張艷平

【摘 要】近年來，我國政府發(fā)布了一系列促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)簡政放權(quán)的政策，簡政放權(quán)背景下，如何既能充分尊重科研人員財物自主支配權(quán)，又能避免違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生是目前高校面臨的重要問題。本文在深入剖析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計中的具體問題后，提出了提升高校科研經(jīng)費(fèi)審計質(zhì)量的對策。

【關(guān)鍵詞】審計;高?？蒲薪?jīng)費(fèi);放管服;對策建議

高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計主要是學(xué)校審計處運(yùn)用審計手段，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、以及學(xué)校關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的各項制度對各類科研經(jīng)費(fèi)的管理與使用情況進(jìn)行監(jiān)督和評價。本文通過對目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行列舉和分析，并對問題提出了切實可行的解決對策，對提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理和審計質(zhì)量有借鑒意義。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)審計的重要性

審計是科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理中重要的“防火墻”。高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計，作為防止科研腐敗的第一道防線，可以降低科研經(jīng)費(fèi)的管理風(fēng)險與審計風(fēng)險。審計是國家反腐的利劍和尖兵。搜索網(wǎng)絡(luò)資源發(fā)現(xiàn)，目前高?？蒲蓄I(lǐng)域管理存在著諸多不規(guī)范的地方，暴露了許多違法問題。如利用虛假發(fā)票報銷科研經(jīng)費(fèi)，用科研經(jīng)費(fèi)報銷個人消費(fèi)和旅游費(fèi)、虛造名單發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、違規(guī)將課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)出、輕信他人違規(guī)報銷、違規(guī)報銷差旅費(fèi)等。多名“高知”涉案，凸顯了科研經(jīng)費(fèi)管理的積弊，也再次凸顯了審計在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理中重要的“防火墻”作用。隨著國家對科研工作的日益重視，科研經(jīng)費(fèi)的投入數(shù)量也逐年增加。因此，如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的審計和管理，既要提高經(jīng)費(fèi)使用效率又要避免違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生，成為目前需要研究和解決的重要問題。簡政放權(quán)背景下，如何既能充分尊重科研人員財物自主支配權(quán)，又能避免違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生，通過高校內(nèi)部審計監(jiān)督提升科研資金使用績效，具有重要理論和現(xiàn)實意義。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計中存在的問題

1.高校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)審計制度欠缺。

為進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。

表1 目前科研經(jīng)費(fèi)管理和審計相關(guān)文件匯總

如上表所示這些文件分別對高校、科研院所等研究機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、工作機(jī)制、資金監(jiān)管和制度建設(shè)等方面做了明確規(guī)定和說明，對切實規(guī)范和加強(qiáng)高校等科研項目承擔(dān)主體科研經(jīng)費(fèi)管理具有重要的指導(dǎo)意義。通過網(wǎng)絡(luò)檢索，有些高校已經(jīng)發(fā)布科研經(jīng)費(fèi)審計實施辦法，但仍存在一些高校制度建設(shè)進(jìn)度慢，沒有及時根據(jù)政策變化修訂完善本單位的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。當(dāng)前我國現(xiàn)行《審計法》《國家審計準(zhǔn)則》中只是籠統(tǒng)提到要開展績效審計，但是如何開展、哪些項目應(yīng)該開展并沒有做出明確規(guī)定（周山，2019），目前高校制定的科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)制度中對科研經(jīng)費(fèi)績效審計標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，影響科研經(jīng)費(fèi)績效審計。

