李麗金 閆衛(wèi)星

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防范。事業(yè)單位基于風(fēng)險(xiǎn)類型，可以實(shí)施有效的策略，通過建設(shè)科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理途徑提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控能力，從事業(yè)單位良性發(fā)展的角度開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)踐。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位屬于財(cái)政支持體系下的職能機(jī)構(gòu)，在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)因素的存在特點(diǎn)等內(nèi)容。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中一個(gè)典型的風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)預(yù)算導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隱患。事業(yè)單位財(cái)政資金，需要依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算來進(jìn)行規(guī)劃和使用，使財(cái)務(wù)預(yù)算在事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的指導(dǎo)方面發(fā)揮重要作用，如果財(cái)務(wù)預(yù)算不夠全面或者不夠準(zhǔn)確，就會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)政資金獲取和支出之間的不平衡［1］。事業(yè)單位的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)直接影響到事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)秩序，也會(huì)阻礙事業(yè)單位職能的有效發(fā)揮。在缺乏必要財(cái)政資金支持的情況下，事業(yè)單位在落實(shí)具體職能事項(xiàng)時(shí)就會(huì)停滯不前。除了這種財(cái)政資金數(shù)額方面的問題外，財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)還包括預(yù)算項(xiàng)目的細(xì)化問題，如果財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目過于粗獷，那么一旦出現(xiàn)財(cái)政資金使用的沖突，就無法進(jìn)行調(diào)和，使財(cái)務(wù)預(yù)算與事業(yè)單位實(shí)際情況難以匹配。

（二）內(nèi)控監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的使用必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批流程，如果在審批中對(duì)資金使用項(xiàng)目、過程等沒有全面認(rèn)真地履行核實(shí)職責(zé)，就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來事業(yè)單位財(cái)政資金使用不規(guī)范，甚至是資金流失等嚴(yán)重問題。除了財(cái)政資金安全方面的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)以外，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中還存在財(cái)政資金利用率較低的風(fēng)險(xiǎn)［2］。財(cái)政資金利用率低，表明了資金規(guī)劃和使用方面的不科學(xué)和不合理，導(dǎo)致財(cái)政資金閑置或者使用存在沖突等，這對(duì)于現(xiàn)代事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理發(fā)展是非常不利的，不僅會(huì)造成財(cái)政資金浪費(fèi)，也會(huì)導(dǎo)致改變資金用途的情況層出不窮，嚴(yán)重影響到事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（三）工作人員風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的最終執(zhí)行者是相關(guān)事務(wù)的工作人員，因此財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在人員方面也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。工作人員的風(fēng)險(xiǎn)主要來自對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作認(rèn)識(shí)上的不足，在工作責(zé)任履行中，財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任落實(shí)不到位，工作人員責(zé)任心不足，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的失誤或者差錯(cuò)等。還有的工作人員個(gè)人專業(yè)知識(shí)和技能與崗位不匹配，不能勝任相應(yīng)的崗位工作，導(dǎo)致工作過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題［3］。工作人員職業(yè)道德水平也是會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，如果職業(yè)道德出現(xiàn)偏差，工作人員在工作過程中徇私舞弊，就會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理出現(xiàn)漏洞，財(cái)務(wù)資金的使用會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)資金違規(guī)亂用或者反饋不及時(shí)等，會(huì)給事業(yè)單位造成經(jīng)濟(jì)損失。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范途徑

（一）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，要重視整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部所有人員的內(nèi)控意識(shí)提高。財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的理解和支持，也是在日常工作中自主履行財(cái)務(wù)內(nèi)控要求、嚴(yán)格每個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)。在提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)中，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要做好帶頭作用，形成一種積極的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理氛圍。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的落實(shí)，需要有一個(gè)明確的內(nèi)控目標(biāo)，基于這個(gè)目標(biāo)來構(gòu)建各項(xiàng)細(xì)化的準(zhǔn)則要求等，從而使事業(yè)單位的工作人員能夠清晰地了解自己應(yīng)當(dāng)做什么和如何去做等，在工作中可以有的放矢，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)踐效果［4］。在提高員工財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的過程中，事業(yè)單位可以將財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任的履行與各種榮譽(yù)和獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，這樣可以更好地激發(fā)事業(yè)單位內(nèi)部人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)踐積極性，能夠?qū)⑹聵I(yè)單位的良性發(fā)展與個(gè)人發(fā)展相統(tǒng)一。

