吳星

摘要：中國煙草總公司是世界上最大的煙草制造商，作為央企，每年的利潤總額、繳稅數(shù)額都非常龐大，對于資金積累，對于促進我國的經濟建設，其作用非同一般，是名副其實的“現(xiàn)金牛”;2018年，中國煙草的利稅總額超過1.1萬億人民幣，這個利潤比中國四大行再加上阿里巴巴和騰訊的利潤總和還要多，中國煙草真正的可謂富可敵國，而且一直以來中國煙草也是經濟效益最好的央企之一。近年來，良好規(guī)范的經營給行業(yè)各單位帶來很好的效益，留存下來的資金也逐步增多，這部分資金是行業(yè)資產的重要組成部分，是行業(yè)持續(xù)健康、高質量發(fā)展的命脈和血液，也是最容易滋生貪污、偷竊或挪用的地方;近年來，因資金管理不善引發(fā)很多問題，在物資采購、資金收付、銀行存貸款、保險業(yè)務等方面出現(xiàn)了很多典型案例，導致經辦人員、管理者走向違紀違法的深淵，給國家、行業(yè)、個人帶來不可磨滅的影響。因此，文章從行業(yè)資金相關的制度制定、銀行賬戶、后勤食堂、基層備用金、往來款項、大額資金管理等方面出現(xiàn)的問題，提出了改進措施，為行業(yè)提高資金管理的水平，更好的保護國有資金、行業(yè)利益、個人從業(yè)生涯提供借鑒與參考。

關鍵詞：煙草商業(yè);資金管理;問題;對策

一、行業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

當前，煙草行業(yè)實行的是“統(tǒng)一領導、垂直管理、專賣專營”的體制，全國煙草行業(yè)在中國煙草總公司的統(tǒng)一領導下開展工作。各省煙草公司、工業(yè)公司作為獨立法人實體在中國煙草總公司的領導下開展工作，各市、州公司作為獨立法人，在各省局公司的領導下開展工作，各縣局公司不再是獨立法人，統(tǒng)一歸各市、州公司管理。行業(yè)資金基本分散在省局公司、工業(yè)公司、市州公司，這些公司都是獨立核算、自負盈虧，有獨立的資金調配權利。近年來，行業(yè)管理逐步規(guī)范，效益提升較快，每年基本以5%以上的幅度增長，以致各獨立核算的煙草公司在地方上基本成為名副其實的“現(xiàn)金?！?，備受當?shù)卣匾?，更是金融行業(yè)“追逐”的對象，一些大型金融行業(yè)甚至組織專門團隊為煙草行業(yè)提供服務，因此，加強資金管理，有意識的建立資金管理風險意識對行業(yè)來說是極為重要的事情。

二、行業(yè)資金管理存在的問題

（一）制度建設方面仍有缺陷

“沒有規(guī)矩，不成方圓”，行業(yè)的制度建設一直在緊鑼密鼓的修訂完善中，然而，由于企業(yè)自身的管理水平以及管理人員的意識，導致制度的建設仍有缺陷。

1. 制度規(guī)定相對較為籠統(tǒng)，可操作性不強

企業(yè)制定的資金管理辦法較為籠統(tǒng)和原則，沒有結合本單位實際情況，甚至沒有明確相關崗位職責，更沒有體現(xiàn)崗位互控的要求，不利于具體操作和風險防范，比如貨款管理的內容，沒有結合本單位實際詳細規(guī)定對賬流程和方法，也沒有明確相關崗位職責，更沒有體現(xiàn)崗位互控的要求，不利于具體操作和風險防范。

2. 制度沒有及時更新

企業(yè)沒有按照國家的相關規(guī)定及時更新資金管理制度，比如一些縣局公司已經取消了縣級法人，資金統(tǒng)歸市州公司調配，而制度并沒有及時更新。

3. 制度執(zhí)行不到位、不嚴格

制度執(zhí)行不到位、不嚴格是行業(yè)較為普通存在的問題，“兩張皮”的現(xiàn)象較為突出，如一些企業(yè)《食堂管理辦法》規(guī)定“堅持實物驗收制度，搞好成本核算，做到日清月結，賬物相符，每月盤點一次，接受干部職工監(jiān)督”。實際工作中食堂并未建立收發(fā)存臺賬，未進行盤點，沒有做到賬實相符。

（二）銀行賬戶方面管理松懈

首先，銀行賬戶職能定位不清晰。一些企業(yè)賬戶職能定位不清晰，基本戶與一般賬戶，沒有界定收支功能，賬戶的性質與實際情況相差甚遠，管理松散。其次，銀行賬戶清理不及時。一些企業(yè)賬戶使用率較低，甚至處于“僵尸”狀態(tài)。最后，銀行存款在中小銀行占比較高。經調查，一些企業(yè)在一些地方中小金融機構存款占比達25%以上，且金額不小，沒有建立銀行存款在各銀行機構間的分配規(guī)則，且銀行存款擺放未履行集體決策。存在一定的資金安全風險。

