劉 博

一、引言

如今我國(guó)中小型企業(yè)數(shù)量不斷增加，相對(duì)于大型國(guó)有企業(yè)，在內(nèi)部管理制度、人才培養(yǎng)等方面還存在一定的問題。著眼于實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作，中小型企業(yè)要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，尋求更大的發(fā)展空間，活躍我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，就必須完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。首先要加強(qiáng)人才建設(shè)，同時(shí)完善企業(yè)制度，在審計(jì)工作中注意過程管控與監(jiān)督，這樣才能有效規(guī)范中小型內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

二、中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)低

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國(guó)家政策和企業(yè)發(fā)展方向的變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也在發(fā)生重大變革，基于這個(gè)情況，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員要不斷提高專業(yè)技能，才能滿足企業(yè)發(fā)展需求，但是目前我國(guó)中小型企業(yè)審計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)不容樂觀。首先，我國(guó)一些中小型企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法，缺乏現(xiàn)代化的審計(jì)管理原則和方法，對(duì)工作要點(diǎn)的把握不到位。其次，缺乏定期專業(yè)的培訓(xùn)，不能根據(jù)企業(yè)發(fā)現(xiàn)需求定向充電，快速提高中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)水平，滿足中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需求。

（二）內(nèi)部審計(jì)管理制度不健全

受當(dāng)前中小型企業(yè)發(fā)展規(guī)模的限制，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度不健全，從整體上影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正規(guī)發(fā)展，無法有效約束企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作行為。具體而言，目前很多中小型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理體系中，沒有相應(yīng)的責(zé)任追究管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、獎(jiǎng)懲管理等，導(dǎo)致現(xiàn)階段中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理、監(jiān)督、獎(jiǎng)罰等缺失，嚴(yán)重影響審計(jì)工作人員的工作積極性、責(zé)任感等，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)中小型企業(yè)整體發(fā)展非常不利。

（三）審計(jì)法律法規(guī)不健全

法律法規(guī)不健全，是中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的另一個(gè)問題，法律法規(guī)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)，具有一定的權(quán)威性。如果缺乏完善的法律法規(guī)，不僅會(huì)影響中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，而且會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性，使企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)最終發(fā)展目標(biāo)，從而降低企業(yè)核心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

我國(guó)審計(jì)工作屬于審計(jì)管理部門，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，審計(jì)部門制定了一些規(guī)章、制度等，但是一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度存在不足，管理人員對(duì)審計(jì)工作不是非常重視。如果想要企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作制定相應(yīng)的制度，保證企業(yè)可以穩(wěn)定健康地發(fā)展。

（四）管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視

目前，我國(guó)的中小型企業(yè)規(guī)模比較小，各項(xiàng)職能部門不完善，財(cái)務(wù)核算和審計(jì)也存在一定的問題，不符合當(dāng)前的科學(xué)管理機(jī)制，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，既忽略了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)規(guī)避企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的重大作用，也不重視企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)。首先，中小型企業(yè)內(nèi)部配置的審計(jì)人員的專業(yè)性比較低，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量低的重要因素，嚴(yán)重影響企業(yè)正常發(fā)展。其次，中小型企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度低，并且工作過程缺乏創(chuàng)新意識(shí)，導(dǎo)致現(xiàn)階段中小型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，無法起到實(shí)質(zhì)作用。

三、解決中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的策略

（一）提升內(nèi)部審計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)水平

新形勢(shì)下，中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平不僅直接影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量，也影響中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的精準(zhǔn)度及時(shí)效性。提升中小型企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)勢(shì)在必行。首先，人才招聘方面，要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，引進(jìn)高質(zhì)量人才，充實(shí)企業(yè)人才庫(kù)。其次，要加強(qiáng)對(duì)在職人員的培訓(xùn)教育，不斷提升內(nèi)部審計(jì)管理人員的綜合技能。最后，要培養(yǎng)審計(jì)管理人員的創(chuàng)新意識(shí)，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程。定期工作研討和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)也是必不可少的，只有這樣，才能從根本上提升業(yè)務(wù)人員的綜合技能，更好地服務(wù)企業(yè)發(fā)展。