（二）完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)需要一個(gè)科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制作為保障。財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制包括財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)內(nèi)控流程、財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任等多個(gè)方面的內(nèi)容。在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面，事業(yè)單位需要結(jié)合財(cái)政資金規(guī)劃和使用的實(shí)際需求，對(duì)制度進(jìn)行完善和優(yōu)化，去除已經(jīng)不再適用的制度內(nèi)容，增加符合事業(yè)單位職能實(shí)踐和發(fā)展的新內(nèi)容。對(duì)于原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中較為粗獷的、不詳細(xì)的管理規(guī)定，要進(jìn)行細(xì)化，使每一項(xiàng)具體工作的落實(shí)都有章可循［5］。在財(cái)務(wù)內(nèi)控流程方面，既要做到嚴(yán)格有序，又要盡量簡(jiǎn)化不必要的環(huán)節(jié)，使事業(yè)單位在行使職權(quán)、履行社會(huì)職能責(zé)任時(shí)可以快速高效、有質(zhì)有量地開展服務(wù)，獲得社會(huì)的認(rèn)可與滿意。財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任方面，要保證誰審批誰負(fù)責(zé)的管理模式，對(duì)所有參與到財(cái)政資金規(guī)劃、預(yù)算、使用環(huán)節(jié)的人員都要進(jìn)行具體責(zé)任的落實(shí)，以增強(qiáng)財(cái)政資金審核和批復(fù)的嚴(yán)謹(jǐn)性，保證財(cái)政資金使用的安全和效率。

（三）增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控能力

事業(yè)單位在社會(huì)上所承擔(dān)的職能越來越多，增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控能力已經(jīng)刻不容緩。財(cái)務(wù)內(nèi)控能力的增強(qiáng)可以從兩個(gè)方面著手：一方面，進(jìn)行全員的財(cái)務(wù)內(nèi)控教育培訓(xùn)；另一方面，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)分析和總結(jié)力度。財(cái)務(wù)內(nèi)控教育培訓(xùn)中，要重視技能培訓(xùn)與職業(yè)道德培訓(xùn)雙管齊下。技能培訓(xùn)是針對(duì)事業(yè)單位所有人員開展的，要求在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，其他職能部門能夠?qū)Ρ静块T的財(cái)務(wù)資金需求和使用做好規(guī)劃，并能夠準(zhǔn)確地向財(cái)務(wù)部門提交數(shù)據(jù)和相關(guān)的說明，幫助財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確把握事業(yè)單位整體的預(yù)算情況［6］。財(cái)務(wù)部門則要基于預(yù)算填制、預(yù)算分析和預(yù)算執(zhí)行追蹤等方面提高專業(yè)技能，從而使事業(yè)單位財(cái)政資金從規(guī)劃到使用都能夠處于一個(gè)規(guī)范有序的狀態(tài)之下。財(cái)務(wù)內(nèi)控能力的增強(qiáng)還需要事業(yè)單位重視對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的分析總結(jié)，這樣才可以在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之初就進(jìn)行預(yù)警和解決，避免事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)損失。事業(yè)單位可以由負(fù)責(zé)人領(lǐng)頭，組成專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)小組，小組成員為各部門的管理人員。在出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，小組成員首先要進(jìn)行自查，然后再進(jìn)行討論分析，找到風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源點(diǎn)，并基于這種情況提出防范措施，將財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范有機(jī)統(tǒng)一，為事業(yè)單位的良性發(fā)展提供重要的支撐。

三、結(jié)語

事業(yè)單位在國(guó)家建設(shè)和社會(huì)發(fā)展中起到了積極的推動(dòng)作用，事業(yè)單位要開展各項(xiàng)工作，需要一個(gè)全面有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，并要能基于這個(gè)機(jī)制來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，使事業(yè)單位職能更為有效地發(fā)揮。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，必須依據(jù)財(cái)政內(nèi)控情況開展，要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行排除，為事業(yè)單位的發(fā)展保駕護(hù)航。