李清云

摘 要：行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度方面出臺了相關(guān)的規(guī)章制度，要求各個行政事業(yè)單位都要做好本部門單位的財務(wù)內(nèi)控制度，但落實到地方和具體部門仍然存在不足。本文就行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策提出相關(guān)見解。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控制度;問題;對策

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度概述

1.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度概念

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度是針對行政事業(yè)單位財務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，建立起一套相互制約和監(jiān)督的管理制度，主要包含預(yù)決算、財務(wù)收支、政府采購和資產(chǎn)管理等與財務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的管理制度。

2.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

行政事業(yè)單位財務(wù)運行是否合法合規(guī)，關(guān)系到財務(wù)管理質(zhì)量的真實有效性，關(guān)系到財務(wù)分析報告的可靠性。而財務(wù)分析報告又對部門單位管理者如何使用項目資金與來年預(yù)算的準(zhǔn)確編制有著重要的參考意義，關(guān)系到各項工作能否高效有序進(jìn)行，從而使國有資產(chǎn)收支管理規(guī)范化，有利于國家經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。

因此，通過建立行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度并將其落到實處，才能讓財務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動得到較強的制度保障。通過健全行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系，落實不相容崗位分離，明確授權(quán)審批流程與相關(guān)責(zé)任人，在預(yù)決算、財務(wù)收支、政府采購和資產(chǎn)管理等與財務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中建立起相互制約和監(jiān)督的聯(lián)動機制，才能防范和管控上述經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險，有效規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動，提高行政事業(yè)單位的整體運行效率，促進(jìn)行政事業(yè)單位依法依規(guī)地開展各項工作。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

1.財務(wù)內(nèi)部控制意識不強，管理水平不高

部分行政事業(yè)單位財務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)不受管理者重視，有些單位有設(shè)置單獨的財務(wù)部門，但部分是由一個會計和一個出納負(fù)責(zé)所有相關(guān)的財務(wù)業(yè)務(wù)，造成一人從事多個崗位，不相容崗位難以分離，權(quán)責(zé)不清，存在國有資產(chǎn)流失隱患，甚至滋生腐敗問題。部門管理人員及其他業(yè)務(wù)處室部分都沒有接觸財務(wù)具體業(yè)務(wù)，對財務(wù)系統(tǒng)知識缺乏相關(guān)認(rèn)知，認(rèn)為這只是財務(wù)部門或財務(wù)個人的工作內(nèi)容，沒有跟自身業(yè)務(wù)聯(lián)系起來，更沒有參與財務(wù)內(nèi)控制度體系的意識，導(dǎo)致整體財務(wù)內(nèi)控意識薄弱，即使設(shè)置財務(wù)內(nèi)控制度，也只是流于形式，沒有落到實處，內(nèi)控管理水平大大降低。

2.預(yù)算管理控制意識不強，項目績效較低

行政事業(yè)單位大部分資金來源于國家財政，單位在項目預(yù)算編制過程中，一方面擔(dān)心預(yù)算不足，一方面為了減少預(yù)算不足產(chǎn)生的年中預(yù)算調(diào)整追加的程序，大都存在著“寧愿多做預(yù)算”的錯誤導(dǎo)向，缺乏有效管控，導(dǎo)致項目預(yù)算不夠細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行力不足，年終決算大量資金沉淀，項目績效越來越低，不利于整個地方財政資金的使用效率，最終將不利于整個社會的健康高效發(fā)展。

3.財務(wù)內(nèi)部控制信息化程度較低

部分行政事業(yè)單位還是沿用傳統(tǒng)的財務(wù)獨立運行系統(tǒng)，無論是預(yù)決算編制、賬務(wù)記賬分析，還是資產(chǎn)采購管理、合同簽訂管理審批等財務(wù)相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是“各司其職”，獨立建立信息化平臺，而這些信息平臺又各有各的軟件開發(fā)商，其實有些數(shù)據(jù)是可以共享的，但由于不是同一個開發(fā)商，且軟件質(zhì)量參差不齊，無法實現(xiàn)大數(shù)據(jù)共享，從而造成大量的重復(fù)工作，使得財務(wù)等相關(guān)人員耗費大量的時間精力且工作效率低下。

