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        優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選工作經(jīng)驗(yàn)之談
        ——廣西交通運(yùn)輸廳優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選工作交流

        2020-12-11 08:20:44
        交通財(cái)會(huì) 2020年12期
        關(guān)鍵詞:評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)審分值

        陳 靜

        (廣西壯族自治區(qū)交通運(yùn)輸廳,廣西 南寧 530012)

        引言

        廣西壯族自治區(qū)交通運(yùn)輸廳(下文簡(jiǎn)稱(chēng)“廣西交通運(yùn)輸廳”)自2018 年起,在廳直屬單位開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選,每年開(kāi)展一屆,至2019 年已開(kāi)展了兩屆。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)參考廣西壯族自治區(qū)審計(jì)廳、廣西柳州市內(nèi)審協(xié)會(huì)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合廣西交通運(yùn)輸系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際情況制定。評(píng)選工作取得很好的成效,審計(jì)項(xiàng)目規(guī)范化取得很大進(jìn)步,審計(jì)成效逐步得到重視。本文就優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選工作,做經(jīng)驗(yàn)交流之談。

        一、廣西交通運(yùn)輸系統(tǒng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選開(kāi)展進(jìn)程

        2018 年,廣西交通運(yùn)輸廳決定正式啟動(dòng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選工作,廳內(nèi)審處制定了《評(píng)選工作手冊(cè)》,手冊(cè)含《評(píng)選規(guī)則》、《評(píng)分細(xì)則注解》、《評(píng)分表》,是廣西第一個(gè)開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選的行業(yè)主管單位。

        2018 年,抽選公路部門(mén)和港航部門(mén)作為試點(diǎn)單位,分別在公路部門(mén)和港航部門(mén)評(píng)選。設(shè)置有內(nèi)審部門(mén)的單位,每個(gè)單位報(bào)送一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目參評(píng)。評(píng)委從公路部門(mén)和港航部門(mén)選出,交叉進(jìn)行評(píng)分。獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)量按參評(píng)單位數(shù)量的40%,公路部門(mén)和港航部門(mén)分別評(píng)選出一、二、三等獎(jiǎng)。試點(diǎn)工作得到一些經(jīng)驗(yàn),也發(fā)現(xiàn)了一些不足。不足的地方主要有兩點(diǎn),一是部分單位因內(nèi)審力量不足、內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足以及技術(shù)水平不高,審計(jì)項(xiàng)目規(guī)范化還有待進(jìn)一步提高;二是評(píng)選工作的組織還有待改進(jìn)。

        2019 年,全范圍的直屬單位優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選正式開(kāi)展,參評(píng)單位有區(qū)廳本級(jí)和廳直屬單位。與2018年第一屆評(píng)選不同的是:不再分部門(mén)評(píng)選,所有單位集中評(píng)選;評(píng)委從行業(yè)企業(yè)選出,與所有參評(píng)的直屬單位無(wú)隸屬關(guān)系。獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)量仍然按參評(píng)單位數(shù)量的40%,評(píng)選出一、二、三等獎(jiǎng)。

        二、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置

        與2018 年相比, 2019 年的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)增加了一些業(yè)務(wù)流程的要求。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)分一、二部分和加分部分,第一部分是“審計(jì)規(guī)范化情況”,總分值75 分,第二部分是“審計(jì)揭露問(wèn)題及審計(jì)取得成效情況”,總分值25分,第一部分和第二部分的總分值100 分。“加分”是結(jié)合我區(qū)交通運(yùn)輸部門(mén)內(nèi)審人員和內(nèi)審工作的薄弱項(xiàng)而設(shè)置的,主要是理論研討、論文發(fā)表方面,分值31 分。

        分值分配方面,一直以來(lái),我區(qū)交通運(yùn)輸系統(tǒng)部分單位未嚴(yán)格按照《廣西交通運(yùn)輸廳內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)》編制審計(jì)底稿,部分審計(jì)程序不夠完善,所以,加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范化程度是首要工作。因此,“審計(jì)規(guī)范化情況”分值75 分,占總分值3/4 比例,而“審計(jì)揭露問(wèn)題及審計(jì)取得成效情況”分值25 分,僅占總分值1/4 比例??梢哉f(shuō),重程序,輕成效。經(jīng)過(guò)兩年的評(píng)選,審計(jì)規(guī)范化程度已經(jīng)得到徹底的改變,每個(gè)參評(píng)項(xiàng)目的得分都比較高,個(gè)別單位甚至拿到了滿(mǎn)分。這是優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選取得的主要成效之一。

