李念華

摘 要：為全面推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)，淺析醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)的實踐與思考。為此醫(yī)院需要從“組織機(jī)構(gòu)、完善制度、規(guī)范流程、提高認(rèn)識、監(jiān)督與評價、信息化建設(shè)”等方面加強(qiáng)和完善，以全面推進(jìn)內(nèi)控管理體系的建立，保證和促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控建設(shè);流程;監(jiān)督;信息化

近年來，隨著深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革進(jìn)程的發(fā)展，醫(yī)院在落實全國衛(wèi)生與健康大會有關(guān)要求，推進(jìn)新醫(yī)改政策下的建設(shè)和發(fā)展中，深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，只有建立一套“權(quán)責(zé)明確、運(yùn)行有效、執(zhí)行有力、管理科學(xué)”的內(nèi)部控制管理體系，才能保證和促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。

從2016年開始，醫(yī)院對本單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況就單位層面、業(yè)務(wù)層面進(jìn)行了自查自評，根據(jù)自查自評情況，確定需整改和完善的地方，2017年啟動并推進(jìn)全面內(nèi)控建設(shè)工作，2018年結(jié)合醫(yī)院實際，聘請專家、老師幫助修改、制定醫(yī)院的《內(nèi)部控制管理手冊》，在2019年至2020年實踐中又進(jìn)一步完善修訂?，F(xiàn)結(jié)合我院在內(nèi)控建設(shè)方面的實踐，淺析如何更好地全面推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)，切實促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。

一、醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)的實踐應(yīng)用

1.以預(yù)算管理為核心

我院按照國家新《預(yù)算法》的要求，實行全面預(yù)算管理的實施與財務(wù)核算相結(jié)合，并指導(dǎo)各部門編制預(yù)算，增強(qiáng)了各部門對預(yù)算管理的認(rèn)識和對本部門的收入、支出做到心中有數(shù)，起到了對醫(yī)院收支的整體事前控制。財務(wù)部則對全院預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，預(yù)算管理委員會定期召開預(yù)算分析會議，并通報各部門預(yù)算執(zhí)行的情況。通過實行預(yù)算管理這項核心的工作，各個科室成本管控意識進(jìn)一步加強(qiáng)，更注重成本的節(jié)約，以最大可能地組織收入、降低不合理支出，以達(dá)到控制整體運(yùn)作更科學(xué)、更合理的管理目標(biāo)。

2.按照內(nèi)控要求，收支不相容崗位分離

醫(yī)院按照《財務(wù)內(nèi)部控制制度》要求，收入支出的崗位設(shè)置確保不相容職務(wù)相互分離;收入實行歸口管理，防止截留、隱瞞和設(shè)立“小金庫”;按規(guī)定保管和使用印章，加強(qiáng)崗位制約與監(jiān)督，防止資金流失;加強(qiáng)支出事前審批、審核，明確支出報銷流程，防止違規(guī)及不合理支出。

3.強(qiáng)化部門職責(zé)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理

醫(yī)院強(qiáng)調(diào)各職能部門工作職責(zé)，尤其在資產(chǎn)管理上，醫(yī)院設(shè)有設(shè)備部，負(fù)責(zé)專用設(shè)備、一般設(shè)備和醫(yī)用耗材的采購、管理;后勤保障部負(fù)責(zé)房屋及建筑物、車輛、低值易耗品的管理;藥劑部門負(fù)責(zé)藥品的采購、管理。年終決算前，由財務(wù)部門牽頭，組織設(shè)備部門、后勤保障部門、各資產(chǎn)使用部門進(jìn)行實物資產(chǎn)的年終清查盤點工作，審計、監(jiān)察部門參與監(jiān)督，并聘請第三方會計師事務(wù)所跟蹤進(jìn)行監(jiān)盤并抽查盤點，以防止資產(chǎn)賬實不符，保障資產(chǎn)安全完整。

4.加強(qiáng)財務(wù)管理，強(qiáng)化會計核算基礎(chǔ)工作

醫(yī)院加強(qiáng)財務(wù)管理，嚴(yán)格按照《會計法》和《醫(yī)院會計制度》的要求開展會計核算基礎(chǔ)工作，主要體現(xiàn)在以下方面。

