鄒勇

【摘要】財(cái)務(wù)內(nèi)部管理發(fā)展是財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要組成部分。綜合目前行政單位來看，財(cái)政會計(jì)內(nèi)部控制有助于提高內(nèi)部管理工作，不會因?yàn)橥獠恳蛩厥艿綘窟B，這是行政事業(yè)單位管理中最重要的內(nèi)容。因此，基于行政單位實(shí)際情況提出完善內(nèi)部控制制度的對策。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)會計(jì) 內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理制度的重要組成部分，隨著《中央八項(xiàng)規(guī)定》的提出和全新的政府會計(jì)準(zhǔn)則下，根據(jù)中華人民共和國預(yù)算法、會計(jì)法、國家財(cái)政部門頒發(fā)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，來建全和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，使其更加科學(xué)化、系統(tǒng)化，以保證資金的安全運(yùn)行，依法運(yùn)行，提高資產(chǎn)的安全性，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告和會計(jì)信息完整真實(shí)。三公經(jīng)費(fèi)的公開，要求財(cái)務(wù)信息公開透明，保證信息真實(shí)完整，實(shí)現(xiàn)陽光財(cái)政目標(biāo)。對于公共服務(wù)的專項(xiàng)資金，實(shí)行績效考評，完善資金的追蹤機(jī)制，以提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)效率，增強(qiáng)政府的公信度，打造人民滿意的政府機(jī)構(gòu)。

一、增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，提高會計(jì)從業(yè)人員配備

（一）樹立正確的會計(jì)工作理念

認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，搞好會計(jì)核算。會計(jì)基礎(chǔ)工作的重點(diǎn)是合理崗位設(shè)置，關(guān)健不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制制度的精髓。不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

（二）會計(jì)從業(yè)人員配備

根據(jù)我國《會計(jì)法》規(guī)定，會計(jì)工作人員要持證上崗，單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除獲得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還必須具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

二、規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)工作的管理制度，提高工作效率

（一）現(xiàn)金、銀行存款管理制度

現(xiàn)金管理制度，認(rèn)真審核，當(dāng)面點(diǎn)清，及時(shí)存取，日清月結(jié)，嚴(yán)禁“白條”，不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，按照制度規(guī)定的開支范圍列支。定期盤點(diǎn)現(xiàn)金做到賬實(shí)相符。積極推廣使用公務(wù)卡，行政事業(yè)單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中的公用經(jīng)費(fèi)支出，除銀行轉(zhuǎn)帳支付外，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出，公務(wù)卡的使用要嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的要求執(zhí)行。銀行存款管理制度，按照財(cái)政和人民銀行的規(guī)定開立銀行賬戶，按規(guī)定辦理存取款結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算規(guī)定，按時(shí)對帳，明確各種票據(jù)的購買、保管，防止空白票據(jù)遺失和被盜用?，F(xiàn)金和銀行存款發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，原始憑證要加蓋戳記。

（二）收費(fèi)票據(jù)和印章的管理制度

行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)和非稅收入票據(jù)管理，票據(jù)實(shí)行專人保管，負(fù)責(zé)領(lǐng)用、核銷，崗位相分離，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、出借、買賣。行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)，可用于行政事業(yè)單位之間暫收、代收往來結(jié)算資金，不得用于行政事業(yè)性收費(fèi)、專項(xiàng)收入等對外收費(fèi)。需要銷毀的票據(jù)存根，報(bào)當(dāng)?shù)刎?cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后銷毀。對行政執(zhí)法，罰沒收入，嚴(yán)格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，繳入財(cái)政專戶。印章的管理制度，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人管理，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

（三）借款管理制度

本單位經(jīng)辦借用現(xiàn)金要填寫《借款單》，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審簽，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。辦理借款手續(xù)，要出示相關(guān)資料，經(jīng)辦必須是單位正式在編人員。非公務(wù)活動(dòng)一律不得借款，借用現(xiàn)金要及時(shí)報(bào)銷結(jié)帳，最長不得超過3個(gè)月。

（四）報(bào)銷票據(jù)的管理制度

未經(jīng)稅務(wù)或財(cái)政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報(bào)銷，發(fā)票或收據(jù)要求填寫付款單位，具實(shí)開票。購買商品發(fā)票須填寫品名、數(shù)量、單價(jià)、金額或附購物清單。凡遺失車、船票、機(jī)票，必須當(dāng)事人書面說明情況，報(bào)科室負(fù)責(zé)人簽批意見后，方可作為原始報(bào)銷憑證，報(bào)銷金額以當(dāng)時(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生核定數(shù)為準(zhǔn)。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位發(fā)票記帳聯(lián)或存根聯(lián)復(fù)印件，須加蓋財(cái)務(wù)專用章證明，由經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人簽批意見后，方可作為原始報(bào)銷憑證?？缒甓鹊钠睋?jù)，原則上不予報(bào)銷，如需報(bào)銷，須書面陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟檫m應(yīng)電子商務(wù)、電子政務(wù)發(fā)展，單位從外部接收的電子發(fā)票、財(cái)政電子發(fā)票、電子客票等電子會計(jì)憑證。應(yīng)查驗(yàn)其合法和真實(shí)性，應(yīng)設(shè)定經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序。防止電子會計(jì)憑證重復(fù)入賬，單位以電子會計(jì)憑證的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會計(jì)憑證。

（五）會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)的管理制度

按照年初細(xì)化開支的預(yù)算執(zhí)行，超預(yù)算召開會議、培訓(xùn)的，財(cái)務(wù)不予報(bào)銷。培訓(xùn)要按規(guī)定報(bào)備，會議和培訓(xùn)開支范圍要嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)刎?cái)政規(guī)章制度的規(guī)定執(zhí)行。

（六）差旅費(fèi)的管理制度

按照當(dāng)?shù)刎?cái)政規(guī)章制度執(zhí)行，職工因公出差前要填寫出差審批單，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審批后，方可做為報(bào)銷憑證，如果是科室負(fù)責(zé)人出差，則須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差路途較遠(yuǎn)或出差任務(wù)緊急的，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可乘坐飛機(jī)。

（七）國有資產(chǎn)的管理制度

2019年1月1日起，新政府會計(jì)制度正式推廣，要求對無形資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，有利于體現(xiàn)資產(chǎn)的公允價(jià)值。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的明細(xì)核算，資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)卡片的登記及資產(chǎn)管理軟件的錄入。處置國有資產(chǎn)要按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，經(jīng)批準(zhǔn)后，要送至專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理。處置收入按照規(guī)定實(shí)行“收支兩條線”，繳入財(cái)政專戶。要定期對國有資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符，賬卡相符，賬賬相符。

三、設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，加強(qiáng)監(jiān)督管理制度體系

（一）內(nèi)部審計(jì)制度化

在財(cái)務(wù)部門以外，配備專職或兼職內(nèi)審人員，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)本級和下級單位的審計(jì)工作，充分發(fā)揮財(cái)政部門和審計(jì)部門及第三方如會計(jì)師事務(wù)所的重要作用，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的監(jiān)督和考評，不斷完善單位內(nèi)部控制體系。

（二）從多方面加強(qiáng)監(jiān)督管理制度

新政府會計(jì)制度的“雙分錄”方式進(jìn)行核算全面、清晰反映單位財(cái)務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息，在新政府會計(jì)制度下，單位的內(nèi)部控制有了更規(guī)范的依據(jù)，有利于防止單位內(nèi)部貪污腐敗，促進(jìn)政府廉政建設(shè)，有利于行政單位持續(xù)健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]尹緒良.事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].會計(jì)師，2015，（09）.