邱 磊 黃明光 黃俊葵 章雄志 莫 娟 梁麗燕 黃廣林 陸文捷 黃漢杰 韋 昕

一、公益類農(nóng)業(yè)科研院所概念及特征

公益類農(nóng)業(yè)科研院所指的是大多由政府進行財政補貼的農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位。其科研經(jīng)費的來源主要依靠國家財政撥款。由于政府直接進行財政補貼或財政撥款，因而公益類農(nóng)業(yè)科研院所在組織機構(gòu)以及人事制度上一般由省人民政府或其組成的廳級職能部門完全按照或部分參照政府機構(gòu)、公務(wù)員標準或者純事業(yè)單位進行管理。

公益類農(nóng)業(yè)科研院所承擔著大到國家，小到各省、市、甚至某一具體區(qū)域的研究任務(wù)。一般而言，公益類農(nóng)業(yè)科研院所的研究方向豐富，具體包括七個大類，即品種資源類、資源環(huán)境類、農(nóng)作物類、農(nóng)產(chǎn)品加工類、畜牧獸醫(yī)水產(chǎn)類、農(nóng)業(yè)宏觀研究與信息技術(shù)類、農(nóng)業(yè)機械與農(nóng)業(yè)工程。這些不同的研究方向所研發(fā)出的科研成果在一定程度上促進了中國科研工作的進展，為中國科研工作的進一步發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。

二、公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析

（一）公益類農(nóng)業(yè)科研院所缺乏對內(nèi)部控制管理工作的重視。

一般而言，公益類農(nóng)業(yè)科研院所中的相關(guān)科研人才大多都是科研人員科班出身，其擅長的領(lǐng)域在于科研方面，而在管理方面的認知程度欠缺，因而對管理方面的工作支持度不夠，他們對院所內(nèi)部控制和管理工作對于整個工作單位的發(fā)展甚至整個科研工作發(fā)展的重要性認識存在不足，導(dǎo)致大多數(shù)公益類農(nóng)業(yè)科研院所出現(xiàn)了科研工作開展過多，而缺乏內(nèi)部控制管理工作的開展的現(xiàn)象。

（二）公益類農(nóng)業(yè)科研院所相關(guān)財務(wù)人員缺乏專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于農(nóng)業(yè)科研院所公益性的特殊性，很多在公益類農(nóng)業(yè)科研院所的財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高。具體而言，有一些農(nóng)業(yè)科研院所中科研工作涉及范圍廣泛，除了涉及到專業(yè)的農(nóng)業(yè)知識外，還會涉及到相關(guān)科研成果的轉(zhuǎn)化以及科研業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理工作。而在大多數(shù)公益類農(nóng)業(yè)科研院所中的財務(wù)人員由于自身的局限性如缺乏時間、缺乏主動性和積極性學(xué)習(xí)相關(guān)財務(wù)知識，導(dǎo)致整體業(yè)務(wù)水平不高，進而導(dǎo)致其內(nèi)部控制的實施工作的無力性。另一方面，由于公益類農(nóng)業(yè)科研院所自身事業(yè)性單位的特性，事業(yè)單位不重視對財務(wù)人員的培訓(xùn)甚至沒有任何相關(guān)培訓(xùn)，這在一定程度上也導(dǎo)致了部分財務(wù)人員在實際操作的過程中由于缺乏理念和經(jīng)驗直接造成工作上的失誤，甚至導(dǎo)致違法亂紀現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）公益類農(nóng)業(yè)科研院所缺乏科學(xué)、合理的內(nèi)部控制環(huán)境

由于我國大多數(shù)公益類農(nóng)業(yè)科研院所自上而下的管理模式，在很大程度上導(dǎo)致權(quán)責不清的現(xiàn)象。一方面，農(nóng)業(yè)科研院所的總部設(shè)立在省會城市，其下屬的研究所有的設(shè)立在省會城市有的設(shè)立在本省其他城市。在這個過程中，由于總部院所和下屬院所之間關(guān)鍵崗位的溝通不到位，時常出現(xiàn)權(quán)責不明確的現(xiàn)象，另一方面，由于各個院所、各個單位不具有獨立性，不能互相充分發(fā)揮監(jiān)督作用，如此一來，容易形成小團體抱團、腐敗的現(xiàn)象。概括而言，無論是權(quán)責不明還是腐敗現(xiàn)象的滋生都源于其科研院所缺乏合理、科學(xué)的內(nèi)部控制環(huán)境。

（四）公益類農(nóng)業(yè)科研院所缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度

二十世紀九十年代內(nèi)部控制理論逐步應(yīng)用于經(jīng)營性企業(yè)，由此導(dǎo)致有關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制的理論研究和實踐經(jīng)驗較為缺乏。目前針對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度法規(guī)只有在2012年中華人民共和國財政部所頒布的《性質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，因而在公益類農(nóng)業(yè)科研院所的內(nèi)部控制制度和管理的方法較為欠缺。公益類農(nóng)業(yè)科研院內(nèi)部控制和管理方面的法規(guī)缺乏，導(dǎo)致了目前部分公益類農(nóng)業(yè)科研院所的內(nèi)部控制制度和管理工作處于初期探索階段。而在初期階段，其內(nèi)部控制制度和管理模式的成效無從考證，其制度和管理模式層面的探索和創(chuàng)新成果需要時間來檢驗。

