呂磊

摘 要：互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展給商業(yè)銀行帶來了沖擊。為了實現(xiàn)商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展，降低其經(jīng)營過程中的風險，提高風險防范的能力，需要完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度。通過商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性概述，研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題，并對提升商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性提出對策，以期能夠為商業(yè)銀行的健康發(fā)展提供借鑒經(jīng)驗。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;有效性

中圖分類號：F832.3? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）32-0095-02

黨的十八屆三中全會提出了加大對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整力度，促進產(chǎn)業(yè)升級?；ヂ?lián)網(wǎng)金融提高了傳統(tǒng)銀行業(yè)的經(jīng)營壓力，只有加強傳統(tǒng)商業(yè)銀行的風險防范的能力，才能不被時代淘汰，因此提升商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的有效性具有一定的意義。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性概述

銀行內(nèi)部控制對于商業(yè)銀行的發(fā)展具有重要的作用，能夠通過制定相關(guān)的制度與方法對商業(yè)銀行經(jīng)營中所遇到的風險進行事前、事中以及事后的有效控制，保證商業(yè)銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn)。然而，并不是有了內(nèi)部控制制度就能夠降低商業(yè)銀行的經(jīng)營風險，只有有效的內(nèi)部控制才能實現(xiàn)經(jīng)營目標，如果內(nèi)部控制無效，則相當于沒有內(nèi)部控制。因此，只有提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性，才能保證商業(yè)銀行的資產(chǎn)的安全。根據(jù)COSO委員會公布的《內(nèi)部控制—整合框架 》，如果董事會和管理層能夠合理保證經(jīng)濟實體的經(jīng)營目標得到實現(xiàn)、財務報表可靠、遵守法律和規(guī)章制度，則內(nèi)部控制是有效的。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的有效性包含有效的計劃、運行以及監(jiān)控，涉及銀行經(jīng)營的全過程，以及經(jīng)營的所有的業(yè)務?？偟膩碚f，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，能夠?qū)?jīng)營的全過程進行及時調(diào)整，降低經(jīng)營風險。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

（一）曲解了對內(nèi)部控制制度的認識

目前，許多商業(yè)銀行的經(jīng)營管理者往往對銀行內(nèi)部控制的認知比較片面，主要體現(xiàn)在以下三個方面。首先是僅僅依靠內(nèi)部控制來對某項指令進行檢查，因此就不能很好實現(xiàn)內(nèi)部控制對商業(yè)銀行的全面控制。其次，并沒有將內(nèi)部控制落到實處，而是流于形式，只是用來應付上級或其他部門的檢查。最后就是銀行的管理人員對于銀行的內(nèi)部控制沒有統(tǒng)一的認知，導致內(nèi)部控制的實施受到各種各樣的限制，不能最大限度發(fā)揮其有效性，不能降低商業(yè)銀行的經(jīng)營風險，也就不能實現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營目標。

（二）內(nèi)控管理不利，缺乏內(nèi)控責任制

對于商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，若各個部門管理層人員沒有達成統(tǒng)一的意識，就有可能在內(nèi)部控制實施的過程中受到一些人的影響而對內(nèi)部控制制度進行改變，這樣就降低了銀行內(nèi)部控制制度的約束力。有些商業(yè)銀行的內(nèi)部控制沒有完善的內(nèi)控控制責任，導致各部門不能很好地去履行自己的職責，并承擔應承擔的責任，導致內(nèi)部控制有效性低。此外，沒有完善的獎懲制度，對于犯錯的人員或者部門只是輕微的處罰，并沒有達到警示的效果。

（三）內(nèi)控部門監(jiān)督職能削弱

首先，銀行的內(nèi)部控制部門只是銀行的一個內(nèi)部機構(gòu)，權(quán)力不具有強制性，尤其是不能有效地對同級部門的違規(guī)行為及時監(jiān)督制止。其次，銀行的內(nèi)部控制部門并不是獨立的，其所有的規(guī)定制度都需要經(jīng)過行長的審批，對其他部門的監(jiān)督要將審查結(jié)果向行長回報，等待行長的決定，自己沒有獨立處罰的權(quán)力。再次就是銀行的內(nèi)部控制往往較多是事后的監(jiān)督和對一些風險實施補救，缺乏對事前與事中的有效控制。最后就是內(nèi)部控制缺乏權(quán)威性，獎懲制度不明確，導致實施起來十分困難。

三、提升商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的途徑選擇

（一）轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部控制管理理念

為樹立正確的內(nèi)部控制管理理念，首先就要理順內(nèi)部控制與業(yè)務發(fā)展之間的關(guān)系，要將這兩者平等看待，二者缺一不可。不能只重視內(nèi)部控制而忽略業(yè)務發(fā)展，也不能只重視業(yè)務發(fā)展而忽略內(nèi)部控制。其次要秉持成本效益原則。處理好內(nèi)部控制的力度，既不能過度也不能不足。要正確看待內(nèi)部控制的管理目標，通過“簡政放權(quán)”釋放銀行基層經(jīng)營機構(gòu)的生產(chǎn)力，通過科學管理、有效管理充分發(fā)揮各級機構(gòu)的積極性，從而實現(xiàn)風險控制的高效率、高效益。最后是實現(xiàn)風險管理的聯(lián)動機制。要對各個部門的內(nèi)部控制進行統(tǒng)一管理，減少政策的隨意更改。要建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的有效性，從而有效降低商業(yè)銀行的經(jīng)營風險。