2.專業(yè)科研經(jīng)費(fèi)審計人才隊伍缺乏。

目前大部分高等院校審計人員數(shù)量有限，審計處對學(xué)校及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等實施獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評價和建議的職能。審計處具體職能包括：對學(xué)校貫徹落實中省重大政策措施情況進(jìn)行審計;對學(xué)校及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、年度業(yè)務(wù)計劃、財務(wù)收支、固定資產(chǎn)投資項目、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)管理及效益等進(jìn)行審計;依據(jù)組織人事部門的委托，對部門主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計;對學(xué)校基本建設(shè)、維修改造、大宗設(shè)備材料采購的招投標(biāo)及認(rèn)質(zhì)認(rèn)價等事項的審計監(jiān)督等，可見審計部門的職責(zé)范圍比較廣泛，科研經(jīng)費(fèi)審計只是他們的部分工作。所以目前高校很少設(shè)置有專職的科研經(jīng)費(fèi)審計員，遇到科研經(jīng)費(fèi)審計任務(wù)都是臨時抽調(diào)人員進(jìn)行。而且，每個科研項目又涉及不同的學(xué)科內(nèi)容和研究方法，導(dǎo)致項目經(jīng)費(fèi)支出類型不統(tǒng)一，使得審計人員審計時難度較大，存在審計能力素質(zhì)與科研經(jīng)費(fèi)審計要求不相適應(yīng)的問題（楊舒等，2019）。

3.科研經(jīng)費(fèi)新政宣傳培訓(xùn)不到位。

目前許多老師反應(yīng)科研項目報銷、外出學(xué)術(shù)交流等過程中存在報賬難，如何花錢已成為一個難題。層層領(lǐng)導(dǎo)簽字，每筆賬需要至少2次奔波財務(wù)處，時間過長的報銷“把科研人員逼成了會計”（賀鵬皓等，2019），嚴(yán)重打擊了科研人員的積極性。在科研經(jīng)費(fèi)報賬和審計中，對票據(jù)規(guī)定變化太快，部分財會審計人員不了解科研工作實際，簡單按照預(yù)算和相關(guān)財務(wù)制度規(guī)定去“卡”的審計方法不符合科研實踐規(guī)定。財物部門要盡快完善財物報銷制度，并給全校職工開展專題培訓(xùn)，制度政策變化了就要及時傳達(dá)給老師。國家出臺了系列有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用的便捷政策，簡化了科研經(jīng)費(fèi)調(diào)劑流程，規(guī)定了間接費(fèi)使用政策等重要內(nèi)容，但實踐中科研人員對科研經(jīng)費(fèi)法規(guī)政策不了解、不知道的情況屢見不鮮，不了解政策也是導(dǎo)致科研人員報賬多跑趟的原因。

4.科研經(jīng)費(fèi)缺乏績效審計。

當(dāng)前高校對科研項目審計大部分包括：一是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算與執(zhí)行情況。對預(yù)算批復(fù)情況、收支預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算調(diào)整情況等進(jìn)行審計。二是科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制情況。對科研項目申報、執(zhí)行、驗收等環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和執(zhí)行的有效性等進(jìn)行審計。三是科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任情況。對項目負(fù)責(zé)人直接責(zé)任、院系管理責(zé)任、相關(guān)職能部門監(jiān)管責(zé)任等進(jìn)行審計。可以看出主要集中在經(jīng)費(fèi)支出真實性、合規(guī)性上，而對科研經(jīng)費(fèi)使用績效普遍關(guān)注不足，造成科研經(jīng)費(fèi)使用績效缺乏有效監(jiān)管。

三、提升高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計質(zhì)量的對策

1.配備科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)助理。

中共中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號）中提出了項目承擔(dān)單位要建立健全科研財務(wù)助理制度。但目前因科研財物助理在選用條件、選聘主體、聘用形式和監(jiān)督等方面沒有統(tǒng)一的規(guī)定，大部分高校還沒有真正實施科研財物助理制度?？蒲许椖吭谏陥箅A段除了對項目研究意義、研究進(jìn)程、研究方法等進(jìn)行闡述外，還需要編制項目科研經(jīng)費(fèi)總體支出預(yù)算和年度預(yù)算（周燕等，2019）。因為課題還沒有真正開展，科研人員如果缺乏財物方面知識，只能根據(jù)自己的研究過程來想象著都有什么支出來做預(yù)算。課題申報階段的預(yù)算是非常重要的，決定了后期科研項目開展的進(jìn)程。如果在預(yù)算階段，科研人員能得到專業(yè)財物人員的預(yù)算指導(dǎo)，將能避免研究經(jīng)費(fèi)開支不符合項目支出預(yù)算等問題。當(dāng)然在項目研究過程中經(jīng)費(fèi)報銷、課題結(jié)項階段的經(jīng)費(fèi)決算等都需要配備合適的科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)助理，既有助于規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，也有助于解放科研人員，實現(xiàn)專業(yè)的人干專業(yè)的事，提高效率和效益。讓科研財務(wù)助理幫助老師辦理科研經(jīng)費(fèi)支付事項，切實使科研一線教師從繁瑣的預(yù)算、決算、采購、報銷事務(wù)中解脫出來。

