劉海英

一、引言

近年來，隨著經(jīng)濟改革的不斷深入，企業(yè)的發(fā)展迎來了前所未有的機遇與挑戰(zhàn)，想要在這場挑戰(zhàn)中取勝，企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控的要求必須更加精細化。在財務(wù)管控的過程中，貫徹精細化的管理理念，能夠從根本上轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理思想與模式，并顯著提升企業(yè)的財務(wù)管控效率，促進各項經(jīng)濟工作順利進行。只有摒除粗放型的管理模式，以精細化管理作為核心內(nèi)容，分析財務(wù)管控的不足之處，提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，逐步加快財務(wù)信息化的發(fā)展速度，做好預(yù)算的編制與管理工作，才能減少企業(yè)的成本費用支出，逐步創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟效益與社會效益。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理面臨的主要問題

（一）內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)滯后

基于企業(yè)長遠、穩(wěn)健發(fā)展的需求，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部規(guī)章管理制度，不斷完善財務(wù)內(nèi)控機制，推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與進步。對于許多企業(yè)來說，內(nèi)部財務(wù)管控機制建設(shè)存在不完善的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)如下。一是企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部管控意識，對內(nèi)部控制體系的建設(shè)重視度不足，從主觀層面忽視內(nèi)部管控機制的重要意義。長此以往，會導(dǎo)致企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)受到不同程度的影響，不利于企業(yè)文化建設(shè)［1］。二是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏相應(yīng)的保障，由于重視程度不足，缺乏健全的組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部管控機制存在缺陷。就實際問題進行分析，內(nèi)部控制體系的欠缺會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接影響，這需要在各個經(jīng)營、生產(chǎn)環(huán)節(jié)中得到足夠的重視。

（二）內(nèi)部審計沒有發(fā)揮作用

企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，主要是對財務(wù)內(nèi)控體系的可行性進行審查，明確內(nèi)控制度的實施效果，并及時指出存在的問題，了解各個環(huán)節(jié)中潛藏的風(fēng)險。雖然有些企業(yè)已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部審計崗位與部門，但是并沒有發(fā)揮實際的審計監(jiān)督作用，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督管理滯后。對于相對完善的法人治理企業(yè)來說，除了需要設(shè)立審計部門，還需要開展獨立的審計工作。首先，審計部門不應(yīng)當歸入財務(wù)部門，也不應(yīng)是財務(wù)部門的附屬品。其次，有些企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的時候，將重心放在財務(wù)會計核算方面，對材料設(shè)備采購、營銷合同等都沒有做好審計工作，導(dǎo)致各項業(yè)務(wù)流程缺乏合理性。最后，審計工作可能會被相關(guān)部門或某些領(lǐng)導(dǎo)干涉，無法正常進行，因而無法發(fā)揮良好的監(jiān)督與稽查作用，無法對徇私舞弊行為進行把控，進而引發(fā)潛在的風(fēng)險。

（三）沒有執(zhí)行不相容職務(wù)分離

有些企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不大，組織化程度有待提升，再加上沒有制定科學(xué)化的戰(zhàn)略發(fā)展計劃，機構(gòu)設(shè)置方面還有許多不足之處，存在部門之間基本權(quán)限與職責(zé)模糊不清的現(xiàn)象。從精細化財務(wù)管理的要求出發(fā)，需要設(shè)置不相容崗位分離制度，以此對財務(wù)風(fēng)險進行把控。對目前一些企業(yè)的實際情況進行分析，可以發(fā)現(xiàn)其還未解決不相容職務(wù)交叉的問題，沒有落實完善的內(nèi)部管控機制。比如，有些企業(yè)存在銷售人員直接向客戶收取銷貨款、倉庫保管員同時負責(zé)登記存貨明細賬、會計和出納由同一名員工兼任等情況。這些現(xiàn)象與內(nèi)部控制的制衡性原則相背離，存在較大的財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致精細化管理效果無法發(fā)揮出來［2］。

（四）財務(wù)管理信息化建設(shè)有待加強

隨著企業(yè)運營活動涉及的范圍不斷拓寬，企業(yè)需要整合資源，對產(chǎn)業(yè)鏈進行協(xié)調(diào)，以提升經(jīng)營效率。因此，引入先進的信息技術(shù)進行財務(wù)管理具有一定的現(xiàn)實意義。但在現(xiàn)實經(jīng)營中，有些企業(yè)的資金能力有限，財務(wù)信息化建設(shè)滯后，沒有體現(xiàn)出系統(tǒng)性與全面性的特點，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展滯后，影響信息的安全性，企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險上升。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細化管理的構(gòu)建要點

