雷桂蘋

摘要：隨著公務員、教師、事業(yè)單位等各類公職招聘考試的舉辦，市場對公考培訓的需求不斷增加，公考培訓機構(gòu)的數(shù)量及規(guī)模隨之加大。然而時至今日公考培訓行業(yè)的企業(yè)管理水平仍亟待提高。企業(yè)預算管理的開展對提升培訓企業(yè)管理水平有重要意義。文章分析了公考培訓機構(gòu)開展預算管理的現(xiàn)狀和存在的問題，并針對以上問題提出解決方案，以期為公考培訓行業(yè)的健康發(fā)展添磚加瓦。

關(guān)鍵詞：公考培訓機構(gòu);預算管理;現(xiàn)狀;改善措施

公務員錄用制度建立起始于1980年，正式建立于1989年，到2019年已經(jīng)走過了30年的發(fā)展，已經(jīng)形成了比較穩(wěn)定的人才錄用選拔體系。 通過對公共科目的筆試、面試最終確定參加考試的人員是否被錄用，不止公務員隊伍通過考試選拔人才，事業(yè)單位、學校、醫(yī)院等單位也都通過考試來選拔人才。隨著公務員、教師、事業(yè)單位等各類公職招聘考試的舉辦，市場對專業(yè)教育培訓的需求不斷增加，公考培訓機構(gòu)的數(shù)量及規(guī)模隨之加大，行業(yè)中規(guī)模大的公司已經(jīng)成為上市公司，規(guī)模小的公司還是小作坊式的公司。因為這些培訓類公司創(chuàng)業(yè)之初都是由數(shù)名培訓教師成立，管理層對財務管理、預算管理等工作缺乏正確認識，因此需要加強對預算管理的重視，找出其中存在的問題，并采取措施解決這些問題。

一、公考培訓機構(gòu)預算管理的重要性

全面預算管理是通過預算編制、執(zhí)行和對執(zhí)行結(jié)果的考核等一系列管理活動，并通過數(shù)據(jù)和報表的形式表現(xiàn)出來，并對執(zhí)行過程和結(jié)果進行監(jiān)督和考核，最終實現(xiàn)企業(yè)目標的一種先進管理方式。對于公考培訓機構(gòu)來說，隨著業(yè)務的增長和規(guī)模的擴大，其管理水平已經(jīng)跟不上發(fā)展的需要，因此，預算管理也就變得越來越重要。

（一）全面預算是公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具

全面預算管理為執(zhí)行層面設定了企業(yè)運營的目標和方向，并將目標層層分級到每個執(zhí)行單位，使每個執(zhí)行單位的所有業(yè)務活動都有明確的活動方向。

（二）全面預算可以提高管理水平

全面預算涉及一個公司的全部業(yè)務活動，預算的過程也是對業(yè)務活動梳理和規(guī)范的過程。要通過嚴格執(zhí)行預算，并對實際執(zhí)行結(jié)果和預算進行對比，找出差異原因，并加以改進，從而提高管理水平。比如公考培訓機構(gòu)做開班成本的預算時需要將涉及的所有成本考慮進去，住宿標準、餐飲標準、場地標準都列示清楚，在執(zhí)行中按照預算執(zhí)行，可以保證服務標準的統(tǒng)一和執(zhí)行到位。執(zhí)行中出現(xiàn)與預算的差異，就可以查找原因，如果是預算準確性的問題，以后就可以修改預算，以更好地提供服務;如果是執(zhí)行的問題需要對有關(guān)人員進行適當?shù)莫剳停ＷC預算的有效執(zhí)行。

（三）便于控制和績效管理

全面預算為日常的控制活動提供了控制的基準，便于管理層在流程中控制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小。預算也為績效的考核提供標準，使業(yè)績考核更加具體化、可計量化和科學化，能夠更大發(fā)揮績效管理的功能。

