文/徐暉，江蘇頤和電力科技有限公司

1 目前施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.1 對(duì)全面預(yù)算管理不夠重視

施工企業(yè)的全面預(yù)算涉及到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)和所屬項(xiàng)目部、分公司，是一項(xiàng)綜合、復(fù)雜且全面的工作。但是，在目前的多數(shù)施工企業(yè)中全面預(yù)算基本都是由財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立包辦，在做企業(yè)的全面預(yù)算時(shí)缺乏與其他相關(guān)部門(mén)的有效交流與溝通，僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算編制人員憑借往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行增減，無(wú)法與施工企業(yè)新時(shí)期工作需求相結(jié)合。另外，施工企業(yè)也沒(méi)有成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對(duì)一些臨時(shí)性超預(yù)算的事項(xiàng)，集體“拍腦袋”現(xiàn)象嚴(yán)重，以致無(wú)法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

1.2 全面預(yù)算管理流于形式

施工企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要圍繞企業(yè)的全面預(yù)算要求來(lái)展開(kāi)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理也是落實(shí)并實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的過(guò)程。然而，在當(dāng)前不少施工企業(yè)的全面預(yù)算管理工作呈現(xiàn)不同程度的偏位，更有的施工企業(yè)在年初制訂全年預(yù)算目標(biāo)后，并完全沒(méi)有按照既定的預(yù)算要求進(jìn)行管控，造成預(yù)算費(fèi)用不足和超支現(xiàn)象嚴(yán)重。另外，在年末對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程也沒(méi)有進(jìn)行偏差分析，以致企業(yè)的預(yù)算工作成為工作負(fù)擔(dān)。例如，有的施工企業(yè)在施工圖紙變更、工程量出現(xiàn)變動(dòng)后，企業(yè)投入的各項(xiàng)施工費(fèi)用就會(huì)出現(xiàn)不同程度的增減，然而在中期調(diào)整預(yù)算的時(shí)候，企業(yè)卻不進(jìn)行該部分的預(yù)算調(diào)整，造成實(shí)際投入的費(fèi)用與預(yù)算偏差較大。

1.3 全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制不健全

目前不少施工企業(yè)考核方式仍是以企業(yè)的產(chǎn)值和利潤(rùn)為主，缺乏對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況的考評(píng)分析，也沒(méi)有結(jié)合施工企業(yè)實(shí)際對(duì)全面預(yù)算建立考核指標(biāo)，從而使全面預(yù)算管理的作用沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。例如，在擬定企業(yè)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，簽訂項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)責(zé)任書(shū)時(shí)，沒(méi)有將預(yù)算管理納入考核指標(biāo)，或者納入了考核指標(biāo)在考核權(quán)重占比上也是微乎其微，項(xiàng)目部對(duì)預(yù)算執(zhí)行也是漠不關(guān)心，使預(yù)算工作在基層等不到有效的落實(shí)。

2 有效加強(qiáng)施工企業(yè)全面預(yù)算管理的有效舉措

2.1 推行兩級(jí)預(yù)算管理體系

施工企業(yè)要把全面預(yù)算管理工作推進(jìn)到實(shí)處，就要在企業(yè)推行兩級(jí)預(yù)算管理體系，建立切實(shí)可行的全面預(yù)算管理組織體系。對(duì)此，可從以下兩個(gè)方面予以把控：一方面，要成立企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)。由公司董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理進(jìn)行管控抓總，企業(yè)預(yù)算管理委員可由負(fù)責(zé)項(xiàng)目生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)審計(jì)管理、技術(shù)管理及人力資源管理等部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，以便在做企業(yè)預(yù)算工作時(shí)能充分的溝通交流，有效的促進(jìn)預(yù)算各階段工作的順利推進(jìn)。例如：在做年度預(yù)算之前，可由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭（未設(shè)預(yù)算部門(mén)時(shí)），由分管預(yù)算管理的分管領(lǐng)導(dǎo)和委員會(huì)成員召開(kāi)預(yù)算布置會(huì)。相關(guān)部門(mén)預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一匯總，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌分析，提出建設(shè)性意見(jiàn)報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。同時(shí)，將財(cái)務(wù)核定的數(shù)據(jù)及時(shí)反饋給各部門(mén)和相關(guān)單位，待認(rèn)可后進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，形成企業(yè)最終的預(yù)算數(shù)據(jù)。另一方面，成立預(yù)算管理部門(mén)。為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效管控，企業(yè)可通過(guò)設(shè)置預(yù)算管理部門(mén)，以規(guī)范對(duì)企業(yè)全面預(yù)算的管理。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理