（一）重建授權(quán)制度，實現(xiàn)權(quán)力制衡

對企業(yè)財務(wù)管理的狀況進行分析，可以了解到企業(yè)的管理層權(quán)限集中，治理結(jié)構(gòu)也存在缺失的問題，容易出現(xiàn)濫用職權(quán)的現(xiàn)象，進而對企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生較大危害。因此，做好權(quán)限牽制問題的整改工作十分重要，需要建立健全的授權(quán)體系。對于技術(shù)性較強、金額較大的業(yè)務(wù)事項來說，應(yīng)當推行集體決策制度，避免個人單獨決策。通過集體力量決定的事務(wù)，不能因為某個理由輕易更改，避免出現(xiàn)管理層一手抓的問題，杜絕權(quán)力集中導(dǎo)致濫用職權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。不管是基層職工，還是管理人員，都應(yīng)當在自身的基本權(quán)限范圍內(nèi)，承擔(dān)自己應(yīng)盡的工作職責(zé)，還要履行自身的基本職權(quán)，不能出現(xiàn)越級審批的現(xiàn)象。在此過程中，要以權(quán)力制衡原則為依托，使內(nèi)部機構(gòu)與各個部門相互獨立，實現(xiàn)互相約束與監(jiān)督。

（二）強化內(nèi)部審計職能，防范財務(wù)風(fēng)險

做好內(nèi)部審計工作，是加強財務(wù)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)。在建立內(nèi)部審計機構(gòu)的同時，發(fā)揮其基本職能，能達到良好的監(jiān)督控制效果，確保財務(wù)內(nèi)控工作的高效化開展。強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能，應(yīng)當從以下兩個方面入手。一是做好內(nèi)部審計的崗位設(shè)置工作，安排專業(yè)經(jīng)驗豐富的審計人員，以確保內(nèi)部審計工作順利進行。只有徹底轉(zhuǎn)變財務(wù)管理人員負責(zé)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀，提升監(jiān)督控制力度，才能有效履行審計核查的職能。二是審計需要具備較強的獨立性及原則性，不是某一個部門的附屬，需要確保公平性與公正性。在設(shè)置內(nèi)部審計部門階段，確保其獨立于其他部門，直接受領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)督，保證審計結(jié)果的真實性與可行性［3］。

（三）推行全面預(yù)算管理，提升財務(wù)控制水平

財務(wù)預(yù)算是財務(wù)管控的重要工具，基于新形勢背景，做好預(yù)算管理工作，能達到良好的財務(wù)內(nèi)控效果。目前，我國許多企業(yè)的預(yù)算管理存在薄弱環(huán)節(jié)，預(yù)算編制水平也有待提升。因此，做好全面預(yù)算管理工作，能顯著提升財務(wù)管控效率。在此過程中，需要進一步加快全面預(yù)算管理制度的制定，并結(jié)合預(yù)算的實際需求，編制可行性較高的預(yù)算管理方案，以科學(xué)化的手段，提供相應(yīng)的制度保障。預(yù)算編制需要結(jié)合程序、流程以及考核標準等，納入企業(yè)的管理規(guī)章制度，以便對預(yù)算管理工作進行統(tǒng)一管控與部署。與此同時，要進一步完善預(yù)算編制工作，制定相應(yīng)的全面預(yù)算管理制度，豐富預(yù)算編制的內(nèi)涵，并做好一系列的宣傳工作，創(chuàng)設(shè)良好的預(yù)算氛圍與環(huán)境，提升預(yù)算管理的認知程度。還要做好預(yù)算結(jié)果的審核工作，采用從上至下、分級預(yù)算編制的方式，提升預(yù)算方案的執(zhí)行力，不斷提高全面預(yù)算管理水平，進而提升整體財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量［4］。

（四）加快信息化建設(shè)，固化財務(wù)內(nèi)控成果

在信息化系統(tǒng)的建設(shè)過程中，要以先進的信息化技術(shù)為核心，并將系統(tǒng)化的管控作為核心指導(dǎo)原則，以此為企業(yè)的決策提供相應(yīng)的支持。在建立高效的信息化系統(tǒng)的同時，實現(xiàn)對企業(yè)資源的調(diào)控，并創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。在加快信息化建設(shè)腳步的同時，作為重要的輔助財務(wù)管理工具，加大對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的把控力度，鞏固財務(wù)內(nèi)控效果。以生產(chǎn)型企業(yè)為例，借助ERP（企業(yè)資源計劃）信息化系統(tǒng)，能隨時了解庫存增減變化的情況，并滿足生產(chǎn)、采購、銷售等活動一體化管控的功能。借助信息化管理平臺，實現(xiàn)對企業(yè)各項管理流程的把控，消除人為因素對財務(wù)內(nèi)控管理產(chǎn)生的影響，還能整合重要的信息與數(shù)據(jù)。加快信息化建設(shè)腳步，建立信息管理部門，可以確保項目順利推進，達到良好的財務(wù)內(nèi)部管控效果。

四、結(jié)語

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控精細化管理，屬于一項系統(tǒng)性較強的工作，需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的目標，各部門員工進行配合，對市場需求的變化進行分析，探索多元化的財務(wù)管理模式，以達到良好的財務(wù)內(nèi)控管理效果，不斷提升財務(wù)管理效率。相關(guān)管理人員應(yīng)當結(jié)合企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀，逐步完善財務(wù)內(nèi)控體制的建設(shè)工作，實現(xiàn)重要崗位職務(wù)分離，做好財務(wù)風(fēng)險管控以及內(nèi)部審計工作，加大預(yù)算控制力度，合理地引入信息化技術(shù)，優(yōu)化財務(wù)管理模式，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的目標。