        下面,簡(jiǎn)要展示2019 年的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的第一、二部分:

        表1

        續(xù)表

        續(xù)表

        續(xù)表

        續(xù)表

        三、《評(píng)選規(guī)則》和《評(píng)分細(xì)則注解》的主要內(nèi)容

        《評(píng)選規(guī)則》和《評(píng)分細(xì)則注解》主要為規(guī)范評(píng)選工作而制定,與《評(píng)分表》一同構(gòu)成工作手冊(cè)。

        (一)《評(píng)選規(guī)則》主要規(guī)定以下幾點(diǎn):

        1.每個(gè)單位的參評(píng)項(xiàng)目數(shù)量。

        2.參評(píng)項(xiàng)目的要求,必須是內(nèi)審人員獨(dú)立完成的項(xiàng)目,不能有中介機(jī)構(gòu)參與。

        3.獎(jiǎng)勵(lì)等次和數(shù)量。

        4.評(píng)委委員會(huì)的組成、評(píng)委的選擇。

        (二)《評(píng)分細(xì)則注解》主要是對(duì)評(píng)分表的評(píng)分進(jìn)行注解,同時(shí),也是對(duì)特殊情況的注解。比如:

        1.違規(guī)金額、管理不規(guī)范金額、促進(jìn)增收節(jié)支金額、挽回經(jīng)濟(jì)損失金額的定義和區(qū)分。

        2.內(nèi)容不夠完整的扣分方法。

        3.移交紀(jì)檢部門(mén)的證明材料、發(fā)表論文的證明材料、獲獎(jiǎng)的證明材料等的證明方式。

        4.整改落實(shí)率中,“既成事實(shí)無(wú)法整改”問(wèn)題的整改落實(shí)率的計(jì)算方法。

        5.未盡事宜的處理辦法。

        四、開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選的作用和成效

        (一)審計(jì)規(guī)范化有了很大的改進(jìn)和提高

        2018 年第一屆優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)選,“審計(jì)規(guī)范化情況”得分高低差距很大,總分75 分,最高分70 分以上,最低分只有20 多分。原因是少數(shù)單位不按規(guī)范的程序開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目,沿襲老的做法,自擬審計(jì)底稿的格式,沒(méi)有統(tǒng)一按照《廣西交通運(yùn)輸廳內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)》規(guī)定的程序和格式開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目。有規(guī)定不學(xué),有要求不改。審計(jì)程序不規(guī)范,不符合“依法審計(jì)”的原則,審計(jì)底稿不夠完善,不利于審計(jì)復(fù)核程序,審計(jì)質(zhì)量存疑。經(jīng)過(guò)2018 年的評(píng)選,各單位都意識(shí)到存在的不足和問(wèn)題。

        2019 年第二屆評(píng)選,在2018 年評(píng)選取得的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)之上,在嚴(yán)苛的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)下,參評(píng)項(xiàng)目的“審計(jì)規(guī)范化情況”得分出乎意料,大部分參評(píng)項(xiàng)目的得分都比較高,幾乎都在65 分以上,最高分達(dá)到滿(mǎn)分。審計(jì)規(guī)范化程度終于擺脫了“原始”、“散亂”的局面,達(dá)到了預(yù)定的“規(guī)范”、“統(tǒng)一”的要求,是我區(qū)交通運(yùn)輸系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作有史以來(lái)取得的最大的一個(gè)進(jìn)步。

        (二)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)成效的重視提高到更高的高度

        內(nèi)審部門(mén)是單位的內(nèi)設(shè)部門(mén)之一,和審計(jì)對(duì)象是同隸屬的關(guān)系,內(nèi)審人員的提拔、考核受單位領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)對(duì)象的共同考核監(jiān)督,所以,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性一直受到影響。在沒(méi)有開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選之前,由于缺少評(píng)比獎(jiǎng)勵(lì),各單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或多或少保持保守的態(tài)度,能內(nèi)部消化的盡量?jī)?nèi)部消化,大事化小、小事化無(wú),所以就出現(xiàn)一種現(xiàn)象:該在審計(jì)報(bào)告披露的不披露,該作重點(diǎn)披露的輕描淡寫(xiě),審計(jì)成效沒(méi)有得到足夠的重視和體現(xiàn)。

        這兩年的評(píng)選,因?yàn)槭紫茸徲?jì)規(guī)范化,所以,審計(jì)成效只占分25 分,占總分的1/4。但是,想要突圍而出,不能輕視這25 分,必須“兩手抓”,才有把握拿到好的成績(jī),獲得名次。

