張玉琳

俗話說得好，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理做為公司財務(wù)會計工作上的一個關(guān)鍵項目管理工具，是根據(jù)公司的戰(zhàn)略性未來發(fā)展和目標(biāo)，融合公司本身的未來發(fā)展要求，對公司將來相應(yīng)時間內(nèi)的生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)流程活動的整體規(guī)劃，主要包含：制訂費用預(yù)算目標(biāo)、費用預(yù)算的制定、費用預(yù)算的實行調(diào)節(jié)與調(diào)整、費用預(yù)算的差異分析與調(diào)研及費用預(yù)算的評定。公司能夠根據(jù)費用預(yù)算來監(jiān)管企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)展，有利于調(diào)節(jié)開支，并預(yù)測分析公司的現(xiàn)金流量與利潤。加強管理費用預(yù)算，完成科學(xué)研究理財，進(jìn)而最大限度的增強經(jīng)費應(yīng)用經(jīng)濟(jì)效益，推動公司健康未來發(fā)展。

會計工作要增強成本控制，構(gòu)建合理有效的費用預(yù)算成本目標(biāo)調(diào)節(jié)工作機制，做到減少開支，提升效益的目標(biāo)。與此同時財務(wù)部應(yīng)根據(jù)有關(guān)部門上下溝通交流、部門協(xié)調(diào)、意見反饋等工作方式的改善，推動各類資金分配的合理有效貫徹落實，將運營壓力、流動資金壓力的信息內(nèi)容立即傳送到生產(chǎn)制造部門、銷售部門等有關(guān)部門;與此同時看重于生產(chǎn)運營計劃方案的互通性和聯(lián)系性，健全經(jīng)營指標(biāo)績效考評;與此同時加強項目資金監(jiān)管觀念，增強流動資金收支費用預(yù)算全過程中對項目資金費用預(yù)算的調(diào)節(jié)和監(jiān)管強度，保證 科學(xué)研究投入，節(jié)省投入，合理有效投入，進(jìn)一步支撐生產(chǎn)安全，增強經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)品質(zhì)量。

一、構(gòu)建資金預(yù)算與成本預(yù)算聯(lián)動機制

以流動資金為樞紐，計劃方案內(nèi)的花費指標(biāo)值，能夠掛賬、布置資金分配;計劃外的花費指標(biāo)值，除特殊情況外，不但不可以入賬，資金預(yù)算也不能給予布置，嚴(yán)格要求合理有效的調(diào)節(jié)成本。對各部門全面預(yù)算管理工作存在的問題進(jìn)行收集、匯總、整改、貫徹落實加大績效考評強度，實行“預(yù)算控制、歸口管理、月度績效考評、嚴(yán)肅獎懲”，堅持先有費用預(yù)算、后有開支的原則。

二、嚴(yán)把關(guān)頭，構(gòu)建費用預(yù)算管理機制

提前策劃做好充分的準(zhǔn)備，構(gòu)建合理有效的費用預(yù)算成本目標(biāo)調(diào)節(jié)工作機制，做到減少開支，提升效益目標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化費用預(yù)算工程項目，嚴(yán)格要求花費審批，增強成本控制。要根據(jù)計劃方案科學(xué)安排資金預(yù)算，嚴(yán)把全面預(yù)算管理的根源，構(gòu)建花費管理機制。各類花費做到費用預(yù)算指標(biāo)值95%臨界值時，應(yīng)立即告知歸口管理部門增強監(jiān)管;審批非生產(chǎn)性開支時，不但要檢驗此次應(yīng)用的花費，也要留意檢驗實際本年累加產(chǎn)生的花費及當(dāng)月的預(yù)測分析數(shù)。假如達(dá)到費用預(yù)算，則要提示部門負(fù)責(zé)人增強相應(yīng)監(jiān)管，科學(xué)合理調(diào)節(jié)。對無計劃方案審批、未采購招標(biāo)的未予流動資金付款;針對常常出差的部門，也要跟進(jìn)到每一個人的累加實際及累加費用預(yù)算資金額;與此同時，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)規(guī)定，與“清欠風(fēng)暴”相應(yīng)管理制度融合，歸類辨別負(fù)債部門，增強跟進(jìn)監(jiān)管。

三、強化預(yù)算評定和獎罰激勵制度的功能

在公司預(yù)算體系管理中，預(yù)算評定起著檢驗、監(jiān)督各個職責(zé)職能部門和個人積極主動貫徹落實預(yù)算目標(biāo)，好的預(yù)算離不開相應(yīng)應(yīng)得獎罰激勵制度的功能，利用科學(xué)研究考評和合理化獎罰，才可以保證 全面預(yù)算管理貫徹落實到實處。比如：公司能夠?qū)σ呀?jīng)在工程施工的施工企業(yè)創(chuàng)建指標(biāo)值考核機制，將資金預(yù)算分派與考核標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合，在每月末做好資金管理時，資金預(yù)算占比根據(jù)評定分結(jié)果的高低占比做好分派，考評評分較低，所得到的資金預(yù)算占比也就較低，得分高的情形則依照當(dāng)期預(yù)估分派足額做好支付，施工企業(yè)要想得到 更多的盈利，就需求確保施工質(zhì)量和數(shù)量，與此同時，將資金預(yù)算透明度，也有益于建設(shè)單位的廉政建設(shè)，也有益于切實維護(hù)施工企業(yè)的合法權(quán)益。

