文/王海霞（金川集團股份有限公司）

一、財務(wù)會計報告

財務(wù)會計報告是集團公司各單位向財務(wù)會計報告使用者提供與公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會計信息,反映企業(yè)管理層受托責任履行情況的書面報告。

（一）編制目的

集團公司各單位、各職能部室通過財務(wù)會計報告了解公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，通過對財務(wù)關(guān)鍵數(shù)據(jù)分析對比，找出差距及改進措施，改善集團公司經(jīng)營管理，增強競爭能力。

（二）數(shù)據(jù)來源

集團財務(wù)部、各單位依據(jù)各項會計準則確認和計量的結(jié)果編制財務(wù)會計報表。各核算主體以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會計準則——基本準則》和其他各項會計準則及解釋的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。

（三）組成內(nèi)容

財務(wù)會計報告反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

1.會計報表

（1）組成

會計報表主表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表；會計報表附表包括利潤及利潤分配表、所有者權(quán)益變動表、應(yīng)交稅金及彌補款項表、管理費用表、銷售費用表、財務(wù)費用表、成本費用表、制造費用表、固定資產(chǎn)明細表、應(yīng)付職工薪酬明細表、營業(yè)外收支明細表、所得稅清算表、營業(yè)收入表、產(chǎn)品收入明細表等。

（2）類別

財務(wù)會計報表按編制范圍分為個別財務(wù)會計報表、合并財務(wù)會計報表。個別財務(wù)報表反映單個企業(yè)法人的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，集團公司各核算主體嚴格按照《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》編制個別財務(wù)會計報表；合并財務(wù)報表反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，集團公司各合并主體嚴格按照《企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表》編制合并財務(wù)會計報表。

財務(wù)會計報表按編制時間分為中期財務(wù)會計報表、年度財務(wù)會計報表。集團公司各單位按月編制中期財務(wù)會計報表，年末編制年度財務(wù)會計報表，中期財務(wù)會計報表的編制應(yīng)遵循《企業(yè)會計準則第32號——中期財務(wù)報告》。

2.會計報表附注

會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注通過對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的詳細描述，并對未能在報表中列示項目的補充說明，提高會計信息的可理解性、可比性，為財務(wù)會計報告使用者提供有助于經(jīng)濟決策的信息。

中期財務(wù)報告中的附注披露可根據(jù)實際需求適當簡化。

二、管理會計報告

管理會計報告，是運用管理會計方法，根據(jù)財務(wù)和業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)信息加工整理形成的，滿足集團公司價值管理需要的對內(nèi)報告；是管理會計活動成果的重要表現(xiàn)形式，旨在為報告使用者提供滿足管理需要的信息。

（一）編制目的

編制管理會計報告的目標是為集團公司各層級進行規(guī)劃、決策、控制、評價等管理活動提供有用信息，實現(xiàn)管理者的會計信息需求。

（二）數(shù)據(jù)來源

管理會計報告數(shù)據(jù)來源于集團公司財務(wù)核算數(shù)據(jù)、歸口業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)，結(jié)合業(yè)務(wù)內(nèi)容對財務(wù)會計信息進行深加工與再利用，形成滿足各層級管理者管理需求的管理會計報告。

（三）設(shè)計原則

管理會計報告服務(wù)于集團公司的運行過程，應(yīng)遵循目標導向原則、相關(guān)性原則、及時性原則、靈活性原則、成本效益原則。管理者通過對信息挖掘分析，發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、制定對策，提高管理水平。

（四）組成內(nèi)容

管理會計報告根據(jù)集團公司各單位經(jīng)營管理過程進行設(shè)置，內(nèi)容根據(jù)管理需要和報告目標而定，應(yīng)易于理解并具有一定靈活性。

1.全面預(yù)算報告

集團公司全面預(yù)算以年度為期間編制、實行分級管理。集團公司為一級預(yù)算責任主體，集團公司職能管理部門、母公司各單位及子公司為二級預(yù)算責任主體，母公司各單位及子公司下屬單位為三級預(yù)算責任主體。

2.內(nèi)部管理報告

集團財務(wù)部按月編制內(nèi)部管理報告，管理報表內(nèi)容主要包括：利潤完成情況、產(chǎn)品收入明細表、資產(chǎn)負債率控制明細表、貨幣資金控制限額明細表、有息負債表、商品產(chǎn)品成本表、存貨控制明細表、應(yīng)收賬款控制表、預(yù)付賬款控制表、保險費收支明細表、重點項目投資明細表、其他權(quán)益工具投資變動表、礦山單位出礦成本對比表、主要產(chǎn)品保本分析表、主要產(chǎn)品效益分析表、出礦作業(yè)成本表、工序單位成本表。

3.投資管理報告

投資管理報告以年度為期間編制，對境內(nèi)外投資情況、資源項目進行詳細列報、說明。投資管理報表主要包括：股權(quán)投資報表、建設(shè)項目投資報表、固定資產(chǎn)報表、投資性房地產(chǎn)報表、科研項目投資報表、擔保明細表、投資收益明細表、重點資源項目推進情況表。投資情況說明對投資管理報表及擔保情況、股票浮動盈虧情況、子公司分紅情況進行補充說明。