姜鳳

摘 要：科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，科學(xué)技術(shù)作為第一生產(chǎn)力的作用得到越來(lái)越廣泛的體現(xiàn)，科技型中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是各國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的主要來(lái)源。與普通中小企業(yè)相比較，科技型中小企業(yè)科技含量較高、建設(shè)所需資金少、建成周期短、決策機(jī)制靈活、有較強(qiáng)的市場(chǎng)適應(yīng)能力，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，已成為我國(guó)實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新和深化創(chuàng)新體系建設(shè)的重要載體，在推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步、提高經(jīng)濟(jì)活力和競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和培育新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)以及擴(kuò)大就業(yè)等方面發(fā)揮著不可替代的作用。

關(guān)鍵詞：科技型中小企業(yè);財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目;管理

1 財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目對(duì)科技型中小企業(yè)的重要意義

中小企業(yè)具有高成長(zhǎng)性、高收益性的優(yōu)勢(shì)，但同時(shí)也面臨著高風(fēng)險(xiǎn)性的挑戰(zhàn)，在原材料價(jià)格大幅上漲、用工成本激增、人民幣升值的經(jīng)濟(jì)背景下，科技型中小企業(yè)面臨著比一般的中小企業(yè)更為嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)壓力，存在著研發(fā)投入高、融資難度大、高層次科技人才不足、公司治理結(jié)構(gòu)不健全等經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目對(duì)緩解科技型中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力、支撐企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要意義。

1.1 緩解企業(yè)初創(chuàng)期或項(xiàng)目研發(fā)初期資金投入壓力。研發(fā)活動(dòng)具有不確定性和外部性，技術(shù)創(chuàng)新是一種高風(fēng)險(xiǎn)的投資活動(dòng)，科技型中小企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力強(qiáng)，但缺乏資金和資源，尤其在企業(yè)初創(chuàng)期或項(xiàng)目研發(fā)初期，產(chǎn)出不確定性高，但資金投入大，財(cái)政科技補(bǔ)貼可以幫助企業(yè)分散研發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)，降低研發(fā)投資成本，同時(shí)，財(cái)政科技補(bǔ)貼也反映了政府對(duì)企業(yè)或項(xiàng)目的認(rèn)可，可以提高企業(yè)后續(xù)融資能力。

1.2 激發(fā)科研人員和企業(yè)研發(fā)活動(dòng)積極性。科技計(jì)劃項(xiàng)目一般包含單獨(dú)的針對(duì)科技人員的績(jī)效激勵(lì)，可以顯著提升企業(yè)科技人員研發(fā)積極性。從資金作用看，獲得的財(cái)政科技補(bǔ)貼直接降低企業(yè)研發(fā)成本，企業(yè)科研積極性也將大大提升。

1.3 培養(yǎng)人才，推動(dòng)產(chǎn)學(xué)研合作。科技計(jì)劃項(xiàng)目通常要求通過(guò)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)，同時(shí)，鼓勵(lì)產(chǎn)學(xué)研合作，在組織項(xiàng)目過(guò)程中，政府也將協(xié)助推進(jìn)高校、科研院所與企業(yè)的合作，對(duì)于科技型中小企業(yè)而言，增加了與高校、科研院所、大企業(yè)的合作渠道，有利于人才培養(yǎng)和技術(shù)水平提升。

1.4 提升知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)出?？萍加?jì)劃項(xiàng)目要求對(duì)技術(shù)成果形成知識(shí)產(chǎn)權(quán)，包括專利、軟件著作權(quán)、論文等，可以督促企業(yè)加強(qiáng)對(duì)自身技術(shù)成果的總結(jié)和保護(hù)，提升知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)出，提升技術(shù)積累和保護(hù)意識(shí)。

結(jié)束語(yǔ)

財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目是政府針對(duì)科研創(chuàng)新活動(dòng)設(shè)立的政府補(bǔ)助，是政府用于引導(dǎo)科技創(chuàng)新的一種手段，體現(xiàn)了國(guó)家戰(zhàn)略布局、政策取向和發(fā)展重點(diǎn)，對(duì)全社會(huì)的科技研發(fā)活動(dòng)具有指揮棒和風(fēng)向標(biāo)的作用，對(duì)科技型中小企業(yè)的意義尤為顯著。

2 科技型中小企業(yè)財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目管理主要問(wèn)題

2.1 ? 問(wèn)卷調(diào)研情況

為客觀了解科技型中小企業(yè)財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目管理存在問(wèn)題，筆者對(duì)當(dāng)?shù)夭糠制髽I(yè)科技計(jì)劃項(xiàng)目管理情況進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)研。問(wèn)卷調(diào)查對(duì)象為從事財(cái)政科技計(jì)劃申報(bào)和管理的企業(yè)相關(guān)人員，調(diào)研內(nèi)容包括四個(gè)方面：?jiǎn)挝换拘畔ⅲ陥?bào)總體情況，申報(bào)、實(shí)施和管理情況，單位管理情況，時(shí)間周期為五年（2013-2017年）。共發(fā)放問(wèn)卷100份，收回問(wèn)卷81份，其中，無(wú)效問(wèn)卷有7份（高校院所填寫問(wèn)卷），有效問(wèn)卷共74份，54份為科技型中小企業(yè)填寫問(wèn)卷，20份為大型企業(yè)填寫問(wèn)卷。本次調(diào)研分析對(duì)象為科技型中小企業(yè)，大型企業(yè)研結(jié)果作為補(bǔ)充對(duì)比數(shù)據(jù)，用作某些問(wèn)題科技型中小企業(yè)管理方式對(duì)比探索。

