羅飛虎

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作非常重要，得到諸多管理者與領(lǐng)導(dǎo)者的重視，創(chuàng)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，是現(xiàn)階段業(yè)務(wù)管理的關(guān)鍵性需求。企業(yè)實(shí)施管理創(chuàng)新，其中的內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、客觀性，有利于維持高效運(yùn)轉(zhuǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境下面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提升運(yùn)作效率與經(jīng)濟(jì)效益。所以，為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，要從風(fēng)險(xiǎn)管理入手，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，保證內(nèi)部審計(jì)工作的效果，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要定期組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，而其中比較常見的形式便是內(nèi)部審計(jì)，按照國(guó)家法律法規(guī)與企業(yè)制度開展獨(dú)立審計(jì)，審計(jì)對(duì)象包括企業(yè)中各個(gè)部門的財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與工作落實(shí)進(jìn)度等［1］。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)存在的問題與漏洞，完善管理制度與機(jī)制，改善內(nèi)部審計(jì)模式，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)制度有待完善

現(xiàn)階段總結(jié)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度有待完善這一問題比較普遍。一方面，審計(jì)制度內(nèi)容長(zhǎng)期未更新，隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，審計(jì)問題也發(fā)生了相應(yīng)的改變，但是一旦有問題發(fā)生，卻無法按照制度要求及時(shí)將其解決，從而使內(nèi)部審計(jì)制度喪失了指導(dǎo)作用［2］。另一方面，審計(jì)制度落實(shí)不到位，更多情況下開展內(nèi)部審計(jì)工作只是憑借積累的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)際上相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)與問題并沒有按照制度要求處理，使內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行流于表面，影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控力度不足

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力取決于內(nèi)部審計(jì)工作，而保證內(nèi)審質(zhì)量的有效方法，便是加強(qiáng)質(zhì)量管控。當(dāng)前企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)期間，并沒有非常關(guān)注內(nèi)審質(zhì)控工作，質(zhì)量管控力度不足，使內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施效果受到直接影響。

（三）內(nèi)部審計(jì)方法單一

內(nèi)部審計(jì)方法是各項(xiàng)審計(jì)工作得以有序落實(shí)的條件，根據(jù)內(nèi)審要求選擇不同的審計(jì)方法，可以提升審計(jì)的有效性。企業(yè)選擇的內(nèi)審方法呈現(xiàn)出單一性的特點(diǎn)，一般采用傳統(tǒng)的核對(duì)法、審閱法等，整體來說缺乏創(chuàng)新。信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，如果內(nèi)部審計(jì)方法不及時(shí)創(chuàng)新，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際脫節(jié)。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員與工作要求適應(yīng)性低

內(nèi)審人員負(fù)責(zé)企業(yè)中的該項(xiàng)工作，必須保證個(gè)人的專業(yè)水平。但實(shí)際上，個(gè)別工作人員的專業(yè)水平和內(nèi)審要求不符，實(shí)際內(nèi)審工作效果不盡如人意，實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，可能影響到今后企業(yè)管理水平與核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

三、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的建議

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度，有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理能力。建議結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度加以完善。

第一，完善內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)容。工作人員根據(jù)規(guī)章制度開展審計(jì)工作，建立健全內(nèi)審制度，指導(dǎo)內(nèi)審工作的進(jìn)行，也可以梳理內(nèi)部審計(jì)工作思路。第二，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度要搭配后續(xù)機(jī)制運(yùn)行，提升審計(jì)內(nèi)容的清晰性，引用精細(xì)化理念，使細(xì)化處理之后的內(nèi)審內(nèi)容體現(xiàn)在審計(jì)人員的工作中，幫助落實(shí)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，充分發(fā)揮指導(dǎo)作用，提升內(nèi)審人員工作的精準(zhǔn)性［3］。與此同時(shí)，根據(jù)后續(xù)機(jī)制要求，所有內(nèi)部審計(jì)人員均要根據(jù)詳細(xì)規(guī)程做好本職工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第三，針對(duì)不同的項(xiàng)目制定有針對(duì)性的審計(jì)制度。項(xiàng)目設(shè)計(jì)和企業(yè)考核緊密聯(lián)系，有利于提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性與嚴(yán)密性。第四，實(shí)時(shí)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)容。受社會(huì)環(huán)境與市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展的影響，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作必然會(huì)發(fā)生變化，必須結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)容，以提升內(nèi)部審計(jì)的適應(yīng)性。由于內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系十分密切，所以組織內(nèi)審工作時(shí)，所有工作人員要清晰地把握當(dāng)前存在的問題，在內(nèi)部審計(jì)的過程中將其解決，從而提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控