四、提升財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

要提升 經(jīng)濟(jì)收益與社會價值，健全預(yù)算管理機制，就需求有一個高技術(shù)的財務(wù)會計人員，提升財會人員理論學(xué)習(xí)工作能力，提升 財會人員的業(yè)務(wù)能力，提升財務(wù)會計隊伍管理，塑造一個懂財務(wù)會計、善管理方法、會管理決策并具備相應(yīng)基礎(chǔ)理論能力的財務(wù)會計團(tuán)隊，以滿足當(dāng)代公司的管理需求，充分運用財務(wù)人員的核算和監(jiān)督職責(zé)。

在全部全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，包括了公司的各類生產(chǎn)運營活動內(nèi)容，需求各職能部門參加。許多 公司覺得制定預(yù)算便是財務(wù)部的事，與其它職能部門沒有關(guān)系，生產(chǎn)制造、采購、市場銷售等職能部門不參加制定，進(jìn)而造成 制定的預(yù)算沒法真正落地。達(dá)到推陳出新，利用基本思路思想意識的改變，有益于我們創(chuàng)建解決困境的思想意識，防范于未然，提升 專業(yè)性眼光、專業(yè)性判斷力，站著全局性的高度，才可以扎實做好各類執(zhí)行工作。

五、嚴(yán)格要求流動資金審批流程，提升預(yù)算執(zhí)行控制

一是提升資金預(yù)算計劃方案實行的過程管理，公司財務(wù)部依照準(zhǔn)許的資金預(yù)算計劃方案對流動資金付款做好具體步驟，并根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)軟件立即體現(xiàn)資金預(yù)算實行情形。未納入本年度資金預(yù)算的項目和超出本年度資金預(yù)算額度的項目，不可納入月度流動資金流量預(yù)算。納入本年度資金預(yù)算但未納入資金預(yù)算視同無流動資金需求量，但確需增加流動資金付款的需填寫預(yù)算外資金申請表報全面預(yù)算管理委員會準(zhǔn)許后才可付款。

二是開設(shè)流動資金紅線。將流動資金紅線與周轉(zhuǎn)資金相對較：若流動資金超出流動資金安全紅線，且長時間閑置不用，那選擇提前還款;假如流動資金中短期閑置不用則匯到集團(tuán)公司的清算中心，加收利息。財務(wù)部在審核月度流動資金用款申請時，應(yīng)合理劃分流動資金支出彈性。剛性流動資金支出為當(dāng)期流動資金支出的最小占有量，當(dāng)因資金短缺必須壓縮流動資金支出規(guī)模時，應(yīng)優(yōu)先選擇確保剛性流動資金支出需求量。假如預(yù)算表格中流動資金在一周以上時間少于流動資金安全紅線或是預(yù)算表格中發(fā)生赤字，則解析原因，作出分析報告，為領(lǐng)導(dǎo)找尋處理方案給予參照。

六、創(chuàng)建信息反饋流程提升事后監(jiān)管評定

為了更好地提升 資金預(yù)算的執(zhí)行率，公司應(yīng)將資金預(yù)算的實行情形與績效考評掛鉤。資金預(yù)算的評定對資金預(yù)算管理方法至關(guān)重要，沒有資金預(yù)算的評定，公司的資金預(yù)算很有可能會形式化。在確認(rèn)各有關(guān)部門的KPI（關(guān)鍵績效考評技術(shù)指標(biāo)）時，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行技術(shù)指標(biāo)“超資金預(yù)算率”、“預(yù)算執(zhí)行率”等做為評價指標(biāo)體系之一;對銷售職能部門的評定，不但要評定其能否實現(xiàn)收入技術(shù)指標(biāo)、毛利技術(shù)指標(biāo)，還必須對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、庫存周轉(zhuǎn)率等技術(shù)指標(biāo)做好評定，以提升 投資報酬率，推動銷售職能部門盡力減少資金占用。將資金預(yù)算管理方法納入績效考評公司將全面預(yù)算管理專業(yè)能力納入績效考評，按月、本年度做好解析與評定，正確引導(dǎo)管理者針對資金分配的高度重視，提升 流動資金運作效率。根據(jù)內(nèi)部控制審計職能部門對預(yù)算執(zhí)行實際效果的審計，預(yù)防對全面預(yù)算管理和結(jié)果的權(quán)利操控等難題。

七、對流動資金運用審批流程做好完善和反饋

公司流動資金集中管理工作者及其公司領(lǐng)導(dǎo)層一定要依據(jù)公司各類業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的類別對運營管理資金分配做好嚴(yán)格審核，職能部門融合業(yè)務(wù)流程進(jìn)行必須向財務(wù)會計中心做好流動資金運用申請辦理。財務(wù)會計職能部門對流動資金運用風(fēng)險做好評估，在確認(rèn)不存在任何的問題后在有領(lǐng)導(dǎo)層準(zhǔn)許，一定要保證各職能部門業(yè)務(wù)工作進(jìn)行與國家發(fā)展發(fā)展戰(zhàn)略及其公司可持續(xù)發(fā)展觀總體目標(biāo)相切合，僅有通過審核之后才可以進(jìn)行后續(xù)的付款審核工作流程。