        (三)單位領(lǐng)導(dǎo)層更加重視內(nèi)審人員的選任

        內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一、年齡結(jié)構(gòu)老化、內(nèi)審力量不足,一直是我區(qū)交通運(yùn)輸系統(tǒng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)存在的不足。一直以來(lái),各單位領(lǐng)導(dǎo)都比較重視這個(gè)問(wèn)題,但是,由于中高水平專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才比較缺乏,單位領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)優(yōu)先考慮財(cái)務(wù)部門(mén)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)的人才需求,因?yàn)樨?cái)務(wù)部門(mén)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)是績(jī)效考核的重點(diǎn)部門(mén),其次,才考慮內(nèi)審部門(mén)的人才需求。所以,內(nèi)審力量不足,內(nèi)審工作比較被動(dòng)的局面一直都沒(méi)有得到徹底的改善。

        開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選,讓這一局面得到了一定程度的改善,重視評(píng)選結(jié)果的單位,勢(shì)必會(huì)在內(nèi)審人員的選任上下功夫,選擇具備一定專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平的人才加入內(nèi)審隊(duì)伍,任命業(yè)務(wù)和管理能力兼具的人才擔(dān)任內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人。只有人才力量得到保證,才有可能取得好的成績(jī)。另一方面,優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選能夠?yàn)楂@獎(jiǎng)部門(mén)爭(zhēng)取績(jī)效加分的機(jī)會(huì),內(nèi)審人員可以得到績(jī)效獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì),可謂一舉兩得。

        五、未來(lái)評(píng)選工作的努力方向

        (一)評(píng)分分值方面

        2020 年的評(píng)選,在評(píng)分分值上,要做一個(gè)大的改動(dòng),因?yàn)閷徲?jì)程序規(guī)范目標(biāo)已經(jīng)達(dá)到了,下一步,要重點(diǎn)抓審計(jì)成效,所以,“審計(jì)規(guī)范化情況”和“審計(jì)揭露問(wèn)題及審計(jì)取得成效情況”兩個(gè)部分的得分,計(jì)劃從原來(lái)占比的3/4 和1/4,調(diào)整到各占1/2,即各占分50 分。

        增加“審計(jì)揭露問(wèn)題及審計(jì)取得成效情況”的分值,參評(píng)單位對(duì)審計(jì)成效的重視就要提高到更高的高度,對(duì)更大的體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督職能是正確的導(dǎo)向。想要在評(píng)選中戰(zhàn)勝對(duì)手,取得優(yōu)異的成績(jī),就要拿出真本領(lǐng),挖掘重大問(wèn)題,挖掘深層原因,完善內(nèi)部控制。另外,嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題,移交紀(jì)檢部門(mén);構(gòu)成犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)。這些“真本領(lǐng)”所占的分值都比較高,如:違規(guī)金額、管理不規(guī)范金額、促進(jìn)增收節(jié)支金額、挽回經(jīng)濟(jì)損失金額分值各8 分,加起來(lái)就有32 分;移送司法機(jī)關(guān)、移交紀(jì)檢部門(mén)分值4 分;完善內(nèi)控制度分值7 分;整改落實(shí)率分值5 分。

        (二)參評(píng)范圍方面

        下一步建議我區(qū)交通運(yùn)輸行業(yè)企業(yè)開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選,全面推進(jìn)我區(qū)交通運(yùn)輸系統(tǒng)的內(nèi)審事業(yè)。行業(yè)企業(yè)可在廳直屬單位優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選所取得的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,根據(jù)單位實(shí)際、工作實(shí)際,修擬出適合行業(yè)企業(yè)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)企業(yè)的單位性質(zhì)是企業(yè),因體制不同,作為企業(yè),肯定以企業(yè)效益為先,企業(yè)效益是企業(yè)的生命線(xiàn),沒(méi)有效益,就談不到企業(yè)的生存和存續(xù)。所以,第二部分“審計(jì)揭露問(wèn)題及審計(jì)取得成效情況”的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)更加細(xì)化,與企業(yè)效益的考核同步,分值比重還可以適當(dāng)?shù)脑黾印?/p>

        結(jié)語(yǔ)

        本文旨在交流工作經(jīng)驗(yàn),優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)選工作,還會(huì)不斷的改進(jìn)和完善,未來(lái)的工作目標(biāo)還很長(zhǎng)遠(yuǎn),任重而道遠(yuǎn)。提高內(nèi)審工作質(zhì)量,更好的體現(xiàn)內(nèi)審職責(zé),是我們努力的方向和目標(biāo)。

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