張 璐

內(nèi)部設(shè)計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要作用，因此必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)和整合的重要意義

（一）促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合，可以發(fā)揮兩者兼具的重要意義，從而應(yīng)用于工作實(shí)踐中。隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇，因此企業(yè)的審計(jì)工作形式需要進(jìn)一步創(chuàng)新。隨著審計(jì)工作與審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的相互影響，并且考慮到技術(shù)與人力資源的優(yōu)勢(shì)以及成本預(yù)算，部分企業(yè)開(kāi)始將企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)外包。企業(yè)需要在日漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，并在企業(yè)審計(jì)工作過(guò)程中認(rèn)識(shí)到差異，從而創(chuàng)造出新穎且具有價(jià)值的增值業(yè)務(wù)，這同樣是保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效性的重要基礎(chǔ)。企業(yè)員工除了需要勤懇地做好本職工作，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，從而使審計(jì)工作人員在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中更具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比有更強(qiáng)的針對(duì)性。因此，內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作協(xié)調(diào)與整合的有效性，直接關(guān)系到企業(yè)能否在將來(lái)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。

（二）降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率

內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行協(xié)調(diào)整合，能夠大大提升企業(yè)處理業(yè)務(wù)的能力與效率，并適當(dāng)轉(zhuǎn)變組織的工作重點(diǎn)。企業(yè)發(fā)展初期階段的審計(jì)工作，通常是對(duì)部分工作流程或者從工作整體出發(fā)對(duì)部分環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的反饋與評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)企業(yè)內(nèi)部與外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并通過(guò)分析主要影響因素，制定一系列措施進(jìn)行預(yù)防，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中是必不可少的。而將企業(yè)審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行協(xié)調(diào)整合，能夠大大拓展工作任務(wù)的范疇，使其成為具有統(tǒng)籌規(guī)劃性相關(guān)要求的工作任務(wù)。將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行協(xié)調(diào)整合，能夠有效預(yù)判企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型，以及引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，優(yōu)化完善企業(yè)的工作管理機(jī)制與體系，進(jìn)而顯著降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的綜合分析

（一）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理都為企業(yè)的健康發(fā)展提供服務(wù)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是盈利，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也是為了持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中難免要面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，既有內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)，也有來(lái)自外部的風(fēng)險(xiǎn)。從某種程度來(lái)講，兩者對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展都有關(guān)鍵作用。風(fēng)險(xiǎn)管理工作通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，提出可行性方案，以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展；內(nèi)部審計(jì)是為了保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，保證企業(yè)內(nèi)部各種制度能夠有效貫徹，促使企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)。兩者都為企業(yè)的健康發(fā)展提供服務(wù)，雖然各自側(cè)重點(diǎn)有所不同，但目的是一致的。

（二）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者相互促進(jìn)

一方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該積極主動(dòng)參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、程序、適當(dāng)性和有效性展開(kāi)全方位、全過(guò)程的跟蹤與評(píng)價(jià)，并以客觀獨(dú)立的分析為管理層提供建議，促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度不斷完善，保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性；另一方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管控方案，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，并指出相應(yīng)的缺乏控制的領(lǐng)域，提出相應(yīng)的建議，使風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的深入開(kāi)展與控制，促使內(nèi)部審計(jì)工作降低成本，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理在一定條件下相互作用、相互影響

為促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理在各自的領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)是為了保證企業(yè)的有序經(jīng)營(yíng)，保證各種制度的有效實(shí)施；風(fēng)險(xiǎn)管理制度是企業(yè)有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行防范的保證，也在內(nèi)部審計(jì)范圍之內(nèi)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)職能無(wú)法為企業(yè)提供有效的服務(wù)時(shí)，需要對(duì)企業(yè)管理者及時(shí)提出建議，反饋到風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的完善；反之，風(fēng)險(xiǎn)管理及時(shí)對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、反饋，并提出相應(yīng)的預(yù)防方案，若風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于內(nèi)部審計(jì)部門，風(fēng)險(xiǎn)管理部門也會(huì)向企業(yè)管理層提出相關(guān)方案，以更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。兩者在一定條件下相互作用、相互促進(jìn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)和整合的要點(diǎn)

（一）分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的類型，并研究具體原因

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型有很多種，并且不同風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響也不盡相同，再者，風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)對(duì)不同企業(yè)來(lái)講也有著顯著差異?；谶@一特點(diǎn)，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理效率，需要結(jié)合多個(gè)方面對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，保證預(yù)判工作的有效性，從而總結(jié)得到產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。在這一工作過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作有著重要地位。內(nèi)部審計(jì)工作一般以企業(yè)的規(guī)劃為主要依據(jù)，通過(guò)了解熟悉企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，分析導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，從而在工作結(jié)論中明確風(fēng)險(xiǎn)種類與特點(diǎn)，并針對(duì)其制定相應(yīng)的解決預(yù)防策略。

（二）按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展應(yīng)該按照企業(yè)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的需求，在企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的環(huán)節(jié)中，對(duì)自身監(jiān)督控制作用進(jìn)行有效的發(fā)揮。換句話說(shuō)，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，由于企業(yè)中各層人員在制定工作的環(huán)節(jié)中需要對(duì)管理目標(biāo)進(jìn)行明確，因此也應(yīng)該對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，從而在實(shí)際工作中制定更為完善的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)各風(fēng)險(xiǎn)管理組織的配合

很多企業(yè)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制工作時(shí)，不僅設(shè)置了以企業(yè)管理層為代表的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，讓其負(fù)責(zé)企業(yè)的管理決策活動(dòng)，還設(shè)置了以管理委員會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理部門以及內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門主要使用專線審計(jì)方法以及常規(guī)的審計(jì)方法，開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并且通過(guò)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制，及時(shí)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)制度執(zhí)行工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，然后對(duì)其進(jìn)行及時(shí)處理。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)和整合的措施

（一）加強(qiáng)審計(jì)環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)的應(yīng)用

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的主要作用就是防止風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，所以審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)審計(jì)自身作用進(jìn)行高效發(fā)揮，同時(shí)把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融合到內(nèi)部審計(jì)工作中。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，可以將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)運(yùn)用到其中，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中存在的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行識(shí)別。在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，通常從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)入手，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)真實(shí)狀況之間存在的差異進(jìn)行分析，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確定，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生部門、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別以及風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)的評(píng)估。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合的管理體系

制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言具有重要作用，能夠有效提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。審計(jì)工作主要對(duì)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行記錄，該項(xiàng)工作是審核過(guò)去、檢查現(xiàn)在、規(guī)劃未來(lái)的參考依據(jù)，同時(shí)也能夠幫助企業(yè)管理者開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行的順利與否，能夠直接影響企業(yè)利益的獲取。在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，借助記賬、算賬、保障、檢查、分析等方法，能夠全過(guò)程地記載企業(yè)的活動(dòng)過(guò)程，從而幫助企業(yè)管理者直觀地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理人員的職業(yè)素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求，因此，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理人員需要提高綜合素質(zhì)，對(duì)復(fù)雜的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)合理的分析。另外，在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理非常重要，因此財(cái)務(wù)相關(guān)管理人員還應(yīng)該能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理識(shí)別，并具有較高的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)合理運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)。

五、結(jié)語(yǔ)

開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作可以為企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)，進(jìn)而作出有效的風(fēng)險(xiǎn)防范決策，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，所以需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)整合，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合進(jìn)行分析，也具有重要意義。