2.1.1申報(bào)和獲批情況

獲批數(shù)量。占比81.49%的科技型中小企業(yè)獲批數(shù)量在3項(xiàng)以內(nèi)，其中，1項(xiàng)及以內(nèi)高達(dá)46.3%。

獲批金額。81.39%參評(píng)企業(yè)獲批財(cái)政科技計(jì)劃資金總額在300萬(wàn)元以內(nèi)，其中，獲批50萬(wàn)以下的占比最大，達(dá)39.53%;同時(shí)，獲批資金主要為省市級(jí)科技計(jì)劃（地方財(cái)政資金），75.61%的企業(yè)未獲得過(guò)國(guó)家級(jí)科技計(jì)劃資金。

綜上，科技型中小企業(yè)財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目獲批率較低，獲批經(jīng)費(fèi)總額不大，大項(xiàng)目少，主要是以省市級(jí)項(xiàng)目為主。

2.1.2申報(bào)、實(shí)施和管理情況

申報(bào)信息獲取情況。在申報(bào)信息獲取方面，94.44%企業(yè)項(xiàng)目管理人員是通過(guò)政府科技部門（科技部、科技廳、科技局）官網(wǎng)獲取項(xiàng)目信息，這是主管部門發(fā)布信息的唯一官方渠道。值得注意的是，除官方渠道之外，信息來(lái)源最大的途徑是代理/中介公司，占比27.78%。

實(shí)施和管理情況。在實(shí)施和管理政策了解方面，僅有10%左右的參評(píng)人員對(duì)科技計(jì)劃項(xiàng)目管理辦法、技術(shù)驗(yàn)收要求和流程、經(jīng)費(fèi)管理和核算方法非常了解，有超過(guò)50%的參評(píng)人員僅達(dá)到一般了解的水平。在財(cái)務(wù)管理原則方面認(rèn)知度相對(duì)較高，94.44%的參評(píng)人員了解項(xiàng)目需專賬管理，70.37%的參評(píng)人員了解專項(xiàng)、自籌需單獨(dú)核算，但在按照預(yù)算科目支出方面認(rèn)知度不足，只有50%參評(píng)人員認(rèn)為需按預(yù)算科目支出。

驗(yàn)收問(wèn)題。參評(píng)企業(yè)驗(yàn)收的可能遇到的問(wèn)題大部分集中在財(cái)務(wù)方面：經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算匹配問(wèn)題最大，有46.3%有此問(wèn)題;其次是賬務(wù)核算規(guī)范性問(wèn)題，占比35.19%。值得引起注意的是，經(jīng)濟(jì)效益完成情況占比位列第三，達(dá)到33.33%，而對(duì)于申報(bào)最重要的技術(shù)因素在驗(yàn)收時(shí)出問(wèn)題的可能性反而較低。

3、單位組織管理情況

人員情況。從單位項(xiàng)目管理人員構(gòu)成情況看，有66.66%的企業(yè)有專門的申報(bào)團(tuán)隊(duì)或?qū)Ｈ?。從?xiàng)目主管的崗位年限看，53.70%的項(xiàng)目主管從事財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)年限在2年以內(nèi)，5年及以上項(xiàng)目主管僅占16.67%。

申報(bào)和管理組織情況。對(duì)比各相關(guān)人員在項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算、實(shí)施、驗(yàn)收4個(gè)重要環(huán)節(jié)的參與程度可見(jiàn)，從總體上看，項(xiàng)目主管和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在各環(huán)節(jié)參與度均較高。技術(shù)人員在申報(bào)、實(shí)施、驗(yàn)收環(huán)節(jié)參與度高，在預(yù)算環(huán)節(jié)參與度低;財(cái)務(wù)人員在預(yù)算、驗(yàn)收環(huán)節(jié)參與度高，在實(shí)施、申報(bào)環(huán)節(jié)參與度相對(duì)較低。

4、委托代理情況

委托代理情況。在申報(bào)階段有48.15%的企業(yè)委托過(guò)或有意向委托代理公司，在驗(yàn)收階段有35.19%的企業(yè)委托過(guò)或有意向委托代理公司。

代理公司收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。從了解收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的55.56%的參評(píng)人員中，測(cè)算出，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)超過(guò)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)10%的已達(dá)到76.60%。

5、申報(bào)和管理激勵(lì)