（三）食堂資金管理有待加強

1. 食堂采購資金支付存在風險

企業(yè)食堂采購，所有菜品、糧油等消耗品采購資金均是支付給食堂管理人員，再由食堂管理員轉付給各供應商，大額資金沒有直接支付給供應商，而是通過經辦人轉付，存在資金截留挪用風險。

2. 食堂實物管理存在失控風險

企業(yè)本級食堂當月采購的菜金全額一次性列支費用，沒有按照實際耗用成本列支費用，食堂沒有進銷存實物臺賬，不能真實反映食堂當月消耗，財務賬又沒有反映食堂庫存，無法控制食堂消耗，食堂實物存在失控的風險。且沒有取得采購發(fā)票，實物管理同樣存在風險。

（四）備用金使用規(guī)范度有待加強

備用金是財務部門借給職能部門或業(yè)務人員做零星開支或周轉的款項，盡管財務部門并不把這部分資金作為現(xiàn)金管理，但是她是實實在在屬于企業(yè)放在相關職能部門或業(yè)務人員手中的現(xiàn)金，這部分資金由于企業(yè)管理薄弱、不夠重視，導致舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生。

首先，企業(yè)備用金把關不嚴、借支隨意。有些單位甚至出現(xiàn)“私事借公款”、“小事借巨款”等隨意現(xiàn)象。其次，備用金使用環(huán)節(jié)監(jiān)督缺失。一些企業(yè)備用金借出后，沒有下文、沒有專人監(jiān)督，備用金的松散管理導致個別企業(yè)有關人員長期挪用、占用備用金，甚至利用這部分備用金撈取額外利益。最后，備用金報銷、核銷程序管理不嚴，導致報賬不及時或草率清賬。

（五）往來賬款清收不及時

單位往來賬款管理重視度不夠，掛賬時間較長，金額較大，存在一定壞賬風險。一些企業(yè)只重視銷售而忽視往來款項的催收、清理。如果企業(yè)應收款項長期無專人負責催收，無領導重視，勢必加大應收款項形成呆壞賬可能，甚至出現(xiàn)很多不可控因素，比如人員變化、當事人更換等，導致企業(yè)資金管理風險的出現(xiàn)。

（六）大額資金管理缺乏有效監(jiān)控

大額資金管理是“三重一大”中重要的一項內容，2010年7月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》，就“三重一大”（ 重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作）中大額度資金運作出了明確規(guī)定，就企業(yè)大額度資金運作要求必須有決策依據(jù)，要有領導集體決策的程序。然而實際操作過程中，很多企業(yè)沒有按照要求執(zhí)行，比如大額資金調動、大額定期存款的管理、一些大型項目資金的支付等，決策過程比較隨意，沒有嚴謹?shù)臎Q策依據(jù)。

（七）行業(yè)水源援建工程資金管理凸顯薄弱環(huán)節(jié)

責任煙草，普惠于民。行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展離不開老百姓的支持，近些年來，煙草行業(yè)取得驕人成績的同時始終將煙農利益放在心上，不斷推進煙水工程建設，為老百姓解決了不少生活用水、農業(yè)用水難題，讓老百姓真正獲得實惠，為老百姓脫貧致富、建設社會主義新農村發(fā)揮了巨大作用。

然而，由于工程涉及政府、行業(yè)、個人，出現(xiàn)一些工程質量、資金管理薄弱等問題。

三、資金管理風險防范措施

創(chuàng)建一流的企業(yè)，實現(xiàn)一流的管理，加強財務管理是核心、是基石，而資金管理工作更是重中之重。當前，行業(yè)資金管理中出現(xiàn)的問題、存在的風險，應該引起高度重視，財務管理目標并不是簡單追求利潤最大化，而是在保證國家、企業(yè)、職工相互之間的利益高度統(tǒng)一的前提下，努力實現(xiàn)企業(yè)的最佳經營績效。因此，資金管理中出現(xiàn)的問題，行業(yè)每一個單位都應該結合自己的實際情況，執(zhí)行行之有效的資金管理措施。

（一）加強制度建設

1. 修訂完善制度

梳理資金管理相關制度，結合管理需要加以完善，有針對性地制定相關制度并嚴格執(zhí)行，有效堵塞漏洞。

2. 建立健全資金預算管理

凡事預則立、不預則廢，建立健全資金預算管理制度，建立一套完善的資金預算管理制度，在對外投資使用的過程中進行科學有效的預測和決策，對于企業(yè)現(xiàn)有資金的管理、收支、分配比例等都進行細致規(guī)劃。

3. 優(yōu)化內控制度

充分發(fā)揮財務監(jiān)管作用，堅持教育培訓，提高財務人員政治覺悟和管理水平，明確職責重點，在使用和調度資金上掌握主動，堅決執(zhí)行財務制度，嚴格各項財務費用核算，加強各項財務指標的執(zhí)行，不斷進行財務分析和資金營運活動分析，對財務收支計劃、費用預算及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，對收支合法合規(guī)性嚴格審核把關。

