唐斐男

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問(wèn)題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境不佳

房地產(chǎn)企業(yè)管理人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視度不夠，對(duì)應(yīng)的管理力度也不強(qiáng)，他們更加重視房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益以及有關(guān)業(yè)務(wù)的業(yè)績(jī)考核，而忽視財(cái)務(wù)管理。只有在房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)了稅務(wù)問(wèn)題的時(shí)候，管理人員才不得不采取相應(yīng)的應(yīng)急方案。國(guó)家營(yíng)改增政策頒布實(shí)施，房地產(chǎn)企業(yè)管理人員卻沒(méi)有很好地糾集企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)，對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，僅僅讓房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行了有關(guān)的學(xué)習(xí)，使得房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的環(huán)境不佳，不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)

盡管房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)確立了一系列的內(nèi)控體系，可是實(shí)際的執(zhí)行力度卻并不強(qiáng)，在房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的時(shí)候，有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容涉及較少，有些甚至都沒(méi)有提到。在資金方面，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于稅務(wù)的要求非常低，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的日常流轉(zhuǎn)稅等稅種，僅僅只是按要求做到在規(guī)定時(shí)間準(zhǔn)確上報(bào)并繳納稅費(fèi)，而在有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)規(guī)劃內(nèi)容上都是十分欠缺的。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)組織架構(gòu)不健全，崗位設(shè)置不科學(xué)

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)以及稅費(fèi)的處理都是由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行，并沒(méi)有確立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)的工作大部分是由財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員處理。房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)核算的過(guò)程中，沒(méi)有一個(gè)科學(xué)有效的稅務(wù)統(tǒng)籌方案，使得房地產(chǎn)企業(yè)組織架構(gòu)不健全，崗位設(shè)置不科學(xué)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控優(yōu)化方案

（一）確立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控平臺(tái)，創(chuàng)造優(yōu)秀的內(nèi)控環(huán)境

房地產(chǎn)企業(yè)不能忽視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，并將其落實(shí)到房企日常運(yùn)營(yíng)的所有過(guò)程之中。同樣，房地產(chǎn)企業(yè)還需注意內(nèi)控管理的建設(shè)，特別是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控。管理人員一定要秉承高要求，嚴(yán)格遵循指標(biāo)以確立企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)本身的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，同時(shí)要加大力度宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得企業(yè)所有工作人員都能夠提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)秀良好的內(nèi)控管理環(huán)境，盡最大的努力將房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（二）切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，做好帶頭作用

房地產(chǎn)企業(yè)管理層一定要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的知識(shí)有全面專(zhuān)業(yè)的認(rèn)識(shí)，從而深層次地意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的重要性，積極為有關(guān)的內(nèi)控工作提供有力的支持，以身作則，做好帶頭作用，大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的重要性。房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家頒布的有關(guān)政策并帶頭執(zhí)行，投入更多精力到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的管理建設(shè)之中，在新項(xiàng)目簽訂合同、施工建設(shè)、預(yù)售以及最后交付銷(xiāo)售的時(shí)候，要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理融入各個(gè)階段之中。對(duì)于項(xiàng)目工程款的支付以及有關(guān)發(fā)票的獲取要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，全方面提升稅務(wù)處理的水平，最大限度地減少房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）確立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

房地產(chǎn)企業(yè)在不同的開(kāi)發(fā)階段，有不一樣的重點(diǎn)稅種。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，體系需要涉及項(xiàng)目開(kāi)啟、建設(shè)以及最后預(yù)售交付的所有流程，以確立一個(gè)完善、周密、有效并涉及財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)等各方面的現(xiàn)金流預(yù)算模型，并進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治雠袛?，讓有關(guān)工作人員掌握并運(yùn)用稅法知識(shí)，主動(dòng)參與到項(xiàng)目的全階段管理中，確立一個(gè)科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并以此為向?qū)е笇?dǎo)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，最大限度地解決問(wèn)題以減少企業(yè)的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）確立完善的組織架構(gòu)，突出稅務(wù)部門(mén)的重要性

根據(jù)我國(guó)企業(yè)總體發(fā)展情況來(lái)看，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)大型企業(yè)和中小型企業(yè)管理口徑存在差異，同時(shí)涉稅情況具有多樣性，央企、大型企業(yè)集團(tuán)會(huì)更加重視稅務(wù)管理，不少企業(yè)都確立了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，并將其從財(cái)務(wù)部門(mén)中分離出來(lái)成為了一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)。為了優(yōu)化大企業(yè)稅收管理及納稅服務(wù)工作，幫助大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，規(guī)避稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局于2009年發(fā)布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》。