相關(guān)行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人也無法有效進(jìn)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的決策和判斷，無法對經(jīng)濟活動主要風(fēng)險點進(jìn)行防范和管控，導(dǎo)致經(jīng)濟活動得不到規(guī)范，行政事業(yè)單位職能運行效率和效果低下，最后導(dǎo)致行政事業(yè)單位各項工作的開展緩慢。

4.財務(wù)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系不夠完善

隨著財政部對行政事業(yè)單位各項內(nèi)控制度的規(guī)范要求，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度得到不斷完善，但仍舊存在不足，尤其是財務(wù)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系不夠健全完善的問題。目前，部分行政事業(yè)單位還是處于單位自我評價和自我監(jiān)督，主要的評價監(jiān)督人員主要由自己單位的人員組成，缺少專業(yè)的評審監(jiān)督人才或獨立的財務(wù)內(nèi)控評價與監(jiān)督部門，有些單位即使有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，很多也只是流于形式，沒有實際作為，就更談不上起到監(jiān)督的作用。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度問題的原因分析

1.財務(wù)內(nèi)控意識不強，宣傳力度、人員執(zhí)行力度不夠

行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)內(nèi)控意識重視程度較低，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控制度僅僅是財務(wù)人員個人或財務(wù)部門的事情，與各個部門并沒有關(guān)聯(lián)，大都沒有落實組織開展財務(wù)內(nèi)控制度領(lǐng)導(dǎo)小組、執(zhí)行小組的各項組織會議培訓(xùn)，有開展的也大都流于形式，“走過場”現(xiàn)象嚴(yán)重。財務(wù)內(nèi)控制度在部門的宣傳力度不夠，導(dǎo)致各個業(yè)務(wù)部門的人員對財務(wù)內(nèi)控制度了解程度就較低，沒有真正形成內(nèi)控意識，進(jìn)而導(dǎo)致各項相關(guān)執(zhí)行力度就不夠嚴(yán)謹(jǐn)，各項工作的開展存在資產(chǎn)流失，甚至滋生腐敗隱患。

2.缺乏專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控人員

行政事業(yè)單位相對企業(yè)來說較為簡單，賬務(wù)處理在近年政府會計改革前，使用都是收付實現(xiàn)制，各項財務(wù)業(yè)務(wù)工作也相對簡單易懂，上手較快。再加上領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)人員的不夠重視，部分單位的財務(wù)工作者都不是財經(jīng)相關(guān)專業(yè)出身，有的甚至是臨時工作人員，責(zé)任憂患意識淡薄。財務(wù)工作人員不專業(yè)，沒有財務(wù)內(nèi)控意識，更談不上會學(xué)好內(nèi)控，傳達(dá)內(nèi)控精神。單位負(fù)責(zé)人很多也不是財務(wù)專業(yè)人員，整個財務(wù)內(nèi)控控制制度的制定實施存在巨大隱患。

3.地方財政部門的培訓(xùn)指導(dǎo)不夠

地方財政部門作為傳達(dá)落實財政部財政政策的主要部門對我國行政事業(yè)單位財務(wù)工作的規(guī)范運行起著無可替代的重要作用。許多地方財政部門對財務(wù)內(nèi)部控制制度宣傳和培訓(xùn)力度還是不夠，存在著只要完成財政部的下達(dá)的工作報告，及時匯總上報即可的觀念。對財務(wù)內(nèi)控制度不重視，組織宣傳培訓(xùn)次數(shù)很多只有一次，對具體制度的形成缺乏有效指導(dǎo)。