（五）公益類農(nóng)業(yè)科研院所缺乏系統(tǒng)的信息溝通渠道，溝通不暢。

目前，我國大部分公益類農(nóng)業(yè)科研院所尚未建立一套完善的信息于溝通機制。尤其在院所總部和其下屬院所之間，由于信息地域的限制以及溝通方式的不便捷，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)科研院所不同部門之間、同一部門上下級之間溝通不暢，工作信息公開不夠及時，上傳下達工作無法及時完成，工作效率低下。此外，也由于大多數(shù)公益類農(nóng)業(yè)科研院所與其他諸如政府部門、學(xué)術(shù)機構(gòu)也未搭建好良好的溝通和交流平臺，導(dǎo)致信息傳達緩慢，溝通不暢，造成政府最新的思想、政策無法及時傳達到科研院所最基層，也導(dǎo)致科研院所最新的研究成果無法及時獲取和傳達的問題。

三、公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制制度優(yōu)化策略

（一）加大公益類農(nóng)業(yè)科研院所對內(nèi)部控制管理工作的重視

加大對公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制管理工作的相關(guān)培訓(xùn)。通過印發(fā)畫冊、傳單、播放視頻、開展活動等多種形式、多種載體的廣泛宣傳來改善公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制環(huán)境。強化公益類農(nóng)業(yè)科研院內(nèi)部控制管理工作的重要性，提高相關(guān)從業(yè)人員對內(nèi)部控制管理的認識、使相關(guān)從業(yè)人員從思想上重視、從行動上支持公益類農(nóng)業(yè)科研院所的內(nèi)部控制管理工作。

（二）培養(yǎng)、提升公益類農(nóng)業(yè)科研院所相關(guān)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

大力培養(yǎng)和提升公益類農(nóng)業(yè)科研院所相關(guān)人員尤其是相關(guān)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，積極打造出一個強有力的農(nóng)業(yè)科研院所財務(wù)人員的隊伍，完成人才隊伍的建設(shè)。具體而言，一方面通過組織相關(guān)財務(wù)人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)等培訓(xùn)、活動，使相關(guān)財務(wù)人員更加熟悉科學(xué)事業(yè)單位會計制度，進而掌握更為廣泛和專業(yè)的財務(wù)知識。另一方面，設(shè)置相關(guān)的考核，例如定期開展相關(guān)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)的考核，檢查其業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平較培訓(xùn)之前的進步程度等。通過培訓(xùn)和考核結(jié)合的形式，不斷提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。

（三）優(yōu)化公益類農(nóng)業(yè)科研院所的內(nèi)部控制環(huán)境

各科研院所要明確關(guān)鍵崗位的職責，并且要做好分工細化，權(quán)責分明。首先，要明確各相關(guān)從業(yè)人員的權(quán)力和義務(wù)，職責分明。尤其明確地界定好農(nóng)業(yè)科研院所領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力范圍，明確其在項目決策、資金調(diào)度和財務(wù)處置等方面的職責和權(quán)限。其次要在明確其領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力范圍的同時要建立一一對應(yīng)的監(jiān)督程序。與此同時要貫徹落實民主集中制度，調(diào)整好其科研院所不合理的組織結(jié)構(gòu)和框架。做到權(quán)力的公開與監(jiān)督的透明。

（四）規(guī)劃、建立和實施公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制制度

針對公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制制度缺乏的問題，各科研院所應(yīng)致力于思考如何規(guī)劃、建立和健全其內(nèi)部控制制度。具體說來科研院所應(yīng)擺脫傳統(tǒng)簡單根據(jù)單位原有的會計制度或廉潔自律制度簡單修訂方式，而是根據(jù)自身科研院所的特征，實事求是，印發(fā)適應(yīng)于自身單位的《內(nèi)部控制制度》，這其中應(yīng)包括對整個內(nèi)部控制的細節(jié)問題，例如其制度制定的范圍應(yīng)包括諸如對于現(xiàn)金出納的管理、報銷制度的規(guī)范以及資金收支范圍等等。針對整個公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制制度的建立和實施，各科研院所應(yīng)明確其工作的流程，認真梳理現(xiàn)行制度和主要科研工作制度、準則和規(guī)范，把整個內(nèi)部控制制度貫穿于各項管理工作的始終，使決策、執(zhí)行、監(jiān)管和監(jiān)督相互制約，確?？蒲泄ぷ骱凸芾砉ぷ鞲咝?、可持續(xù)運行。

（五）加強溝通和交流，建立、健全良好的信息溝通系統(tǒng)

快速、有效的溝通有利于提高公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制工作的效率和效果。公益類農(nóng)業(yè)科研院所要提升其科研創(chuàng)造力和生產(chǎn)力，保障其內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，則必須要解決其組織內(nèi)部的溝通問題，即完成組織內(nèi)部信息化的建設(shè)問題?？蒲性核鶓?yīng)對各個部門進行信息整合，實現(xiàn)資源共享，加大各部門的溝通，加強無紙化一體化辦公，全面提升工作效率。

四、結(jié)語

我國公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制制度的實施和管理模式還處于探索階段。在公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制當中仍會出現(xiàn)很多問題。而通過加大財務(wù)人員對內(nèi)部控制工作的重視度、培養(yǎng)和提升相關(guān)財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制制度的建立健全以及信息系統(tǒng)的建立與完善等方面著手，可從一定程度上促進我國公益類農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制存在問題的解決，并推動其內(nèi)部控制朝著更好的方向發(fā)展和前進。