摘要：應收賬款是企業(yè)銷售以及經(jīng)營過程中出現(xiàn)的債券行為，同時應收賬款是企業(yè)流動資金的重要組成部分。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中應收賬款發(fā)揮著不可替代的作用，因此，企業(yè)應該重視應收賬款的管理。在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等活動與企業(yè)的直接利益有很大的關系，企業(yè)為了獲得生存機會保持與客戶之間的友好關系，通常情況下會使用賒銷的方式。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大資金斷裂問題出現(xiàn)的可能性越大，企業(yè)面臨的風險也越大。應收賬款數(shù)額的增加會導致企業(yè)的正常運營難以維持，阻礙企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展中必須重視對應收賬款的管理，從而實現(xiàn)企業(yè)資金流動順暢。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);應收賬款;管理;現(xiàn)狀;對策

中圖分類號：F275?文獻識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）24-0176-03

隨著企業(yè)資金鏈斷裂問題的頻繁出現(xiàn)，企業(yè)已經(jīng)認識做好應收賬款管理的重要性。企業(yè)通過開展應收賬款管理工作可以有效地對企業(yè)的資金進行控制，同時保證企業(yè)的運營成本在可控的范圍內(nèi)，從而企業(yè)能夠良性運轉。然而，在開展企業(yè)應收賬款管理的過程中仍然存在很多問題，例如，部分企業(yè)財務人員對于應收賬款管理不重視，不能及時分析出企業(yè)活動中潛藏的風險。同時，企業(yè)沒有建立良好的應收賬款管理機制，對資金運轉的限制比較小，導致企業(yè)無法獲得持續(xù)發(fā)展。本文結合筆者多年的工作經(jīng)驗梳理了應收賬款管理對于企業(yè)發(fā)展的實質性影響，最后從多方面出發(fā)給出了提升企業(yè)應收賬款管理水平的應對策略。

一、企業(yè)應收賬款管理概述

1.應收賬款管理內(nèi)涵

應收賬款管理工作的開展可以幫助企業(yè)有效地收回賬款，通過科學合理的手段促進企業(yè)資金運轉的正常進行。應收賬款管理工作是企業(yè)發(fā)展過程中必要的企業(yè)活動，企業(yè)通過系統(tǒng)的方法保證應收賬款管理工作能夠持續(xù)進行，從而收回企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的賬款。企業(yè)的應收賬款管理的工作內(nèi)容比較多，包括對應收賬款進行整理與分類，對企業(yè)的應收賬款進行風險識別與評價，指導企業(yè)正確投資。

2.應收賬款管理意義

應收賬款管理的開展有助于企業(yè)獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，同時保證企業(yè)的資金鏈運轉正常。應收賬款管理對于企業(yè)發(fā)展的意義可以歸結為以下幾點：第一，對企業(yè)的生產(chǎn)成本進行合理的控制，避免企業(yè)運轉過程中出現(xiàn)過度的經(jīng)濟損失，從而使資金的運轉更加穩(wěn)定;第二，保證企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定，為企業(yè)提供充足的運轉動力，避免企業(yè)運轉出現(xiàn)驟停的問題;第三，通過對企業(yè)的賬款進行及時管理保證企業(yè)的資金能夠及時收回，有效提高了企業(yè)的綜合競爭力。應收賬款管理工作可以保證企業(yè)運轉不會出現(xiàn)資金短缺的問題，幫助企業(yè)不斷拓寬業(yè)務范圍，不斷提高企業(yè)的軟實力。

二、應收賬款管理情況對企業(yè)的實質性影響

1.影響企業(yè)正確預測收入利潤，夸大企業(yè)經(jīng)營成果

企業(yè)進行合理的收入利潤的估計，也會將應收賬款作為重要的經(jīng)營期間的資金來源和成本的投入。而在目前經(jīng)營和生產(chǎn)中，為了不斷擴大市場提升自身的營銷水平，賒銷、分期收款等商業(yè)信用方式出現(xiàn)了僅產(chǎn)生賬面收入及利潤的現(xiàn)象，而沒有現(xiàn)金流的增加，這種情況的長期出現(xiàn)就會使得應收賬款形成了“逾期利潤”縮水的現(xiàn)象。如果在實際的經(jīng)營中出現(xiàn)了這部分利潤不斷增大的現(xiàn)象，就會使得企業(yè)的經(jīng)營風險不斷增大。而這種盲目增大經(jīng)營效果的現(xiàn)象，導致管理者在經(jīng)營方向和投資方向的錯誤判斷，導致錯誤的決策。應收賬款的占用資金比例增大將會企業(yè)的機會成本擴大，但與此同時也加大了壞賬的風險，企業(yè)的實際利潤也會受到影響。