中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)提升，離不開員工的自我充電與提升，同時(shí)也需要企業(yè)提供各種機(jī)會(huì)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，通過針對(duì)性培訓(xùn)和學(xué)習(xí)提升專業(yè)能力。在信息化時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員要學(xué)會(huì)創(chuàng)新工作方式、方法，提高工作質(zhì)量和效率。中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要充分借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行過程監(jiān)控和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行具體分析，針對(duì)性解決問題，同時(shí)提升業(yè)務(wù)人員的專業(yè)技能。

（二）健全內(nèi)部審計(jì)管理制度體系

健全的管理制度體系、規(guī)范的獎(jiǎng)懲措施，既可以有效約束審計(jì)人員的行為，激發(fā)工作熱情，也可以保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于自身發(fā)展現(xiàn)狀和要求，健全內(nèi)部審計(jì)管理制度。首先，落實(shí)崗位責(zé)任制度，明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任、義務(wù)和權(quán)限，針對(duì)審計(jì)工作中的錯(cuò)誤，做到責(zé)任到人，明確處罰。其次，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，有效提升管理人員的工作積極性。做到有功必獎(jiǎng)，有過必罰。最后，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，全面推動(dòng)公司規(guī)范化、制度化、流程化發(fā)展。提升中小型企業(yè)審計(jì)人員準(zhǔn)確預(yù)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，制定針對(duì)性預(yù)防措施，減少中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

如華潤(rùn)的“6s+2+BsC”管控模式，是一種多方位監(jiān)控、管理的模式，其制度管理有整體、有交叉、有層級(jí)等，相互監(jiān)督、相互作用。在成熟的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)模塊，開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，才能實(shí)現(xiàn)真正服務(wù)企業(yè)發(fā)展的總計(jì)劃、總目標(biāo)。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)

無規(guī)矩不成方圓，中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要依靠健全的審計(jì)法律法規(guī)。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作逐漸得到重視，但是由于缺乏相應(yīng)法律法規(guī)的支持，中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在工作中受到了很多限制，規(guī)范性不足。首先，相關(guān)政府職能部門和中小型企業(yè)建立合作關(guān)系，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、需求和行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)范等，健全適合中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的法律法規(guī)，并切實(shí)實(shí)施。其次，加大對(duì)中小型企業(yè)違規(guī)審計(jì)工作行為的處罰力度，并與我國(guó)權(quán)威法律法規(guī)建立聯(lián)系。對(duì)違規(guī)審計(jì)行為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)懲罰時(shí)，要明確責(zé)任人，進(jìn)行刑事處罰并教育，有效杜絕違規(guī)審計(jì)行為。

現(xiàn)階段關(guān)于中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)并不完善，導(dǎo)致中小型企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)工作的范圍不清晰，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)不夠規(guī)范。中小型企業(yè)需要確保內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立，充分了解內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，內(nèi)部審計(jì)工作除了找問題、找漏洞，還需要起到監(jiān)督和管理的作用。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比規(guī)模較小，員工較少，企業(yè)制度也不完善，應(yīng)結(jié)合自身的優(yōu)勢(shì)，按照國(guó)家的法律法規(guī)，制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，從而更好地提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

四、結(jié)語

新形勢(shì)下，我國(guó)中小型企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新變更，使我國(guó)中小型企業(yè)不斷適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，逐漸規(guī)范化、流程化，有效避免違規(guī)違紀(jì)行為，減少行業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，逐步構(gòu)建良好的社會(huì)市場(chǎng)環(huán)境，為中小型企業(yè)健康發(fā)展打下基礎(chǔ)。想要使中小型企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展，就需要對(duì)中小型企業(yè)的內(nèi)部和外部進(jìn)行審查，注重內(nèi)部審計(jì)對(duì)中小型企業(yè)發(fā)展的作用，制定現(xiàn)代化企業(yè)相關(guān)的規(guī)定制度，加強(qiáng)中小型企業(yè)內(nèi)部的管理，完善公司管理系統(tǒng)，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)保持獨(dú)立，提高中小型企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，優(yōu)化中小型企業(yè)的工作氛圍，提高中小型企業(yè)審計(jì)人員的積極性。