房企也不能忽視專(zhuān)業(yè)稅務(wù)部門(mén)的重要性。房地產(chǎn)企業(yè)需要確立一個(gè)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)部門(mén)，主要負(fù)責(zé)稅務(wù)業(yè)務(wù)，將稅務(wù)部門(mén)從房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)中分離出來(lái)，同時(shí)提高稅務(wù)部門(mén)的地位，給予該部門(mén)足夠的重視。此外，還要配備相應(yīng)的稅務(wù)經(jīng)理和有關(guān)的稅務(wù)規(guī)章體系，分配工作人員以及工作設(shè)備，明晰每個(gè)工作人員的職責(zé)，使得稅務(wù)部門(mén)全方面地參與到房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的管理中去。稅務(wù)部門(mén)的工作應(yīng)該融入企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)展的各個(gè)階段，在項(xiàng)目合同簽訂的時(shí)候，稅務(wù)部門(mén)就要參與其中，以最大限度地減少房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)處理的效率以及質(zhì)量，進(jìn)行高質(zhì)量的管理。還要善用國(guó)家稅收政策的優(yōu)惠之處，確立符合企業(yè)發(fā)展的方案措施，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的流程進(jìn)行，使稅務(wù)部門(mén)能夠充分發(fā)揮自身的職責(zé)。

例如，萬(wàn)科房地產(chǎn)有限公司設(shè)有首席稅務(wù)師負(fù)責(zé)公司的稅務(wù)工作，主要工作內(nèi)容為：維護(hù)區(qū)域稅務(wù)關(guān)系、與主管稅務(wù)局等相關(guān)政府部門(mén)保持密切的工作聯(lián)系、統(tǒng)籌各項(xiàng)稅務(wù)關(guān)系等。

（五）培養(yǎng)企業(yè)文化，提高全體人員的稅法培訓(xùn)力度

房地產(chǎn)企業(yè)需要培養(yǎng)企業(yè)文化，優(yōu)秀的企業(yè)文化能夠提高企業(yè)的管理質(zhì)量。同時(shí)還要注重專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，全面提升從管理人員到所有的工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平，幫助他們及時(shí)更新知識(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)尤其要注重稅務(wù)工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提高，使得稅務(wù)業(yè)務(wù)的處理更具準(zhǔn)確性。國(guó)家有關(guān)稅務(wù)政策在持續(xù)不斷地更新優(yōu)化，房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)并運(yùn)用國(guó)家政策，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)有關(guān)工作人員的培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作人員主動(dòng)了解和掌握國(guó)家最新發(fā)布的財(cái)稅知識(shí)，每隔一段時(shí)間就對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時(shí)還要提高財(cái)務(wù)工作人員和稅務(wù)工作人員之間的交流水平，只有擁有更高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和優(yōu)秀的應(yīng)變能力，才能更好地減少房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）確立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的監(jiān)督管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展日常運(yùn)營(yíng)管理工作時(shí)，對(duì)于出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控問(wèn)題要給予足夠的重視，在第一時(shí)間給出有力的問(wèn)題解決方案。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該確立專(zhuān)門(mén)的工作人員來(lái)管理獎(jiǎng)勵(lì)懲罰和考核激勵(lì)的體系，對(duì)于項(xiàng)目開(kāi)啟建設(shè)到最后的預(yù)售交付等各個(gè)階段都進(jìn)行嚴(yán)格的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，并且結(jié)合科學(xué)有效的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰和考核激勵(lì)體系，形成一套完整的管理機(jī)制，強(qiáng)化稅務(wù)的監(jiān)督管理職能。房地產(chǎn)企業(yè)還可以利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，確立信息化系統(tǒng)，開(kāi)展在線業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，從而在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并反饋問(wèn)題，積極地給出科學(xué)有效的解決方案，從根源上減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，確立科學(xué)有效的企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，充分掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的重要性，并將相關(guān)工作落實(shí)到企業(yè)所有工作人員身上，提高全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，由管理人員起好帶頭作用，做到所有工作人員都積極參與，所有部門(mén)合作協(xié)同，在良好的企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境之中促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)健康地發(fā)展下去。

三、結(jié)語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，房地產(chǎn)企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得一席之地，就必須重視企業(yè)的管理質(zhì)量。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)管理中非常重要的一部分，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)文章提到的幾點(diǎn)建議，優(yōu)化完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。