2.影響企業(yè)流動資金，企業(yè)效益下降

應收賬款是一種流動的資產(chǎn)，也是企業(yè)成本的組成部分，而越來越大的應收賬款比例直接導致了企業(yè)的資產(chǎn)流動率和資金的周轉率降低，企業(yè)的資金流動性就大打折扣，也使得企業(yè)的資金穩(wěn)定性下降。企業(yè)的流動資金被大量占用，在長期的發(fā)展中將會出現(xiàn)資金短缺而影響生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)象，資金價值降低。為了維系生產(chǎn)的需要，企業(yè)可能需要追加資金投入和墊付各種費用，而利潤的回收和資金的回籠卻是遙遙無期。

3.增加企業(yè)收款壓力，加速企業(yè)資金流出

應收賬款管理是一項長期投入的工作，后期的管理中面臨著大量的人力、物力、成本方面的投入，各種開銷不斷增大，也就導致了資金的盈利機會不斷緊縮。應收賬款管理成本和回收的工作等都使得現(xiàn)金流出不斷增加，大量的資金投入得不到有效回報。因為各種資金沉淀的問題，都使得企業(yè)的資金回收情況不容樂觀，企業(yè)需要在后續(xù)的成本管理中通過降低成本來緩解資金壓力，銀行的貸款壓力不斷增大，長期發(fā)展的壓力增大。借款時間的延長也面臨著利息和財務等多方面的支出，資金的周轉更是難度較大。

4.賒銷現(xiàn)象嚴重

企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動的目的是最大限度地實現(xiàn)收益，而銷售收入就是實現(xiàn)收益的基礎，擴大銷售成為了在企業(yè)經(jīng)營中的重要工作之一。而現(xiàn)金流也是保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎，資金鏈斷裂現(xiàn)象的出現(xiàn)會導致嚴重的企業(yè)經(jīng)營風險，無法保證企業(yè)在經(jīng)營過程中的穩(wěn)定。而在實際的生產(chǎn)和經(jīng)營中賒銷是一種常見的營銷手段和方式，可以先獲得商品的使用權，但是卻不及時付款，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)使得生產(chǎn)材料投入增大，而自身的利潤和賬款的穩(wěn)定性卻受到了影響，無法獲得資金流入。這種銷售方式就會使應收賬款的壞賬概率大大增加，也使得賬面收益和實際收益不符，出現(xiàn)了嚴重的經(jīng)營風險和資金問題。

5.管理制度不完善，缺乏獎懲制度

當前企業(yè)的市場競爭壓力不斷增大，企業(yè)的銷售人員工資和銷售的業(yè)績掛鉤，這種工作模式和經(jīng)營模式大大提升了員工的銷售熱情，但是也會出現(xiàn)員工為了完成銷售任務而出現(xiàn)賒銷回扣的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，雖然完成了銷售任務也提升了銷售量，但是增大了應收賬款管理的難度，后續(xù)的工作處理量也在不斷提升。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)與企業(yè)的獎懲制度不完善和管理制度的漏洞相關。另外，在企業(yè)的調查取證和信用政策的落實方面出現(xiàn)了一系列的問題，在政策的指導之下盲目地擴大銷售量，就使得相關工作沒有落實，內(nèi)部控制工作的力度也不夠高。例如，因為不同付款方式之下的應收賬款管理工作各不相同，存在著交易的時間差和貨物與資金流動的時間差異，并且在實際的應收賬款管理中將面臨著票據(jù)傳遞、記錄誤差的可能性，導致風險程度大大增加。因此，在實際的工作中債權雙方應該對于經(jīng)濟往來及時分析和定期地對賬，從而明確了責任與義務的前提之下完成相應的工作，減少資金外流造成的壓力。

