文/曾坤瓊，四川省減災(zāi)中心

1 分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)控制度沒(méi)有涉及單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)

就現(xiàn)階段而言，部分事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控目標(biāo)的制定時(shí)，往往將重心放在了內(nèi)控結(jié)果，據(jù)此衡量?jī)?nèi)控工作質(zhì)量，沒(méi)有利用內(nèi)控制度對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)控。同時(shí)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員在建立內(nèi)控制度時(shí)，沒(méi)有結(jié)合各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，導(dǎo)致內(nèi)控制度存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，最終造成財(cái)政資金等資源的浪費(fèi)。

1.2 內(nèi)控制度可操作性較弱

大部分事業(yè)單位在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)過(guò)程中，將重點(diǎn)放在了制度的全面性及科學(xué)性等方面，在內(nèi)控制度的尺度方面，通常是以制度內(nèi)容、覆蓋面來(lái)決定，沒(méi)有將成本效益及實(shí)際財(cái)務(wù)管理考慮進(jìn)去，造成人員崗位無(wú)法有效滿足制度需求，這既增加了相關(guān)崗位人員工作量，同時(shí)，也造成資源的浪費(fèi)。

1.3 財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，最為主要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是預(yù)算管理，它是實(shí)現(xiàn)單位現(xiàn)有資源科學(xué)規(guī)劃的基礎(chǔ)，不僅能夠進(jìn)一步促進(jìn)單位資源應(yīng)用水平的提升，還能在一定程度上增加單位整體經(jīng)濟(jì)效益，其涉及的內(nèi)容較多，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等。但就現(xiàn)階段而言，一些事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，使用的預(yù)算編制較為滯后，項(xiàng)目不夠細(xì)化，不能滿足零基礎(chǔ)預(yù)算管理要求，加之部分工作人員缺乏對(duì)預(yù)算管理知識(shí)的掌握，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理本質(zhì)，認(rèn)為此項(xiàng)工作主要負(fù)責(zé)部門是財(cái)務(wù)部門，其他部門只是配合，進(jìn)而出現(xiàn)人員參與不全的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算不合理。同時(shí)，少數(shù)單位在開展預(yù)算管理時(shí)，也沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況，來(lái)健全的預(yù)算考核體系，從而在一定程度上降低了預(yù)算管理水平。

1.4 財(cái)務(wù)管理制度有待完善

針對(duì)部分事業(yè)單位而言，其在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)核算制度，使得工作人員在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)章可循，再加上2019年政府會(huì)計(jì)制度全面實(shí)施，財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)更新滯后，在運(yùn)用會(huì)計(jì)科目時(shí)理解不到位，在編制年初預(yù)算時(shí)，個(gè)別人員沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算法相關(guān)要求，填寫預(yù)算金額，降低了預(yù)算管理效果。

2 改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制問(wèn)題的有效對(duì)策

2.1 將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作要點(diǎn)進(jìn)行明確

針對(duì)事業(yè)單位而言，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的過(guò)程中，需不斷完善制度，明確財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)，在基于科學(xué)制度的基礎(chǔ)上，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。例如，單位可定期對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行修訂、完善、優(yōu)化，明確內(nèi)控職責(zé)關(guān)系及相關(guān)管理內(nèi)容，在現(xiàn)有制度中充分體現(xiàn)預(yù)算管理的意義及其重要性，將內(nèi)控制度中財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的媒介，確保最大化控制年度預(yù)算和實(shí)際偏率，并以預(yù)算管理為主體，根據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，為財(cái)務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。

2.2 營(yíng)造良好的運(yùn)行環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)控控制工作的順利進(jìn)行

事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員需加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重視，根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建一支內(nèi)控小組，成員包括單位領(lǐng)導(dǎo)人員、各業(yè)務(wù)部門人員，確保在規(guī)范人員工作行為的同時(shí)，進(jìn)一步提高人員的工作責(zé)任心及積極性，規(guī)避出現(xiàn)內(nèi)控制度一紙空文的現(xiàn)象。同時(shí)，還需根據(jù)實(shí)際情況建立內(nèi)控考核機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的人員，要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，表現(xiàn)差的給予處罰，形成良好的工作氛圍，有利于內(nèi)控工作質(zhì)量的改善。

2.3 強(qiáng)化內(nèi)控制度的可操作性

針對(duì)事業(yè)單位而言，其在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)根據(jù)單位類型嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)范要求，并將社會(huì)公益特點(diǎn)融合進(jìn)去，確保制度的科學(xué)性和有效性。同時(shí)，在對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，摒棄落后思想，嚴(yán)格根據(jù)成本效益原則進(jìn)行內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)，避免過(guò)分追求制度全面。在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)完成后，需征求內(nèi)控各業(yè)務(wù)部門的意見(jiàn)，對(duì)制度進(jìn)行優(yōu)化，將各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，以提高制度的可操作性，在減輕人員工作量的同時(shí)，進(jìn)一步確保內(nèi)控制度的有效性。

2.4 加大內(nèi)部審計(jì)力度，強(qiáng)化人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，可通過(guò)在財(cái)務(wù)部門抽調(diào)專業(yè)骨干人員的方式，構(gòu)建內(nèi)審部門，也可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，對(duì)單位會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、預(yù)算情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果合理整改各業(yè)務(wù)部門，內(nèi)審人員要加大對(duì)財(cái)政政策的掌握力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，并及時(shí)解決，以保證內(nèi)控工作有序展開。同時(shí)，單位還需定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的理論知識(shí)、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力等進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員樹立正確的內(nèi)控觀念，有利于單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的順利進(jìn)行。事業(yè)單位不僅要為財(cái)務(wù)人員提供晉升空間及人才選用，還需為人員提供良好的學(xué)習(xí)平臺(tái)，以拓展人員的知識(shí)面，定期組織人員參加專業(yè)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的專門培訓(xùn)，從而有效促進(jìn)人員內(nèi)控執(zhí)行能力的提高，確保內(nèi)控工作質(zhì)量。

2.5 促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控制度信息化建設(shè)

近些年來(lái)，隨著我國(guó)計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用，促使人們的生活及工作方式發(fā)生了較大的改變，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)應(yīng)充分利用該優(yōu)勢(shì)，有效提高會(huì)計(jì)核算效率，提升單位內(nèi)控工作質(zhì)量。例如，可通過(guò)聘請(qǐng)財(cái)力軟件公司來(lái)構(gòu)建內(nèi)部控制信息化管理，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)分離及授權(quán)，從而有效確保內(nèi)控管理的科學(xué)性及工作效率。同時(shí)，單位還需制定專人進(jìn)行服務(wù)器的優(yōu)化、更新、數(shù)據(jù)備份等，有效確保網(wǎng)絡(luò)的安全性，避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失或泄露等問(wèn)題的出現(xiàn)。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，就現(xiàn)階段而言，不同類型的事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中仍存在著一些問(wèn)題，不利于財(cái)務(wù)管理水平及質(zhì)量的提升。因此，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效的對(duì)所存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，并不斷健全、完善內(nèi)控制度，以確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范性及合理性，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。