二、公考培訓機構(gòu)預算管理的現(xiàn)狀和難題

（一）企業(yè)管理層意識不夠，預算管理不全面

企業(yè)全面預算管理的建立并不是一個新話題了，但是現(xiàn)在很多公考培訓機構(gòu)管理層對預算管理并沒有特別重視。經(jīng)常有些公考培訓機構(gòu)照搬其他機構(gòu)甚至其他行業(yè)的預算管理流程和制度，并沒有結(jié)合企業(yè)自身和本行業(yè)的具體情況制定適用于本企業(yè)的預算管理流程和制度。有些公司壓根就沒有預算管理，招聘單位出了招考公告才開始進行宣傳招生，招到多少算多少，沒有前期的準備工作，屬于靠天吃飯的情形，有些大的公司采用了預算管理，但是不全面，只是簡單的將招生人數(shù)和收款額度納入到預算管理中，但是成本費用支出無預算管理。還有的就是未考慮企業(yè)的其他考核目標，比如市場占有率、客戶滿意度、員工流動率等非財務考核目標，導致企業(yè)無法持續(xù)發(fā)展。這些情況充分說明目前公考培訓業(yè)仍有很多企業(yè)對預算管理認識不夠。

（二）預算管理體系缺位

做好預算的管理工作，需要組織和制度的保障，這樣才能幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。大型企業(yè)的預算管理機構(gòu)一般由三部分組成：決策機構(gòu)、日常事務機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)。但就目前多數(shù)培訓機構(gòu)內(nèi)控體系建設來看，其相關(guān)管理體系仍存在缺陷，具體表現(xiàn)為：預算決策不科學，企業(yè)的預算編制由領導主觀決定，預算指標的選取沒有考慮科學性和系統(tǒng)性的原則，沒有考慮指標的時間區(qū)間，短期長期指標混用，財務指標和非財務指標搭配不合理，預算指標都是領導一個人說了算，有的機構(gòu)根本沒有結(jié)合自身實際情況，只是照搬其他機構(gòu)的預算體系，在執(zhí)行時就出現(xiàn)了水土不服的問題。還有的機構(gòu)預算的編制就是走形式，編制好的預算根本起不到應有的作用，這些都是預算管理體系不完善的表現(xiàn)。

（三）預算編制人員水平有限，導致預算編制方法不科學

預算的編制方法具有多樣性和可變性，但是很多預算編制人員的專業(yè)知識有限、經(jīng)驗不足，從而不能因地制宜的采用合適的方法編制適合本企業(yè)或企業(yè)不同階段的預算。比如一個企業(yè)一直采用增量預算法，但是有一天主營業(yè)務發(fā)生大的變化，兩種業(yè)務的經(jīng)營模式不一樣，在預算收入和費用的時候就不能沿用之前的數(shù)據(jù)基礎，必須在參考其他企業(yè)或者按照市場的規(guī)律測算出適合這個業(yè)務類型的數(shù)據(jù)模式進行收入、費用、利潤的預算，使其預算結(jié)果更大程度的切合實際，更好的發(fā)揮預算的作用。

（四）執(zhí)行不到位，考核不嚴格

預算編制好后需要切實的執(zhí)行，在執(zhí)行過程中，有些員工對預算沒有足夠的重視，甚至一些中層管理人員也認為屬于財務部門的事情，特別是一些業(yè)務部門對預算的權(quán)威性沒有足夠的認識，時有費用實際發(fā)生額超出預算金額的情況，并一味的認為超支是為了促進銷售，解釋一下就能過去。這些現(xiàn)象源于未設立完善的預算考核制度。預算考核是整個企業(yè)預算管理的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用，預算考核需要動態(tài)考核和綜合考核相結(jié)合，企業(yè)在特定預算期間的預算執(zhí)行過程中和完成后都要適時進行考核，以便更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和管理目標。

（五）招生量預測難度大

公考培訓行業(yè)的招生量受政策影響較大，比如2019年國家公務員招考人數(shù)僅1.45萬人，相比2018年的2.85萬人，招考人數(shù)減一半，到了2020招考人數(shù)又到了2.4萬人，比2019年增長了快一倍，所以在這種招考政策不斷變化的情況下，將預算做準比較難。

（六）成本費用預測難度大

為了滿足各類公考考試學員的培訓需求，培訓企業(yè)會設置各類班型，滿足不同學員的需求，比如中公教育會根據(jù)不同的考試類型和學員情況設置面授普通不退費班次、面授退費班次、遠程班次，還會根據(jù)考試時間設置短線班次、長線班次，甚至還有很多一年期班次，對于時間比較自由的學員設置住宿制班次，針對這些不同類型的班次，在進行成本費用的預算時難度比較大，預算往往不準確。