三、提升企業(yè)應收賬款管理水平的應對策略

1.企業(yè)應收賬款管理中要強化信用管理工作

應收賬款管理中的信用管理落實是基礎性的工作，尤其是需要進行信用條件和信用標準的強化，做好嚴格的信用管理工作。尤其是將數(shù)據(jù)風險信息庫嚴格的建立起來，做好高度的信用風險的評估工作，也根據(jù)每一個客戶的情況不同做出不同的信用額度的控制，從而對于應收賬款管理進行有效的控制工作?？蛻粜庞玫木C合評估是以欠款的時間為指標，對客戶的實際情況等進行綜合的評估與處理工作，信用等級高的客戶將獲得更為寬松的信用政策，將應收賬款管理的靈活程度不斷增加，也可以更好地滿足客戶的需求與自身的資金管理工作的要求。

2.對各個部門的管理職責明確

企業(yè)的應收賬款管理中需要對于目前的回收狀況和風險管理的模式進行分析，在此過程中銷售部門和財務部門都需要針對自身的業(yè)務范圍和責任范圍進行相應的工作。業(yè)務部門需要做好用戶和客戶信息的收集工作，將用戶的信用額度、等級、信用資料等繼續(xù)收集，并儲存在信息庫中，從而保證在客戶分析時的工作有效性。還需要建立起客戶信息的臺賬，反饋的客戶信息及時處理與分析，一旦出現(xiàn)了嚴重的拖延付款的現(xiàn)象，可以通過及時催收或者停發(fā)貨物的方式，保證資金的回流。風險管理工作則是以銷售部門的數(shù)據(jù)信息等為基礎進行的，對此進行客戶的評估工作，也將客戶的風險指數(shù)進行評估。在應收賬款管理的合同審核中，需要由專業(yè)的律師團隊進行審核以及條款的檢驗工作，保證客戶沒有不良的征信記錄等。

3.強化企業(yè)的風險管理，建立應收賬款風險預警機制

第一，需要建立起風險管理的領導機構。在企業(yè)的經(jīng)營中風險是時刻存在著的，尤其是對于應收賬款的管理而言，是一種風險程度較高的資產(chǎn)。對此，需要專門成立管理和領導機構小組，對于企業(yè)的資產(chǎn)和債權等都進行評估，從而做好有效的風險規(guī)避和控制。第二，加強風險評估工作，在目前越來越激烈的市場競爭中，做好定期的市場風險評估工作十分重要，尤其是在市場動態(tài)變化、行業(yè)動態(tài)變化、市場占有率的變化中進行分析，將各項信息做好準確的分析，從而給予企業(yè)發(fā)展和決策的更為有效的指導。第三，企業(yè)必須建立應收賬款管理預警機制。通過建立應收賬款管理預警機制，企業(yè)可以有效提高應收賬款管理的效率與水平，相應的工作人員必須做好監(jiān)督管理工作，保證所面臨的風險在可控的范圍內(nèi)，企業(yè)應該加大應收賬款的管理力度，采取科學有效的措施保證應收賬款管理工作順利開展，從而保障企業(yè)經(jīng)濟不受損害。

4.對應收賬款管理機制進一步完善

企業(yè)應收賬款管理工作的開展會受到多種因素的影響，因此，企業(yè)必須建立相應的機制對應收賬款管理機制進行進一步的完善。管理機制的建立需要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況進行，為企業(yè)的良性發(fā)展打下堅實的基礎。第一，完善企業(yè)合同管理機制。交易合同可以保證雙方的交易正常進行，保證交易雙方的合法權益受到保護，從而保證交易過程中不被任何因素阻斷。企業(yè)使用的賒銷合同，應該由專業(yè)的合同定制機構定制，同時，合同中必須細化每一條標準。合同鑒定的過程中，相關人員必須進一步分析經(jīng)銷商的信用等級，對產(chǎn)品的價格等信息，必須在合同中體現(xiàn)，保證合同內(nèi)容真實有效，并且避免對合同內(nèi)容的修改。此外，賒銷合同中要明確每一個時間節(jié)點，保證企業(yè)的經(jīng)濟利益不受損害，合理規(guī)避壞賬的出現(xiàn)。第二，進一步完善應收賬款管理機制。結合企業(yè)內(nèi)部各項管理條例，企業(yè)應該建立完善的應收賬款管理機制，有效避免企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中爛賬壞賬的出現(xiàn)，保證企業(yè)的整體經(jīng)濟利益。結合目前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況，企業(yè)應該采取一定的技術手段對現(xiàn)有的應收賬款管理機制進行完善。所有生產(chǎn)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風險以及問題要及時進行控制，將對企業(yè)造成的經(jīng)濟損失降到最小。企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營情況，做好對客戶的采訪以及回訪工作，對客戶進行動態(tài)了解，保證掌握客戶的更多信息，從而使企業(yè)經(jīng)營工作的開展更加順利。