2.健全科研經(jīng)費(fèi)審計制度建設(shè)，堅持依法審計。

習(xí)近平總書記在全國科技創(chuàng)新大會上指出：“深化改革創(chuàng)新，形成充滿活力的科技管理和運(yùn)行機(jī)制。要著力改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方式，讓經(jīng)費(fèi)為人的創(chuàng)造性活動服務(wù)，而不能讓人的創(chuàng)造性活動為經(jīng)費(fèi)服務(wù)?！敝贫冉ㄔO(shè)是規(guī)范管理的需要，強(qiáng)烈建議目前還沒有出臺科研經(jīng)費(fèi)審計實施辦法的高校盡快出臺制度。新時代審計工作要深刻理解中央關(guān)于科技創(chuàng)新總體部署和具體政策措施，領(lǐng)會精神實質(zhì)，把握政策意圖面對新形勢，審計機(jī)關(guān)要轉(zhuǎn)變思路、簡化流程（賀鵬皓，2019）。

3.多部門協(xié)調(diào)工作，加強(qiáng)與科研相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合。

2019年6月11日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步弘揚(yáng)科學(xué)家精神加強(qiáng)作風(fēng)和學(xué)風(fēng)建設(shè)的意見》，明確規(guī)定：有關(guān)主管部門和高等學(xué)校、科研機(jī)構(gòu)、企業(yè)等單位要建立健全科研誠信審核、科研倫理審查等有關(guān)制度和信息公開、舉報投訴、通報曝光等工作機(jī)制（賀鵬皓等，2019）。目前作者所在高校的科研部門在課題申報、科研項目獲獎申報過程都讓作者簽署科研誠信承諾書，從源頭上即從研究開始就讓科研人員“心中有敬畏，自覺講規(guī)矩”，但對嚴(yán)重失信行為的懲戒還需要加強(qiáng)普法宣傳與警示教育，健全科研領(lǐng)域失信聯(lián)合懲戒機(jī)制，共同營造誠實守信的科技創(chuàng)新環(huán)境。

4.采取多樣化手段解決報賬難。

“報賬難”是目前許多高校廣大師生員工希望及時解決的問題。建議高?？蒲刑幵O(shè)立科研經(jīng)費(fèi)管理科，配備財務(wù)專業(yè)人員擔(dān)任，主要職能就是從財務(wù)的角度服務(wù)于科研工作，主動對接經(jīng)費(fèi)管理，服務(wù)對象就是科研工作者，他們比財務(wù)處報銷人員更加熟悉科研經(jīng)費(fèi)方面的法規(guī)政策，更加了解各類項目的資金管理辦法，能更好地幫助、指導(dǎo)、服務(wù)老師們合理合規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)，目前河南中醫(yī)藥大學(xué)等高校已經(jīng)采取此類措施。同時積極推行財務(wù)報銷網(wǎng)上審批辦法，目前許多高校已經(jīng)采取此制度，通過財務(wù)軟件，讓報銷審批告別人與人的見面，不再讓老師們多次“奔波”，徹底解決在審批環(huán)節(jié)的等待和滯留，大大提高報賬效率。讓廣大教師省出更多的時間和精力從事教學(xué)和科研工作。

參考文獻(xiàn)

[1]賀鵬皓，方平.從“羈絆”到“自覺”：國家審計如何治理科研經(jīng)費(fèi)腐敗[J].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì)，2019，（6）：7-12.

（作者單位：西安財經(jīng)大學(xué)）