四、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的改進(jìn)建議

1.增強財務(wù)內(nèi)部控制意識，建立健全內(nèi)控執(zhí)行體系

首先，要加強單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)內(nèi)控的重視程度。單位負(fù)責(zé)人是行政事業(yè)單位管理的一把手，是整個部門各項政策能否落實并高效嚴(yán)謹(jǐn)運行的關(guān)鍵。各個地方的財政部門可以通過召開單位負(fù)責(zé)人會議，傳達(dá)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，并就財務(wù)內(nèi)控控制度的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化培訓(xùn)，并將此納入績效考評中，倒逼單位負(fù)責(zé)人重視并在單位大力加強宣傳，組織召開內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和執(zhí)行小組會議，層層進(jìn)行推進(jìn)落實，形成“人人知道內(nèi)控，人人參與內(nèi)控”的良性循環(huán)。

其次，建立健全財務(wù)內(nèi)控制度體系。主要表現(xiàn)在對六大經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理制度的建立，如設(shè)置不相容崗位，定期或不定期進(jìn)行輪崗，進(jìn)行年度績效管理透明公開公平評價。

最后，進(jìn)一步細(xì)化財務(wù)風(fēng)險管控流程圖，最大限度防范經(jīng)濟風(fēng)險，防止國有資產(chǎn)流失和腐敗現(xiàn)象。

2.增強預(yù)算管控意識，建立項目績效評價制度

首先，行政事業(yè)單位管理者要有較強的預(yù)算管控意識，積極研究項目的可行性和可控性，預(yù)算執(zhí)行人要細(xì)化各個項目的支出，評估項目產(chǎn)生的效益。后對每個項目進(jìn)行集體研究，防止專斷。

其次，單位內(nèi)部建立項目績效評價制度，每年年度終了可以開會對各個項目支出內(nèi)容進(jìn)行評價，不記名形式投票，對項目績效低下的項目進(jìn)行責(zé)任追究，對項目績效較高的進(jìn)行表彰。

最后，地方財政部門每年可以對各個部門單位進(jìn)行項目事前、事中、事后績效評價，以作為次年項目預(yù)算批復(fù)依據(jù)。

3.提升財務(wù)工作人員的專業(yè)技能，提高內(nèi)部控制信息化水平

首先，要提升行政事業(yè)單位財務(wù)工作人員的專業(yè)技能。財務(wù)工作人員的專業(yè)能力越強越有利于行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹與落實，同時素質(zhì)越高的財務(wù)專業(yè)人員越能讓制度的運行更加健康高效。一方面要對現(xiàn)有財務(wù)工作人員進(jìn)行財務(wù)相關(guān)政策和相關(guān)專業(yè)的培訓(xùn)，特別是財政部最新出臺的相關(guān)規(guī)章制度的培訓(xùn)。另一方面在新的招錄上秉持德才兼?zhèn)?、以德?yōu)先的原則，招錄高素質(zhì)的專業(yè)人才，比如以專業(yè)技術(shù)職稱作為招考依據(jù)。

其次，要提高財務(wù)內(nèi)控制度信息化水平。擇優(yōu)選擇財政一體化信息平臺，將預(yù)決算、賬務(wù)審核核算、資產(chǎn)管理與合同管理等進(jìn)行技術(shù)鏈接，做到數(shù)據(jù)共享，權(quán)責(zé)清晰。

4.建立健全財務(wù)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系

建立健全行政事業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度評價與監(jiān)督體系，首先，要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。該機構(gòu)可以由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組牽頭負(fù)責(zé)，由各個業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人和專業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行定期或不定期進(jìn)行內(nèi)部審計和評價，通過內(nèi)部財務(wù)審計工作發(fā)現(xiàn)漏洞和不足，及時提出有效措施，不斷改善財務(wù)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提高財務(wù)管理水平。

其次，提高內(nèi)部控制體系的健全性和有效性，充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部監(jiān)督意見、建議作用，督促單位以完善機制堵塞管理漏洞，以簡化流程提高工作效率，以落實責(zé)任促進(jìn)作風(fēng)轉(zhuǎn)變，確保各崗位人員的工作都能在制度約束下科學(xué)、透明、規(guī)范、高效運行。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）