鹿曉晴 孫蘇州 張嘉雯 李彥靜 彭學文

【摘? 要】隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和完善，對于稅收籌劃制度有了更加清晰的認知，尤其是在“營改增”政策的推廣之下，充分發(fā)揮稅收籌劃工作具有十分重要的意義和價值。企業(yè)通過更加科學有效的稅收籌劃手段來加強對內(nèi)部資金的有效控制與管理，進而為企業(yè)謀求更加穩(wěn)定的經(jīng)濟效益，同時在一定程度上還能夠減緩企業(yè)的稅收負擔。本文結(jié)合目前的市場發(fā)展狀況簡單論述了在稅收籌劃中可能存在的問題，同時就其提出相關(guān)應(yīng)對措施，希望能夠不斷推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;問題;應(yīng)對措施

引言

隨著社會主義市場經(jīng)濟逐步發(fā)展，企業(yè)主體的市場地位也日益明顯。如何利用稅收計劃減輕企業(yè)的稅負，增加股東的財富，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，已成為當今企業(yè)面臨的重要問題。然而，稅收計劃作為最大的獲得稅后利潤工具，除了給企業(yè)帶來積極的稅收利潤外，還面臨一定的風險，這些風險不容企業(yè)忽視。如果沒有考慮這些風險，盲目地進行稅收計劃，很可能是事與愿違的。本想通過對稅收的籌劃，為企業(yè)帶來經(jīng)濟上的利益，卻因為忽視了風險而造成更大損失。

1.企業(yè)稅收籌劃中存在的重大問題

稅收計劃在我國企業(yè)的實務(wù)運作中起步相對晚，再加之稅收征管所強調(diào)的強制、無償和固定等許多企業(yè)對稅收計劃的理解，顯得非常片面。他們認為稅收計劃對企業(yè)的日常運作活動沒有什么幫助，與稅收計劃不妥的后果相比，稅收計劃對其的價值貢獻遠低于計劃稅收風險。另外，我國的稅收征管環(huán)境尚不完備，這對企業(yè)的稅收計劃也有一定限制?？偟膩碚f我國企業(yè)的稅收計劃存在以下問題：

1.1稅收籌劃發(fā)展的稅收環(huán)境有待完善

目前，隨著國內(nèi)經(jīng)濟進一步加快全球化發(fā)展，國內(nèi)稅法變化的速度令人驚異，各種稅法條款不斷發(fā)生變化和更新，短短的幾年內(nèi)就發(fā)生了。即使針對相同的稅種，一年內(nèi)也可能頒布多份解釋文件，或者在不同的地區(qū)發(fā)布不同稅種的公告，只要注意一下，對該稅相關(guān)的法律體系使用，就會發(fā)生過時或偏差，這很有可能是稅務(wù)部門的定性。正是因為我國的稅收開發(fā)環(huán)境不完善、健全，企業(yè)納稅者難以更全面地了解稅法的內(nèi)涵，對稅收開發(fā)的應(yīng)用也難以拓展，使稅收開發(fā)困難得以做好。

1.2稅收籌劃的目標單一

對于稅收計劃，目前在我國大部分企業(yè)中仍存在著這樣的誤區(qū)，即稅收計劃只是為了減輕企業(yè)的稅負，使某一種稅收最小化而存在。事實上，企業(yè)經(jīng)濟活動是連續(xù)而復(fù)雜的進程，企業(yè)涉及到的稅收通常不是一種單獨而是一種，它們由多種稅收交互影響而成。換句話說，企業(yè)籌劃稅收的目標不能局限于降低某種單獨的稅收負擔，而應(yīng)綜合考慮整體企業(yè)的經(jīng)營情況。企業(yè)的最終目的是實現(xiàn)全面利益的最大化，有時要達到這一目的企業(yè)，反而要選擇更大稅負的納稅計劃。因此，企業(yè)不應(yīng)將稅負作為征收計劃的唯一目標，而應(yīng)該把整體企業(yè)利益與其實現(xiàn)的最大相對應(yīng)，并與企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)活動有機相結(jié)合。