為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量，企業(yè)中的審計(jì)部門需要制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)策，從而認(rèn)可審計(jì)結(jié)果。因此，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)控，建議開展動(dòng)態(tài)審計(jì)，并且使其滲透到各個(gè)工作流程中。第一，內(nèi)部審計(jì)人員要樹立自我管理理念，根據(jù)內(nèi)審制度完成負(fù)責(zé)的工作與任務(wù)，期間必須明確自身的職責(zé)。第二，通過內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)，如果內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)遇到突發(fā)性問題，審計(jì)部門的管理者必須馬上采取可行舉措，幫助工作人員解決問題。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不會(huì)直接參與企業(yè)運(yùn)作，所以這難免會(huì)給內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量帶來阻礙［4］。內(nèi)部審計(jì)工作要立足于客觀角度，分析現(xiàn)狀與問題，考慮到審計(jì)部門在各項(xiàng)工作中存在的影響因素較少，因此在內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，必須以最快的速度上報(bào)，全方面排查風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。第三，組織風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中，要有風(fēng)險(xiǎn)分析體系作為保障，全方位排查各個(gè)工作流程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。所有審計(jì)人員樹立風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，可以提前做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)備工作，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)與經(jīng)濟(jì)效益的影響，

（三）科學(xué)選擇內(nèi)部審計(jì)方法

提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，要深入落實(shí)創(chuàng)新理念，作為審計(jì)人員，參與工作時(shí)要積極總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)，并且掌握切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)方法，尤其是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)方法的創(chuàng)新，需要以提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力為前提組織審計(jì)工作，通過信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，采集有利用價(jià)值的信息，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性，提升審計(jì)效率。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)采用先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)，一方面，可以拓寬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的途徑；另一方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，可以提升審計(jì)工作的質(zhì)量。為了提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力，從內(nèi)部審計(jì)工作著手加強(qiáng)監(jiān)督，也是內(nèi)部審計(jì)的有效方法之一。建議通過群眾監(jiān)督開展企業(yè)內(nèi)審，發(fā)揮基層群眾輿論作用，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。如今，管理人員逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并且將其作為企業(yè)中的增值性業(yè)務(wù)，探索差異性服務(wù)范圍。在這一環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)涉及的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)也越來越重要，直接關(guān)系到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。由此可見，企業(yè)要想提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力，需要科學(xué)選擇內(nèi)部審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理的現(xiàn)代化建設(shè)，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性

企業(yè)所有內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)性與職業(yè)素養(yǎng)，是決定審計(jì)工作質(zhì)量的重要因素?？偨Y(jié)發(fā)現(xiàn)，影響審計(jì)人員工作質(zhì)量的原因比較多，例如社會(huì)環(huán)境。處在信息化社會(huì)環(huán)境下，社會(huì)成員更多地會(huì)將內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)管理者的工作范疇，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作與自己無關(guān)，所以整體呈現(xiàn)出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視度不足這一現(xiàn)象，在挑選內(nèi)部審計(jì)工作人員時(shí)，也并不注重專業(yè)水平的審核，后期內(nèi)部審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理效果不理想。鑒于此，必須提升內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性。一方面，選擇內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注其職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前運(yùn)行現(xiàn)狀與內(nèi)部審計(jì)要求，考察審計(jì)人員的洞察能力與風(fēng)險(xiǎn)防范能力。增設(shè)崗前培訓(xùn)環(huán)節(jié)，并且要定期組織企業(yè)中的審計(jì)人員參與培訓(xùn)，更新其審計(jì)工作觀念，發(fā)揮審計(jì)工作的作用，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。另一方面，開展內(nèi)部審計(jì)工作，若發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該加大這方面工作的力度，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。由于企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，若內(nèi)部審計(jì)無法清晰了解當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)，便會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。與此同時(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大致相同，所以這兩項(xiàng)工作可以同步進(jìn)行，以達(dá)到提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的，還可以增強(qiáng)抗變能力與風(fēng)險(xiǎn)管理能力。最后，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)建專業(yè)水平高的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)成員之間協(xié)調(diào)配合，使審計(jì)工作獲得理想的效果。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的前提與基礎(chǔ)，要根據(jù)審計(jì)結(jié)果制定后續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展策略，立足于長(zhǎng)期發(fā)展視角，使內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的必然選擇，通過內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而解決管理問題，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下的創(chuàng)新，無論是審計(jì)制度還是方法，都必須結(jié)合實(shí)際要求完善，采用大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)等，提升企業(yè)內(nèi)審的有效性、規(guī)范性，這是企業(yè)開展管理改革、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。