財(cái)政科技計(jì)劃申報(bào)成功后，僅有35.19%的企業(yè)設(shè)立了獎(jiǎng)勵(lì)。在設(shè)有獎(jiǎng)勵(lì)的企業(yè)中，獎(jiǎng)勵(lì)額度在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)5%以內(nèi)的有68.42%，其中，絕大部分獎(jiǎng)勵(lì)額度為2%以內(nèi)（占比47.37%）;另外，有15.79%的企業(yè)采取定額獎(jiǎng)勵(lì)方式。有52.63%的企業(yè)采取兼顧項(xiàng)目申報(bào)和驗(yàn)收激勵(lì)的獎(jiǎng)勵(lì)方式。技術(shù)人員獎(jiǎng)勵(lì)占比最高，其次是財(cái)務(wù)人員，第三是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，最后是項(xiàng)目主管。

（二）主要問(wèn)題分析

結(jié)合問(wèn)卷調(diào)研，科技型中小企業(yè)在財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)獲批率較低，管理方面主要有以下幾方面問(wèn)題有待改進(jìn)。

1、項(xiàng)目管理人員流動(dòng)性大

盡管大部分企業(yè)有專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)和管理，設(shè)置了財(cái)務(wù)助理、項(xiàng)目助理，但項(xiàng)目管理人員工作年限短，流動(dòng)性大。頻繁的更換項(xiàng)目主管一方面使企業(yè)難以積累項(xiàng)目申報(bào)和管理經(jīng)驗(yàn)，另一方面已獲批的項(xiàng)目后續(xù)管理缺乏延續(xù)性，增加了項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。

2、過(guò)程管理重視程度不足

財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目實(shí)施周期一般為2-3年，大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目主管更重視申報(bào)，造成了管理的短視，實(shí)施過(guò)程監(jiān)管缺位。同時(shí)，由于沒(méi)有形成標(biāo)準(zhǔn)化管理流程，增加了實(shí)施環(huán)節(jié)項(xiàng)目技術(shù)人員與財(cái)務(wù)助理、項(xiàng)目助理配合難度，過(guò)程管控難度加大。

3、財(cái)務(wù)管理規(guī)范性不夠

盡管經(jīng)過(guò)政府主管部門的努力引導(dǎo)和監(jiān)督，科技型中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理原則、核算方法認(rèn)識(shí)程度已有大幅提高，但仍存在核算科目設(shè)置不規(guī)范、支出與預(yù)算存在較多差異等問(wèn)題，還需進(jìn)一步落實(shí)“目標(biāo)相關(guān)、政策相符、經(jīng)濟(jì)合理”的經(jīng)費(fèi)管理原則。

4、激勵(lì)機(jī)制有待進(jìn)一步優(yōu)化

調(diào)查中僅有1/3的企業(yè)設(shè)有專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，且獎(jiǎng)勵(lì)額度低，難以充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目管理人員工作積極性。仍有一半的企業(yè)在獎(jiǎng)勵(lì)設(shè)置時(shí)存在重申報(bào)輕驗(yàn)收的現(xiàn)象。同時(shí)，項(xiàng)目主管在激勵(lì)機(jī)制中的話語(yǔ)權(quán)較低，不利于項(xiàng)目管理和資源調(diào)配。

5、委托代理存在風(fēng)險(xiǎn)

超過(guò)30%的企業(yè)在申報(bào)階段和驗(yàn)收階段有意委托代理公司，委托代理公司可以節(jié)約人力資源，但也存在技術(shù)秘密泄露、代理公司虛高項(xiàng)目任務(wù)指標(biāo)和投入的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，代理機(jī)構(gòu)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較高，大多超過(guò)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)比例的10%?？萍夹椭行∑髽I(yè)如需委托代理公司申報(bào)或驗(yàn)收，需注意代理公司資質(zhì)和信譽(yù)，明確合作要求，并注意監(jiān)督管控。

小 結(jié)

科技型中小企業(yè)已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分。面臨著高研發(fā)投入、高風(fēng)險(xiǎn)性的經(jīng)營(yíng)挑戰(zhàn)，財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目已成為科技型中小企業(yè)緩解經(jīng)營(yíng)壓力，提升技術(shù)水平的重要支撐。而科技型中小企業(yè)在財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目管理中仍存在項(xiàng)目管理人員流動(dòng)性大、實(shí)施過(guò)程管理重視度不足、財(cái)務(wù)核算規(guī)范性不夠、激勵(lì)機(jī)制有待進(jìn)一步優(yōu)化以及委托代理存在風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。盡管近年來(lái)國(guó)家通過(guò)系列改革，已不斷優(yōu)化財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目管理，但科技型中小企業(yè)作為項(xiàng)目承擔(dān)單位，仍應(yīng)不斷提升管理能力，才能真正利用好國(guó)家政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

[1] 《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》國(guó)科發(fā)政【2017】115號(hào)

[2] 萬(wàn)紹. 科技型中小企業(yè)科研項(xiàng)目管理若干問(wèn)題研究[D].天津大學(xué) 2017.

[3] 王瑞敏 科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)務(wù)處理探討[J]. 2018， （15）：109-111

[4] 馬鋒梅. 科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理分析[J]. 全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)， 2014， （10）：73-74.

[5] 王沿棟. 科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用納稅籌劃探析[J]. 當(dāng)代會(huì)計(jì)， 2018， （11）：25-26.