伴隨著科技創(chuàng)新持續(xù)發(fā)展壯大，公司信息化管理水準(zhǔn)也在持續(xù)提高，公司創(chuàng)建了以信息管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審核付款工作流程。主要闡釋便是公司每個部門將申請書利用電腦終端提交給信息管理系統(tǒng)，財務(wù)會計職能部門在信息管理系統(tǒng)上對申請書做好查看，深入了解業(yè)務(wù)流程進(jìn)行類別、流動資金運用信用額度、流動資金運用期限及其收款對象。企業(yè)內(nèi)部各領(lǐng)導(dǎo)職能部門逐級的做好審核，同時將每個部門的流動資金規(guī)定做好歸納，將流動資金規(guī)定信用額度列入到公司日常生活預(yù)算中去。公司的財務(wù)數(shù)據(jù)平臺會與銀行業(yè)金融機構(gòu)做好連接，為此對企業(yè)經(jīng)營自己流動資金的實際上走向做好監(jiān)控，如果發(fā)現(xiàn)流動資金流動性存有異常，能夠及時做好調(diào)整，將公司流動資金流動性風(fēng)險控制在最小范疇內(nèi)。公司財務(wù)會計工作進(jìn)行中一定要積極落實考核制度，這也是加強財務(wù)預(yù)算管控工作的基礎(chǔ)所公司在運用流動資金集中管理規(guī)章制度，對職能部門運營管理流動資金做好付款后，公司部門負(fù)責(zé)人及其公司財務(wù)會計工作人員必須對流動資金運用情形做好調(diào)查，同時將流動資金運用情形分類整理成報告書向監(jiān)管職能部門提交，對企業(yè)經(jīng)營流動資金的實際上運用情形做好深入監(jiān)督和審核。公司存有的賒銷業(yè)務(wù)流程必須嚴(yán)格按照預(yù)警機制的規(guī)定在期限內(nèi)做好回收，防止公司壞賬損失、呆壞賬增多。

八、發(fā)揮信息科技的優(yōu)勢，切實加強預(yù)算管理能力

公司預(yù)算管控工作任務(wù)做好中一定要借助信息科技的優(yōu)勢，持續(xù)的對公司信息管理系統(tǒng)做好健全和完善，運用信息管理系統(tǒng)提升預(yù)算管控強度。將企業(yè)經(jīng)營流動資金的流動性走向，賬務(wù)付款狀況及其結(jié)算狀況都?xì)w入到公司信息管理系統(tǒng)管理方法模塊中，促使財務(wù)會計員工能夠?qū)α鲃淤Y金應(yīng)用狀況有全方面化的了解，降低公司財務(wù)會計工作任務(wù)做好承擔(dān)的風(fēng)險。此外，財務(wù)會計員工還要依據(jù)預(yù)算管控目標(biāo)將信息管理系統(tǒng)與其它管理方法模塊做好有效對接，提升企業(yè)內(nèi)部信息的流動性。流動資金調(diào)渡是公司財務(wù)會計及其預(yù)算管控的至關(guān)重要，公司財務(wù)會計人員必須對流動資金余缺調(diào)劑規(guī)章制度做好完善，充分激發(fā)企業(yè)經(jīng)營流動資金的應(yīng)用價值，對企業(yè)經(jīng)營流動資金做好逐級劃分，能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營流動資金概括性的分為三種類別，各自為波動性流動資金、安全備付金及其基本備付金。要對企業(yè)經(jīng)營流動資金的調(diào)渡做好統(tǒng)一化處置，結(jié)合公司當(dāng)前階段及其長久發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃對融投資活動做好嚴(yán)格把控。財務(wù)會計人員要對企業(yè)經(jīng)營流動資金流轉(zhuǎn)做好考核，預(yù)防公司內(nèi)部人員因自己的私心侵占企業(yè)經(jīng)營流動資金。要對銀行賬戶金額、資金流向及其金融機構(gòu)的票據(jù)做好嚴(yán)格查處，假如在審核過程中發(fā)現(xiàn)不良現(xiàn)象問題，必須立即采用風(fēng)險預(yù)警對策做好處置，確保企業(yè)經(jīng)營的安全性和穩(wěn)定性。

結(jié) 語

總而言之，除了提高公司自身整體實力之外，資金預(yù)算管理方法針對每個公司來說也是非常重要的一項工作任務(wù)，公司要注重管理方法過程中產(chǎn)生的問題，及時的使用處理對策，保證 公司長期穩(wěn)定性的發(fā)展壯大。公司有關(guān)管理者要更進(jìn)一步掌握資金預(yù)算管理方法的使用價值，改進(jìn)流動資金循環(huán)中的欠缺，選用科學(xué)合理的辦法保證 流動資金可以靈活運用，時刻為公司帶來流動資金支持。

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