5.完善應收款項管理制度，實施應收賬款回收責任制

第一，明確各項應收賬款管理制度。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)應該做好日常工作的規(guī)劃與管理，同時核查客戶的信譽程度并進行統(tǒng)計，結合企業(yè)應收賬款管理工作進行的進度，調整各項應收賬款管理規(guī)章制度，對每一項規(guī)章制度進行細化處理，保證其涉及的內(nèi)容更加全面。第二，建立應收款項管理的臺賬。企業(yè)經(jīng)營的過程中應該結合經(jīng)營的實際情況做好各種業(yè)務的登記工作，同時針對客戶的信譽度，登記好欠款數(shù)額、回款時間等信息，并定期與客戶進行臺賬的核對，從而保證應收款項管理工作的順利進行。企業(yè)的負責人必須認真履行自己的工作職責，承擔企業(yè)運營過程中相應的責任。應收賬款的內(nèi)容等信息相關負責人必須定期進行分析，并采取一定的手段對欠款進行追還，如果客戶的欠款時間超出預計的還款時間，企業(yè)必須及時與其聯(lián)系并催其盡快還款，避免爛賬問題出現(xiàn)。當部分資金得到回籠后，企業(yè)要與債務人進行簽字確認，保證匯款金額等沒有任何問題。第三，賬齡分析工作是十分重要的，可以依次為依據(jù)制定起回收的計劃，按照每個季度的回收款項進行全面而有效的回收工作。以此根據(jù)企業(yè)相關資產(chǎn)的減值準備和財務核銷的工作方法進行定期的控制與分析，預計壞賬的損失，做好提前的分析與控制工作。財務人員對于賬齡進行準確和科學的分析是十分重要的，出現(xiàn)了長期的債權就需要及時處理，從而減少長期的風險。還可以根據(jù)賬齡的不同，進行分類的收款政策的實施，根據(jù)客戶的不同狀態(tài)進行處理，提升付款工作的有效性和經(jīng)濟性。在應收款項管理中各個業(yè)務部門都需要建立起完善的回收計劃和各項回收措施，從而實現(xiàn)更為完整的清欠檔案的工作。完整的信用檔案記錄需要包含了欠款人名稱、欠款金額、欠款事由、掛賬日期、結算日期、部分結算情況、責任人、計劃回收日期等相關的信息，以保證在回收賬款中做好精準的分析工作。欠款催收的方式以電話、信函為主，必要時可以采取上門催款、聯(lián)合清欠等方式進行，最終無法解決的可以采取仲裁、訴訟等法律手段。各個部門做好應收賬款的持續(xù)性管理工作，保證每筆賬款的有效性，明確責任劃分和資料的完整性。第四，風險防控機制的建立也是十分重要的工作，企業(yè)應該加強對于風險管理的意識，將更強的專業(yè)化的工作手段融入到其中，從而做好風險防控的工作，也建立起完善的應收款項管理逾期警報制度。對于啟動了報警識別收款項需要及時由專門的工作人員查明原因，避免出現(xiàn)更為嚴重的欠款現(xiàn)象。清理中要注重工作的時效性，對于拒不履行合同的客戶都需要利用專業(yè)的法律工作人員和手段進行處理，必要時采取訴訟、仲裁的工作手段。證據(jù)的時效性也是十分重要的，為了保證好合法的數(shù)據(jù)處理和證據(jù)的完整性，還需要采取一定的保全措施，以免企業(yè)面臨著更大的經(jīng)濟損失。對于法院進行判決之后債權人不履行的，或者是債權人破產(chǎn)的，需要企業(yè)及時向法院申請強制執(zhí)行或者債權申報，依照重大法律糾紛案件進行處理，上報領導，及時處理。

