而展開(kāi)，編制環(huán)境報(bào)告后進(jìn)行匯總檢查，制定風(fēng)控計(jì)劃與工作安排后，再啟動(dòng)機(jī)制運(yùn)作。所以，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)也應(yīng)該提升風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略意識(shí)與技能水平，以便于進(jìn)行更好的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)，為目標(biāo)的制定提供指導(dǎo)意見(jiàn)，保障風(fēng)險(xiǎn)防范體系的運(yùn)作[3]。

3.內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)

內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)在風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的引導(dǎo)之下對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的行為進(jìn)行監(jiān)督，提出針對(duì)性的改進(jìn)意見(jiàn)后，將存在問(wèn)題的部分進(jìn)行修改和調(diào)整。電力企業(yè)的不同業(yè)務(wù)部門(mén)之間有著明確的職責(zé)分工，各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)和下屬單位的日常管理也應(yīng)該進(jìn)行有序檢查，負(fù)責(zé)企業(yè)日常維護(hù)、管理等。其中，監(jiān)察審計(jì)部門(mén)會(huì)根據(jù)委員會(huì)所布置的工作計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)防范體系來(lái)執(zhí)行監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，給其它業(yè)務(wù)部門(mén)下發(fā)檢查通知后，按照實(shí)施的評(píng)價(jià)監(jiān)督體系來(lái)布置現(xiàn)場(chǎng)檢查工作[4]。一旦發(fā)現(xiàn)缺陷，按照檢查報(bào)告中的內(nèi)容下發(fā)給不同的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行集體組織整改，將最終結(jié)果編制成為評(píng)估報(bào)告并整理備案。在這一環(huán)節(jié)中涉及信息的整理和手機(jī)，電力企業(yè)在信息處理方面也應(yīng)該更加完善，尤其是管理信息系統(tǒng)的推廣和建設(shè)，有效建立溝通機(jī)制，讓部門(mén)之間的信息溝通更加及時(shí)和準(zhǔn)確。

四、結(jié)語(yǔ)

本文針對(duì)構(gòu)建電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制進(jìn)行了研究，旨在對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定與各層次活動(dòng)展開(kāi)合理規(guī)劃，識(shí)別可能影響到企業(yè)發(fā)展的不同潛在風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有效保障?；趦?nèi)部控制與整合的理念，我國(guó)電力企業(yè)的未來(lái)發(fā)展也應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)管理策略制定、解決方案管理與監(jiān)督等多維度內(nèi)容展開(kāi)研究，找出薄弱環(huán)節(jié)提出優(yōu)化建議。■

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