1.3缺乏稅收籌劃專業(yè)人才

稅收計劃實際上是高層、智力的財政管理工作，是事前規(guī)劃、安排的，一旦經(jīng)濟活動發(fā)生，就不能事后進行補救。因此，稅收籌劃者應(yīng)該是高智能的復(fù)合人才，需要有稅收、會計和財務(wù)管理方面的專業(yè)知識，并對企業(yè)的整個運作、投資和籌款活動有全面的了解。稅收籌劃者在進行稅收籌劃時，不僅需要精通稅法，而且需要學會稅收政策的變化，并非非常熟悉企業(yè)的經(jīng)營情況和流程，從而對不同納稅計劃進行比較優(yōu)化選擇，然后做出最好的決定。但目前大部分企業(yè)都缺乏專業(yè)的從事此類工作的人才。

1.4忽視稅收籌劃風險

作為計劃的決策手段，稅收籌劃本身就是一種風險。首先，政策的選擇和政策的變化都有風險。企業(yè)對稅收計劃的籌劃對政策不夠理解，無法準確認識和選擇適合企業(yè)的政策，不同地方有著不同的法律和規(guī)章制度，只依賴企業(yè)主觀的判斷很難產(chǎn)生危險。隨著社會不斷進步，經(jīng)濟不斷增長，法制建設(shè)不斷深入，稅收政策將隨時代的需求不斷改變，進而導致稅收計劃方案無法適應(yīng)新政策的變化風險。第二，稅務(wù)部門的執(zhí)法差異風險存在。企業(yè)的稅收計劃行為符合國家相關(guān)的法律規(guī)定，是合法的。但在實際運用中，是否合法仍需要征稅機關(guān)確認。稅務(wù)管理者的行政管理者存在著嚴重的稅收計劃失敗風險，從而導致稅收計劃失敗。企業(yè)為稅收計劃進行籌劃，要考慮到稅務(wù)部門的執(zhí)法差異風險。最后，成本風險的存在。從制定到實施，企業(yè)的稅收計劃方案需要大量成本，從制定到計劃結(jié)果評估。如果稅收計劃能使企業(yè)獲得利潤，但在稅收計劃的籌劃過程中，企業(yè)成本太高甚至超過其能創(chuàng)造的利潤，那么這一計劃顯然存在危險。

2.優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理稅收計劃應(yīng)對策略

2.1提升稅收籌劃工作的針對性

在一定稅收原則的情況下，如何對相關(guān)業(yè)務(wù)進行針對性的稅收籌劃，就是一般規(guī)定的靈活性工作所需要的。在進行稅收計劃的過程中，首先應(yīng)對現(xiàn)有業(yè)務(wù)實行分類納稅管理，必要的可以將崗位分設(shè)，結(jié)合相關(guān)國家稅收政策及有關(guān)優(yōu)惠措施，研究專業(yè)納稅計劃的各項業(yè)務(wù)。第二，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向及可能實施多元化的經(jīng)營策略，安排預(yù)制稅收計劃，為企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供動力支撐。最后，通過對針對性的稅收籌劃設(shè)計，加強企業(yè)財務(wù)管理，為稅籌設(shè)置靈活的制度安排及人員設(shè)置，以便充分保障稅籌劃目的實現(xiàn)，從而提高企業(yè)管理水平，同時為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展提供了堅實的財務(wù)稅收保障，有利于企業(yè)在國際上應(yīng)對激烈的競爭。

2.2提升稅收籌劃意識，轉(zhuǎn)變稅收籌劃理念

稅收計劃是企業(yè)的財務(wù)管理提升的重要環(huán)節(jié)，也對企業(yè)內(nèi)部的管理產(chǎn)生了重大影響。因此，整個企業(yè)要統(tǒng)一認識，充分理解稅收計劃的必要和重要性;同時轉(zhuǎn)變稅務(wù)籌劃的理念，從被動到主動。首先，企業(yè)經(jīng)營者要積極推進稅收籌劃工作，在實踐中將稅收籌劃納入業(yè)務(wù)發(fā)展的整個過程，對稅收籌劃人員進行特殊技能訓練，引導自我提高等來促進稅收籌劃工作發(fā)展的積極影響。第二，稅收籌劃人員應(yīng)積極主動地做好自己的工作，實時學習稅務(wù)管理的最新知識，掌握稅收計劃能力的掌握，積極進行稅收計劃的創(chuàng)新方式，保證稅收計劃水平進一步提高。