6.運用信息化手段結合大數(shù)據(jù)分析，從業(yè)財融合角度提升應收賬款管理水平

業(yè)財融合的工作方式是應收款項管理中十分重要的組成部分，需要財務人員走出財務管理工作的范疇，將業(yè)務管理工作與自身的工作有機結合，履行好相關工作的規(guī)定，做好業(yè)務的約定工作，從而對于應收賬款的回收進行有效的分析。在應收賬款的分析和回收中不能僅僅依靠賬齡的分析和合同記錄等就進行催收工作，而是需要進行綜合性的分析，從而保證應收款項管理的工作效率。通過建立起有效的應收款項管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對應企業(yè)規(guī)劃等級的應收賬款的全景管理工作，逐步向部門、客戶經(jīng)理等方面層層延伸，做好信息的處理工作。各級的管理和考核指標的掛鉤都是十分重要的，可以實現(xiàn)實時的動態(tài)更新工作。催款過程、成本、逾期天數(shù)、責任人等都需要進行數(shù)字指標的積累化工作，通過有效的數(shù)據(jù)管理等，進行更為精準的控制，也凸顯更為有效的管理。對于逾期嚴重的賬款可以進行企業(yè)內(nèi)部的通報和展示工作。而對于應收款數(shù)量大、情況復雜的項目，需要根據(jù)應收款項信息化系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)進行分析，從而做好業(yè)務的全過程、個性化的管理，提升應收款項管理的水平和效果。例如，內(nèi)部的應收款項管理信息化管理系統(tǒng)，可以對于未簽訂合同和形成的潛在應收賬款進行區(qū)分、跟蹤，也對于剛性的預算指標進行控制，做好欠款人的個人資產(chǎn)的動態(tài)管理工作，及時進行信息的溝通與共享，完成應收款項管理工作。

7.合理運用金融工具控制買方信用風險

企業(yè)的信用風險控制可以通過信用證、銀行擔保、抵押等形式實現(xiàn)，還需要積極探索資產(chǎn)證券化等多元化金融工具利用無追索權保理等，切實降低應收賬款規(guī)模，減少資金占用。應收款項管理工作是在當下緊迫的資金上進行的，可以將一部分資金風險和經(jīng)營的風險轉移給銀行機構，從而使得自身的風險得到有效的控制，提升工作的能力，減少企業(yè)壞賬的程度。企業(yè)借此能得到更多的流動資金，企業(yè)的資金周轉速度也會不斷加快。企業(yè)可以利用保理業(yè)務，取得銀行融資，減少壞賬損失，降低經(jīng)營風險，這也是目前應用十分廣泛和有效的方式，在此過程中付出的成本也處于了合理、可控、可承擔的范圍內(nèi)，通過銀行資金的有效過渡而實現(xiàn)了自身的發(fā)展。目前，銀行也對于信用好、實力強、收款周期較長的企業(yè)實現(xiàn)了此項業(yè)務的拓展，實現(xiàn)了企業(yè)和銀行發(fā)展的雙贏，緩解了一部分資金流動的短期壓力，提升了企業(yè)的發(fā)展能力。

8.健全績效考核體系

建立起有效的考核體系也是十分重要的，這也是提升應收款項管理水平的基礎，也是企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展的基礎。健全績效考核的工作體系，一方面，需要將應收賬款作為有效的工作指標，如將累計控制限額、貨款回籠率、壞賬損失率、客戶流失率等指標納入績效考核體系，對于整個體系之內(nèi)的季度、整年度的預算執(zhí)行結果進行分析，從而保證目前存在著問題和不足進行處理，也做好相應的控制工作，做好動態(tài)監(jiān)控。另一方面，需要將預算考核的年度任務納入到考核中，部門、員工都需要進行考核，從而進行評價。而獎懲措施的執(zhí)行也需要以此為依據(jù)進行。

四、結論

綜上所述，應收款項管理是企業(yè)長期發(fā)展的重要影響因素之一，對于企業(yè)的經(jīng)營資金鏈有著重要的影響。企業(yè)需要充分認識到應收款項管理的重要性，對于當前存在的問題有效解決和控制，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展實力。

參考文獻：

[1]劉嫣然.淺析企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策——以國美電器為例[J].經(jīng)濟研究導刊，2018，（10）：115～118.

[2]張偉凱.淺議企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀及對策[J].中國經(jīng)貿(mào)，2016，（14）：207～208.

作者簡介：

潘寅，供職于七冶建設集團有限責任公司。