（二）加強銀行賬戶管理，提高資金使用效益

由于絕大多數(shù)煙草行業(yè)沒有貸款只有存款，屬于名副其實的“現(xiàn)金牛”，因此備受銀行業(yè)關注和“追捧”，一些體量較大的公司在銀行開有賬戶成了該銀行的驕傲，因此，煙草行業(yè)在銀行的賬戶備受關注。如何加強管理，如何盤活資金存量顯得尤為重要。

1. 嚴格執(zhí)行行業(yè)主管部門的相關規(guī)定

國家煙草專賣局為了進一步堵塞資金管理漏洞，建立健全銀行賬戶和存款管理機制，防范行業(yè)資金安全風險，2019年11月25日專門下發(fā)《中國煙草總公司關于近期進一步加強行業(yè)貨幣資金管理若干工作的通知》，明確要求：一是健全銀行賬戶和存款管理機制。要求各單位要根據(jù)《關于印發(fā)煙草行業(yè)銀行賬戶和存款管理辦法的通知》（國煙財[2019]121號）和《關于通過競爭性方式開展資金存放管理工作的指導意見》（中煙辦[2019]75號）的要求，結合本單位的實際情況，制定具體的實施意見及管理辦法并報總公司備案。二是積極開展銀行存款競爭性存放工作。要求各單位通過開展競爭性方式進行貨幣資金存放管理，既規(guī)范了資金存放工作，也提高了資金收益水平和銀行服務質量。三是加大銀行賬戶清理力度。要求各單位要通過查詢人民銀行系統(tǒng)掌握本單位銀行賬戶情況，進一步進行全面梳理，按照“銀行賬戶只減不增”的要求，撤銷長期閑置不用的銀行賬戶，防范地方性中小銀行存款風險。

2. 提升財務人員素質

有些企業(yè)除了在國有四大銀行開戶外，還在一些小型股份制銀行開有賬戶，這些小型股份制銀行經營比較靈活，甚至為了攬蓄有一些道德風險極高的手段，這就要求企業(yè)財務人員、管理者有廉潔風險意識，不該拿的堅決不拿、不該吃的堅決不吃。

（三）加強食堂資金管理

食堂資金管理是行業(yè)一些企業(yè)的弱項，制度上墻、制度入柜，而實際管理與制度規(guī)定脫節(jié)現(xiàn)象較為普遍。缺乏嚴格執(zhí)行的管理人員，需要管理人員緊緊抓住食堂資金管理的“牛鼻子”逐項落實制度，杜絕管理漏洞。

（四）加強備用金的規(guī)范使用

首先，加強備用金制度建設，制度嚴格的備用金管理制度，讓備用金管理有規(guī)可循、有章可依。其次，嚴格按照規(guī)定用途借支備用金，對隨意變更用途、擴大開支范圍的不予報銷，對個人當事人利用備用金進行舞弊行為的要嚴肅處理、嚴肅問責。最后，及時清理備用金，防止備用金長期拖欠，堅決杜絕備用金無人過問、無人督促的混亂現(xiàn)象。

（五）加強應收款項的清理

行業(yè)不缺錢，這幾乎是行業(yè)公開的秘密，這就導致行業(yè)應收款項的清理就顯得稍微有些遲緩，因此，加強應收款項的清理更是應該引起管理者的重視。首先，加強應收款項專業(yè)人員管理，建立一支懂業(yè)務、責任心強的應收賬款管理人員隊伍，把催收工作做得有聲有色。其次，建立客戶信用等級制度，建立合格的信用標準，對符合信用標準的客戶給于一定優(yōu)惠，以降低企業(yè)的經營風險，更多回收資金。

（六）加強大額資金管理

首先，要建立完善大額資金管理制度，讓大額資金操作有法可依、有據(jù)可查。其次，要明確界定大額資金范疇，明確大額資金的范圍、集體決策的程序。

（七）加強援建水源工程管理，提高資金使用效益

首先，加強資金預算管理。每一個援建項目年度或季度預算管理，上級主管部門嚴格執(zhí)行預算審批流程。其次，資金撥付程序嚴格規(guī)范。對援建資金申請要件的完整性、真實性及合規(guī)性要進行嚴格審核把關。援建資金根據(jù)地方配套資金到位情況和工程進度分次撥付。援建資金撥付與省級單位其他在建項目的工程進度、配套資金到位額度、援建資金規(guī)范使用以及合規(guī)財政票據(jù)及時開具等情況，原則上實行全面掛鉤。最后，嚴格資金使用范圍。援建資金只能用于援建項目的工程，嚴格執(zhí)行專款專用。

總之，行業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展離不開行之有效的財務管理，而財務管理中資金管理尤為重要，資金安全、有效絕對是一個企業(yè)賴以生存的根本、是行業(yè)持續(xù)經營的重要基石;因此，如何改進措施加強資金管理、降低資金風險意義十分重大，本文從制度建設、銀行賬戶、食堂、備用金、往來款項等幾個方面闡述了資金管理措施。

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（作者單位：中國煙草貴州進出口有限責任公司）