（1）收入核算方面：醫(yī)院財務(wù)部按照《會計法》的規(guī)定，醫(yī)療收入從結(jié)賬、結(jié)款、繳存、核對等多方面進(jìn)行連續(xù)性、完整性的審核和稽核，以確保醫(yī)療資金能及時準(zhǔn)確的入賬。

（2）支出核算方面：醫(yī)院財務(wù)部嚴(yán)格按照支出報銷程序進(jìn)行賬務(wù)處理，每筆支出需有各層次人員的簽字、審核和稽核，在往來款項支付上，嚴(yán)格按照支付流程辦理，通過庫管人員、采購人員確認(rèn)，管理部門負(fù)責(zé)人審核款項的真實性，財務(wù)部門審核確認(rèn)等多項流程審核后方可辦理支付。

（3）項目核算方面：醫(yī)院按照《專項資金管理辦法》對專項資金進(jìn)行管理并單獨核算、?？顚Ｓ?。項目管理，資金支出堅持“三重一大”原則。

（4）票據(jù)管理方面：醫(yī)院的票據(jù)管理由專人進(jìn)行購買、登記、保管及核銷，且做到不相容崗位分離。

（5）會計檔案管理方面：醫(yī)院的會計檔案由專人負(fù)責(zé)收集、整理、立卷、裝訂和管理工作，并嚴(yán)格執(zhí)行保密制度，定時檢查檔案存放情況，嚴(yán)格執(zhí)行會計檔案查閱、調(diào)閱制度，以確保會計檔案的安全、完整。

通過強(qiáng)化這些會計核算基礎(chǔ)工作，使會計憑證的編制符合《會計法》和《醫(yī)院會計制度》的要求，會計核算做到了科目正確，簽字齊全，稽核率達(dá)100%，確保了財務(wù)會計信息的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。

5.建立管理信息化平臺

我院2017年正式啟動建設(shè)醫(yī)院綜合運(yùn)營管理系統(tǒng)，即HRP（Hospital Resource Plan）信息化系統(tǒng)平臺，該系統(tǒng)是將醫(yī)院人、財、物各項資源運(yùn)行信息和財務(wù)信息同步，以實現(xiàn)運(yùn)營管理中“物流、資金流、業(yè)務(wù)流、信息流、控制流”的統(tǒng)一，增加對人、財、物各項資源的計劃、使用、協(xié)調(diào)、控制、評價和激勵等管理，實現(xiàn)HIS前臺醫(yī)療業(yè)務(wù)與醫(yī)院后臺運(yùn)營業(yè)務(wù)的全面資源整合，同時該系統(tǒng)還必須以完善的內(nèi)部控制制度作保障，才能真正實現(xiàn)醫(yī)院精細(xì)化管理目標(biāo)。但是目前結(jié)合醫(yī)院實際的、完善的內(nèi)部控制制度還未完全嵌入進(jìn)系統(tǒng)，一些具體的業(yè)務(wù)流程風(fēng)險管控點還沒細(xì)化和運(yùn)用到系統(tǒng)中去。

當(dāng)前醫(yī)院也正在積極努力的推進(jìn)建設(shè)全面的內(nèi)控體系，使之與醫(yī)院的綜合運(yùn)營管理信息系統(tǒng)相結(jié)合，以達(dá)到更加規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化的管理目標(biāo)。我院在經(jīng)過2017年新系統(tǒng)建設(shè)期、試運(yùn)行期后，2018年1月開始正式啟用新系統(tǒng)，同時也著手進(jìn)一步完善醫(yī)院《內(nèi)部控制手冊》，這些實踐都為醫(yī)院帶來了內(nèi)部管理與運(yùn)行的新變化。

二、醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的措施

從以上我院對內(nèi)控建設(shè)的實踐應(yīng)用中看，醫(yī)院過去主要是通過財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)管理上的一些管控制度，來規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動，一定程度上起到了對風(fēng)險防范和管控的效果，但是隨著醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展，僅靠過去的管理制度已無法完全適應(yīng)當(dāng)前的改革形勢和要求，醫(yī)院的管理必須走向更加規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化的軌道，為此，醫(yī)院還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善以下方面工作。