三、公考培訓機構(gòu)針對以上問題應采取的措施

針對上面提到的公考培訓機構(gòu)在預算管理中暴露出的問題和遇到的難題，可以采取以下解決措施。

（一）提高預算重視度和全面性

首先從管理層開始增強對預算管理的重視程度，提高自身對預算執(zhí)行的自覺意識，根據(jù)本公司的實際情況和業(yè)務流程，制定全面合理的預算。其次，要做好全員宣導工作，提高預算管理的全員執(zhí)行意識，保證預算在日常工作中得到認真的執(zhí)行，從而降低各項風險的發(fā)生，及時查錯防弊，確保各項工作的順利進行。預算時需要考慮公司的各個方面，建立全面預算管理制度，包括銷售預算、人工預算、成本費用預算、資金預算、現(xiàn)金流預算、損益預算。

（二）建立健全預算管理體系

公考培訓機構(gòu)首先要建立健全預算管理機構(gòu)，可以是專門的機構(gòu)，也可以是從各個部門抽調(diào)專業(yè)人員組成的臨時小組，包括預算決策機構(gòu)、日常管理機構(gòu)和預算執(zhí)行機構(gòu);其次，要設立完善的預算管理流程，包括預算編制、預算審批、預算發(fā)布、預算調(diào)整、預算執(zhí)行、預算分析、預算考核等完整的閉環(huán)系統(tǒng)。

（三）提高預算編制人員的業(yè)務素質(zhì)，提高預算編制水平

提高預算編制人員的專業(yè)水平，對現(xiàn)有預算編制人員進行再教育，組織預算培訓，使預算編制人員的專業(yè)知識得到不斷的更新和補充，同時還可以設置自學獎勵機制，激勵在職人員考取專業(yè)證書的積極性。在招聘環(huán)節(jié)，提高招聘要求，招聘具有扎實財務基礎的專業(yè)人員。

強化預算編制人員的管理意識，要求熟悉預算管理的所有流程，這樣才能做到心中有數(shù)，編制出科學合理的指標體系。

（四）將預算結(jié)果執(zhí)行納入績效考核，加強預算執(zhí)行力

預算考核前需要制定預算目標，并把預算目標分解落實到每位企業(yè)人員，讓企業(yè)的每一個員工都明晰自己的預算目標，員工要根據(jù)預算目標設立自己的關(guān)鍵業(yè)績目標并體現(xiàn)在年度、月度工作規(guī)劃中，并對年度和月度的達成結(jié)果進行評價，評價結(jié)果與員工薪酬掛鉤，通過完善企業(yè)的業(yè)績評價系統(tǒng)，能提高員工的工作積極性和主動性，從而保證企業(yè)預算目標的實現(xiàn)。

（五）深化考情研究，提高預測準確度

基于這種情況就需要設立專人研究國家各項發(fā)展政策，找出國家招考的規(guī)律和趨勢，將各項準備工作做好，發(fā)揮企業(yè)資源的效率最大化。再就是根據(jù)國家招考政策及時調(diào)配企業(yè)各項人力、物力。

（六）做好數(shù)據(jù)庫細化管理，提高費用預測準確度

做好成本費用預測的前提是有完善的以前年度費用數(shù)據(jù)庫，并且保證數(shù)據(jù)的細化，將數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)細化到最小的管理單位，只有這樣才能把成本費用的預算做到更準確。比如對開班成本的預測，各地市要根據(jù)以前業(yè)績量和以往公告情況預估預算期公告情況、班次類型、招生人數(shù)、天數(shù)，將預測數(shù)據(jù)提供給行政部，行政部根據(jù)酒店數(shù)據(jù)庫里的住宿價格、餐費價格和場地費價格預算開班成本。

四、結(jié)語

中國國力越來越強大，經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展，為了更好的服務于社會，對公務員隊伍素質(zhì)的要求越來越高，所以公考培訓行業(yè)會繼續(xù)發(fā)展，特別是龍頭企業(yè)會做大做強，小的培訓機構(gòu)的生存更加困難。為了更好的生存，亟需提高公考培訓機構(gòu)的企業(yè)管理水平，其中預算管理是非常重要的一環(huán)。企業(yè)只有加強預算意識，并且在企業(yè)管理過程中嚴格落實到位，才能讓預算管理發(fā)揮應有的作用，從而促進公考培訓機構(gòu)的健康發(fā)展。

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（作者單位：北京中公教育科技有限公司山東分公司）