在編制企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算時(shí)，企業(yè)要統(tǒng)籌考慮行業(yè)與市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r及國(guó)家的管控措施，從而編制出與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展一致的戰(zhàn)略預(yù)算草案。例如，施工企業(yè)要在5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)增加3000萬(wàn)的利潤(rùn)目標(biāo)，企業(yè)在編制戰(zhàn)略預(yù)算時(shí)，就要依據(jù)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)、生產(chǎn)管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)未來(lái)5年的項(xiàng)目開(kāi)展、預(yù)計(jì)未來(lái)中標(biāo)項(xiàng)目、施工產(chǎn)值及財(cái)務(wù)部門(mén)各項(xiàng)管理費(fèi)用情況等進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，并在每年度的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中及時(shí)進(jìn)行把控，做好各年度的預(yù)算調(diào)整。因此，施工企業(yè)在制定企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算管理時(shí)，要統(tǒng)籌分析企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景和行業(yè)的國(guó)家監(jiān)管政策可能的調(diào)整。同時(shí)，施工企業(yè)也要將預(yù)算管理納入企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃組成部分，并且企業(yè)推進(jìn)戰(zhàn)略發(fā)展中可以將預(yù)算管理當(dāng)作引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的措施給予推進(jìn)，從而形成預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的同頻共振。

2.3 緊抓預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程管控

一是要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的嚴(yán)加管控。全面預(yù)算涉及到施工企業(yè)的各個(gè)方面，在全面預(yù)算管理具體執(zhí)行的過(guò)程中，施工企業(yè)就要抓住重點(diǎn)管控環(huán)節(jié)，擬定具體的管控制度。例如，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，因業(yè)主或項(xiàng)目部等原因?qū)е鹿こ炭铍y以及時(shí)收回。鑒于此，企業(yè)可通過(guò)應(yīng)收賬款管理制度對(duì)此環(huán)節(jié)的應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)定，或借助工程總承包合同明確應(yīng)收賬款的回款時(shí)限。二是要加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用支出環(huán)節(jié)的有效管控。財(cái)務(wù)或預(yù)算管理部門(mén)要對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出加強(qiáng)管控，負(fù)責(zé)分公司或項(xiàng)目部的會(huì)計(jì)人員要對(duì)其費(fèi)用支出進(jìn)行登記臺(tái)賬。對(duì)各項(xiàng)超出預(yù)算范圍的支出要及時(shí)予以報(bào)告，對(duì)不符合預(yù)算費(fèi)用內(nèi)支出事項(xiàng)要及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)批。

2.4 構(gòu)建預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)體系

建立健全責(zé)權(quán)利相結(jié)合的業(yè)績(jī)考評(píng)體系是提高工程施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要方式之一。而施工企業(yè)要建立可行的預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)體系，就要依據(jù)企業(yè)經(jīng)核定全面預(yù)算目標(biāo)，將全面預(yù)算自上而下進(jìn)行層層分解至各部門(mén)和所屬單位。在分解時(shí)也要設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績(jī)的目標(biāo)指標(biāo)，然后，按照職責(zé)要求進(jìn)行預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)，并依據(jù)考評(píng)結(jié)果對(duì)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲。例如，企業(yè)可對(duì)所屬單位和公司本部各部門(mén)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行季度、半年度或年度進(jìn)行考評(píng)，考評(píng)結(jié)果作為企業(yè)評(píng)先評(píng)優(yōu)的首選依據(jù)。同時(shí)，對(duì)沒(méi)有完成預(yù)算考核指標(biāo)要求的，在下年度各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算時(shí)適當(dāng)進(jìn)行調(diào)減，從而督促各項(xiàng)目分公司、基層單位加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的有效管控。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，施工企業(yè)一定要樹(shù)立全面預(yù)算責(zé)任意識(shí)，鼓勵(lì)全體員工參與進(jìn)來(lái)，各自盡到自身的職責(zé)，相互監(jiān)督與督促，把全面預(yù)算管理作為促進(jìn)施工企業(yè)規(guī)范化經(jīng)濟(jì)的重要措施，從而很大程度提升全面預(yù)算管理水平，促進(jìn)施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。