1.建立內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，高度重視內(nèi)控管理

醫(yī)院應(yīng)高度重視內(nèi)控管理工作，首先應(yīng)建立以一把手為主要負(fù)責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組或內(nèi)部控制職能部門，并以財務(wù)、審計、監(jiān)察、紀(jì)檢、設(shè)備等部門負(fù)責(zé)人，為協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作的協(xié)調(diào)人、負(fù)責(zé)督促醫(yī)院的內(nèi)部控制制度得到有效的實施和執(zhí)行。建立內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，高度重視內(nèi)控管理是內(nèi)控制度得到有效運(yùn)行的組織保證。

2.建立和完善單位層面、業(yè)務(wù)層面的全面內(nèi)部控制制度

單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機(jī)制、崗位責(zé)任制、人事制度、單位文化、財務(wù)體系和信息技術(shù)運(yùn)用，是為業(yè)務(wù)內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎(chǔ)。

單位層面內(nèi)部控制主要是要發(fā)揮相關(guān)職能部門的崗位職責(zé)，例如醫(yī)院應(yīng)單獨設(shè)置以一把手領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制職能部門，由該部門專門負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督內(nèi)部控制有關(guān)工作。同時充分發(fā)揮財務(wù)、審計、監(jiān)察、采購、基建、相關(guān)資產(chǎn)管理等部門的職責(zé)權(quán)限，確立內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，并將有關(guān)的職責(zé)權(quán)限流程嵌入醫(yī)院的綜合運(yùn)營管理信息化平臺中，確保職責(zé)權(quán)限實施的合規(guī)、有序、可知、可控。

業(yè)務(wù)層面方面涉及的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，醫(yī)院通過分析流程中存在的風(fēng)險，并按風(fēng)險點制定管控措施，將這些措施貫穿在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面管控。

建立和完善單位層面和業(yè)務(wù)層面的全面內(nèi)控制度，醫(yī)院需結(jié)合單位實際，在過去內(nèi)控建設(shè)基礎(chǔ)上，對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀的風(fēng)險評估，各職能部門、業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)相互溝通協(xié)調(diào)，針對具體崗位職責(zé)梳理流程，制定措施，并加強(qiáng)監(jiān)督和評價執(zhí)行的效果，從而建立和完善全面的內(nèi)控制度，使之形成規(guī)范化、常態(tài)化的管理體系。

3.加大內(nèi)部控制宣傳力度，增強(qiáng)內(nèi)控意識

醫(yī)院在建立和完善內(nèi)部控制制度的同時，還應(yīng)加大對內(nèi)部控制的宣傳力度，定期對內(nèi)部控制工作進(jìn)行評價、分析，開展有關(guān)政策、制度的培訓(xùn)，不僅僅在部門負(fù)責(zé)人、科主任的人員范圍內(nèi)進(jìn)行，也可在全院進(jìn)行宣傳、培訓(xùn)，使內(nèi)部控制的思想深入人心，提高大家對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識和對內(nèi)控要求的把握，為全院營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

4.加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)，保障內(nèi)控制度有效實施

過去我們主要還是由財務(wù)軟件、設(shè)備部門、后勤部門的物資管理軟件等分散的應(yīng)用系統(tǒng)來管控經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，但現(xiàn)代醫(yī)院的精細(xì)化管理要求業(yè)財結(jié)合，將脫節(jié)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)重新整合，實現(xiàn)管理由原來的分散型向信息共享型轉(zhuǎn)變，同時也使原來由財務(wù)管理為核心的管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動全過程的整體管控模式，因此，加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)是實現(xiàn)“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)控制度有效實施的保障。

5.建立長效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)控執(zhí)行力

醫(yī)院需成立專門的、獨立的內(nèi)控監(jiān)督部門，定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改進(jìn)的建議與措施，從而不斷完善內(nèi)控體系，提高內(nèi)控執(zhí)行力，使內(nèi)控管理在單位中發(fā)揮持續(xù)有效的作用。

三、結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院以內(nèi)部控制管理目標(biāo)開展工作，就應(yīng)繼續(xù)強(qiáng)調(diào)以預(yù)算管理為核心，以全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)為重點，建立規(guī)范化、常態(tài)化的內(nèi)控管理體系，從而切實保證和促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1.財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知》，財會〔2012〕21號.

2.財政部關(guān)于印發(fā)《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，財會〔2015〕24號.

（責(zé)任編輯：王文龍）