2.3積極遵循稅收籌劃的原則

企業(yè)應(yīng)遵循不犯法性，成本收益和綜合利益最大化的原則，嚴格遵守這些規(guī)則是企業(yè)籌劃成功的基本前提。稅收計劃是不違反當前國家稅法、規(guī)章制度的前提，企業(yè)在計劃決定過程和以后方案的實施時應(yīng)以不違反法律為前提，否則將受到相應(yīng)懲罰和承擔法律責任。稅收計劃可能會為企業(yè)帶來利益，同時還會耗費一定的人力，物力，財政等方面的資金，從而產(chǎn)生一定的費用。當企業(yè)通過稅收計劃獲取的利潤大于籌劃所需的成本，企業(yè)可以考慮進行稅收計劃。企業(yè)在實施稅收計劃時，必須從全面、整體出發(fā)，把企業(yè)經(jīng)營活動與整體出發(fā)，全面考慮企業(yè)經(jīng)營計劃，綜合衡量。單純關(guān)注一個企業(yè)的稅負下降并不能使整體企業(yè)的稅負下降，也不一定會使整體企業(yè)收益提高，只有把稅負的變化與企業(yè)的經(jīng)營活動變化結(jié)合起來，才能制定最佳稅收計劃方案。

2.4動態(tài)防范稅收籌劃的風險

稅收籌劃者首先要建立風險意識，建立起有效的稅收籌劃機制，稅收計劃只在一定政策條件下才能發(fā)揮作用，因此無論從事稅收計劃的專業(yè)人士還是接受計劃的納稅者，都應(yīng)該正視風險的客觀存在，并始終維持企業(yè)生產(chǎn)運營過程中涉稅的風險。保持警惕應(yīng)對籌劃風險進行防御，稅收計劃方案是由專家和學者聯(lián)合本公司的經(jīng)營活動制定的，必須是合理的、合法和可行的，否則就肯定沒有發(fā)生計劃失敗的危險。由于其目的特點和企業(yè)運營環(huán)境多變化、復(fù)雜稅收計劃的危險無時存在，應(yīng)給予相當重視。當然從籌劃的效果來看，僅僅認識到風險存在是不夠的。各地及相關(guān)籌劃企業(yè)也認為應(yīng)充分整合使用國內(nèi)現(xiàn)代先進信息網(wǎng)絡(luò)通信設(shè)備，建立一套科學快捷的企業(yè)稅收風險預(yù)警系統(tǒng)，實時對企業(yè)策劃實施過程中潛在的稅收風險因素進行實時監(jiān)測，一旦調(diào)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)有重大風險應(yīng)立即向相關(guān)籌劃負責人或相關(guān)經(jīng)營管理人員發(fā)出示警。

3.結(jié)語

總體而言，企業(yè)開展稅收籌劃工作既能夠有效降低稅收負擔，還能夠為企業(yè)帶來更加穩(wěn)定的經(jīng)濟效益，不斷強化企業(yè)的內(nèi)部協(xié)調(diào)化運營。在開展具體稅收籌劃過程中，一定要加大企業(yè)全體部門的協(xié)同參與，做到統(tǒng)籌兼顧，通過更加科學合理的方式來進行稅收工作。真正的將稅收籌劃工作和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進行緊密結(jié)合，科學合理的利用各項技術(shù)手段對自身稅收籌劃工作進行優(yōu)化，積極響應(yīng)各項新的稅收政策，加強與政府的溝通交流，從而為企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

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作者簡介：鹿曉晴（2001.04-），女，山東濰坊人，安徽省蚌埠市龍子湖區(qū)安徽財經(jīng)大學財務(wù)管理專業(yè)，本科生

孫蘇州（1999.04-），男，江蘇徐州人，安徽省蚌埠市龍子湖區(qū)安徽財經(jīng)大學經(jīng)濟學類，本科生。

張嘉雯（2001.12-），女，河北衡水人，安徽省蚌埠市龍子湖區(qū)安徽財經(jīng)大學信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)，本科生。

李彥靜（2001.06-），女，安徽合肥人，安徽省蚌埠市龍子湖區(qū)安徽財經(jīng)大學財務(wù)管理專業(yè)，本科生。