（二）科學制定內(nèi)部控制制度

首先，科學的內(nèi)部控制制度一定是完善全面的，不能留有盲點。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制要涉及銀行的全方位，涉及每一項業(yè)務、每一個過程以及每一個成員，保證銀行內(nèi)部控制的實時性。其次，科學的內(nèi)部控制制度要求每一項控制制度都是合理、合法的，并且具有較強的可操作性。內(nèi)部控制制度的確立要進行大量的調(diào)查工作，充分考慮商業(yè)銀行的經(jīng)營性特征，要進行嚴格的審核之后才可以通過;同時，還要保證各個部門之間的內(nèi)部控制制度能夠?qū)崿F(xiàn)有效的銜接，不存在交叉或矛盾。最后，科學的內(nèi)部控制制度不是硬式管理，而是動態(tài)的管理，要建立內(nèi)部控制動態(tài)管理機制，要定期對商業(yè)銀行的各個部門進行檢查。此外，還要根據(jù)國家發(fā)布的政策規(guī)定對已修訂的內(nèi)部控制制度進行修改，確保內(nèi)部控制制度的科學有效。

（三）提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力

首先，要提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力就需要有相關(guān)的管理人員。因此，就要強化人才資源管理，就要選聘一些專業(yè)技能強以及綜合素質(zhì)高的人才。還要對員工進行定期的內(nèi)部控制知識的培訓，開展講座、技能比賽等等之類的活動。同時還要建立明確的獎懲制度，要獎勤罰懶，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，促進工作人員學習的主動性與積極性，為商業(yè)銀行有效的內(nèi)部控制奠定人才基礎。其次，要建立科學的內(nèi)部控制機構(gòu)，減少中間的層級，嚴格按照職能進行部門設置，實行矩陣式的職能部門，減少中間繁雜的層級;降低部門之間溝通的難度，實現(xiàn)信息的共享，提高工作的效率。再次，要提高信息化管理水平。要運用先進的信息管理技術(shù)和風險計量工具，建立有效的管理系統(tǒng)，做好日常運行維護，提高內(nèi)部控制的有效性。最后，建立內(nèi)部控制管理考評機制。要運用適當?shù)姆椒ń⒁远ㄐ苑治雠c定量分析性相結(jié)合的指標體系，對商業(yè)銀行的工作人員進行考評。這種考評直接與員工的晉升、薪資待遇直接相關(guān)，從而提高員工工作的積極性，以及有效性，提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性，進而實現(xiàn)商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

（四）強化監(jiān)督約束管理

首先要建立科學有效的內(nèi)部控制評價體系，要抓住關(guān)鍵的風險點，對商業(yè)銀行中的每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)都要實施有效的監(jiān)控，做好事前預防、事中監(jiān)控以及事后補救，從根本上提高內(nèi)部控制制度的有效性。此外，還需要運用先進的內(nèi)部控制評估工具，開發(fā)監(jiān)測預警系統(tǒng)，實現(xiàn)對商業(yè)銀行的實時監(jiān)控。對于實施評價的組織，要保證其獨立性，能夠?qū)崿F(xiàn)獨立公正的監(jiān)督與懲罰。其次要強化業(yè)務檢查、內(nèi)部控制評價、內(nèi)部控制審計以及外部咨詢工作的協(xié)作和成果共享，形成內(nèi)部控制管理共享數(shù)據(jù)庫，從而促進內(nèi)部控制監(jiān)督主體之間的信息交流，共同努力實現(xiàn)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，進而實現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營目標。對于內(nèi)部控制部門中的人員可以采取選聘外部會計師事務所抽查方式對內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作進行再監(jiān)督，層層監(jiān)督制約。最后，要實施嚴格的違規(guī)問責和落實整改。對于一些不利于商業(yè)銀行發(fā)展的內(nèi)部控制制度要及時更改，從而保證內(nèi)部控制的效果;對于一些違反銀行內(nèi)部控制制度的行為，導致銀行蒙受損失的，要嚴肅查處、問責到位。

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Discussion on the Ways to Enhance the Effectiveness of Internal Control of Commercial Banks

LV Lei

（Shanghai University of science and Technology，Shanghai 200093，China）

Abstract：The development of Internet finance has brought impact to commercial banks.In order to realize the sustainable development of commercial banks，reduce the risks in their operation process and improve the ability of risk prevention，it is necessary to perfect the internal control system of commercial banks.Through the overview of the effectiveness of the internal control of commercial banks，this paper studies the current situation and existing problems of the internal control of commercial banks，and puts forward some countermeasures to improve the effectiveness of the internal control of commercial banks，in order to provide reference experience for the healthy development of commercial banks.

Key words：commercial banks;internal controls;effectiveness